По курсу «Международные системы финансовой отчетности»

Автор: Калужских Ирина Аркадьевна, к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит»

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №1

«СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной в случае:

- выполнения задания 1.1: корректного заполнения каждой строки формы отчета о совокупном доходе (см. таблицу 1.2);

- выполнения задания 1.2: корректного заполнения каждой строки формы отчета о совокупном доходе по функциям затрат (см. таблицу 1.4) и по характеру затрат.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;

Задание 1.1. Составить отчет о совокупном доходе (Statement of Comprehensive Income)

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 1.1.

2. Отметить в таблице строки, включаемые в отчет о совокупном доходе (столбец «ОСД»), и строки, включаемые в отчет о движении денежных средств (столбец «ОДДС»).

3. Распределить строки, подлежащие включение в отчет о совокупном доходе, в форму отчета о совокупном доходе (таблица 1.2).

4. Рассчитать показатели «Валовая прибыль», «Операционная прибыль», «Прибыль до налогообложения», «Прибыль за год».

5. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №1.

Таблица 1.1 – Исходные данные

Статья	Сумма	ОСД	ОДДС
Расходы по заработной плате	104 000
Доходы по процентам	8 000
Получены денежные средства от выпуска обыкновенных акций	31 000
Выплачено дивидендов	22 000
Получено денежных средств по процентам	7 000
Выплачено зарплаты	110 000
Продажи товаров в кредит	358 000
Выдан заем другой компании	42 000
Поступления ДС от продажи ОС (включая убыток в сумме 1000)	18 000
Получено ДС от дебиторов	369 000
Доходы и поступления ДС по дивидендам	3 000
Выплачено поставщикам	319 000
Выручка от услуг за наличный расчет	92 000
Расходы на износ ОС	32 000
Получен краткосрочный заем	38 000
Выплачено по долгосрочным долгам	57 000
Начислены и выплачены проценты	11 000
Поступления по ранее выданным займам другим компаниям	51 000
Поступления от продажи инвестиций (включая прибыль в сумме 13 000)	22 000
Расходы на амортизацию НМА	5 000
Приобретено товаров в кредит	297 000
Начислен и выплачен налог на прибыль	16 000
Выплачено ДС при приобретении ОС	83 000
Себестоимость реализованных товаров	284 000
Денежные средства на начало периода	83 000
Денежные средства на конец периода

Таблица 1.2 – Форма отчета о совокупном доходе

Статья	Расчет	Итого, руб.
Отчет о прибылях и убытках (Statement of Income)
Выручка
Себестоимость реализованных товаров
Валовая прибыль
Операционные расходы
Операционные доходы
Операционная прибыль
Финансовые доходы
Финансовые расходы
Прибыль до налогообложения
Расходы по налогу на прибыль
Прибыль за год
Отчет о прочем совокупном доходе (Statement of Other Comprehensive Income)
Курсовая разница от пересчета зарубежной деятельности
Переоценка инвестиций в долевые финансовые активы
Хеджирование денежных потоков
Прибыли от переоценки имущества
Актуарные прибыли/убытки в отношении пенсионных планов
Налог на прибыль в отношении прочего совокупного дохода
Прочий совокупный доход за вычетом налога
ИТОГО СОВОКУПНАЯ ПРИБЫЛЬ за период

Задание 1.2. На основании сальдо счетов торговой компании ABC Trade, Inc (таблица 1.3) подготовьте Отчет о совокупном доходе. Ставка налога на прибыль 20%. Отчет составить в двух форматах: по характеру затрат и по функциям затрат.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 1.3.

2. Распределить строки таблицы с форму отчета о совокупном доходе (см. табл. 1.4).

3. Рассчитать показатели «Валовая прибыль», «Операционная прибыль», «Прибыль до налогообложения»

4. Рассчитать исходя из заданной ставки налог на прибыль.

5. Рассчитать показатель «Прибыль за год».

6. Самостоятельно составить отчет о совокупном доходе в формате распределения расходов по характеру затрат.

7. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №1.

Таблица 1.3 – Сальдо счетов торговой компании АВС Trade, Inc.

Наименование статьи	Значение	Наименование статьи	Значение
Закупки товаров	72 000	Накопленный износ проданных ОС	1 500
Расходы по аренде склада	7 000	Выручка от реализации ценных бумаг	5 500
Запасы товаров на начало года	23 000	Себестоимость проданных ценных бумаг	3 000
Командировочные расходы	1 000	Расходы по доставке товаров покупателям	2 000
Выручка от реализации товаров	150 000	Рыночная стоимость товаров на складе	35 000
Расходы на резерв сомнительных долгов	3 000	Реклама	6 500
Зарплата администрации	10 000	Запасы товаров на 31 декабря	33 000
Зарплата продавцов	6 000	Первоначальная стоимость проданных ОС	6 000
Расходы на путевки в санатории и дома отдыха	5 000	Предполагаемые расходы на продажу оставшихся запасов	7 000
Транспортные расходы по доставке от поставщиков	2 000	Прибыль от переоценки торговых финансовых вложений
Выручка от реализации ОС	12 000	Расходы на проценты по векселям

Таблица 1.4 – Форма отчета о совокупном доходе по функциям затрат

Статья	Расчет	Итого, руб.
Выручка
Себестоимость реализованных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Операционная прибыль
Финансовые доходы
Финансовые расходы
Прибыль до налогов
Расходы по налогу на прибыль
Прибыль за год

Вопросы по лабораторной работе №1

1. Какой стандарт МСФО регулирует составление отчета о совокупном доходе?

2. Предусмотрена ли стандартная форма отчета о совокупном доходе в МСФО?

3. Какие разделы в себя включает отчет о совокупном доходе в соответствии с МСФО?

4. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о совокупном доходе корпорации?

5. Какие статьи включает отчет о прибылях и убытках?

6. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей доходов и расходов отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.

7. Какие статьи включает отчет о прочем совокупном доходе?

8. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей доходов и расходов отчета о совокупной прибыли в соответствии с МСФО.

9. Какой стандарт регламентирует учет выручки в соответствии с МСФО?

10. Что включают статьи:

- Себестоимость реализованных товаров;

- Операционные доходы;

- Операционные расходы;

- Финансовые доходы;

- Финансовые расходы

Приведите примеры таких доходов и расходов из проведенных расчетов.

11. Почему статья «Расход по налогу на прибыль» не может быть рассчитана, как произведение прибыли до налогов на действующую ставку налога на прибыль?

12. Чем отличается форма представления отчета о совокупном доходе по характеру затрат от представления по функциям затрат? Какая форма наиболее часто используется в настоящее время?

13. Опишите состав статей «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы».

14. Как отражаются операции по реализации основных средств в отчете о совокупном доходе?

15. Каковы отличия в составлении отчета о совокупном доходе по МСФО и отчет о финансовых результатах по РСБУ?

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №2

«СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО»

- выполнения задания 2.1: корректного заполнения каждой строки таблицы 2.1;

- выполнения задания 2.2: корректного составления отчета о совокупном доходе и отчета о финансовом положении (Statement of Financial Position).

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;

Задание 2.1. Классифицировать статьи по разделам отчета о финансовом положении (ОФП) в таблице 2.1. Для обозначения раздела предлагается использовать следующие аббревиатуры:

1) Долгосрочные активы (Long-term Assets) – ДА,

2) Текущие активы (Current Assets) – ТА,

3) Текущие обязательства (Current Liabilities) – ТО,

4) Долгосрочные обязательства (Long-term Liabilities) – ДО,

5) Собственный капитал (Equity) – СК,

6) Не относятся к балансу (Not in the Balance Sheet) – н/а.

Таблица 2.1 – Статьи, подлежащие распределению в ОФП

Статья	Раздел ОФП
Затраты на приобретение лицензии (Licenses)
Здание, построенное с целью сдачи в операционную аренду (Building held for rent)
Арендная плата, оплаченная авансом за 1 год (Prepaid rent)
Задолженность по заработной плате (Wages payable)
Выданный вексель со сроком погашения через 5 лет (Note payable in 5 years)
Автомобиль, полученный по лизингу без перехода права собственности
Средства, зарезервированные для уплаты долгосрочного долга (Funds held to pay-off long-term debt)
Прибыль от продажи выкупленных собственных акций (Gain from treasury share transactions)
Гарантийные обязательства по проданной продукции, выданные на 5 лет (warranty obligation)
Износ, включенный в себестоимость (Depreciation expense)
Счета к получению (Accounts receivable)
Расходы на выплату процентов (Interest expense)
Доходы, полученные авансом (Revenue received in advance)
Полученный вексель с первоначальным сроком 3 года и погашаемый через 6 мес. (Note receivable)
Накопленный износ ОС (Accumulated depreciation)
Выпущенные и проданные обыкновенные акции (Common stock issued and outstanding)
Отложенные налоговые обязательства

Задание 2.2. Составить отчет о совокупном доходе и отчет о финансовом положении компании «Ларри» на 31 декабря текущего года.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 2.2.

2. Распределить статьи по видам отчетов (ОФП и ОСД).

3. Отчеты составляются в тысячах рублей.

4. Самостоятельно составить отчет о совокупном доходе в формате распределения расходов по функциям затрат, сгруппировав все статьи, включаемые в ОСД.

5. Заполнить форму отчета о финансовом положении (таблица 2.3).

6. Проверить равенство между активами и пассивами ОФП.

7. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №2.

Таблица 2.2 – Исходные данные проверочного баланса компании «Ларри»

на 31 декабря 2014 г.

Статья	Дт, тыс. руб.	Кт, тыс. руб.
Административные расходы
Остаток ДС в банке
Наличные деньги в кассе
Кредиторская задолженность
Накопленная амортизация патентов на 31.12 текущего года
Накопленная амортизация ОС на 31.12 текущего года
Дебиторская задолженность
Коммерческие расходы
ОС, первоначальная стоимость	2 830
Процентные доходы
Акционерный капитал
Заем
Патенты, первоначальная стоимость
Нераспределенная прибыль		1 562
Закупки	2 542
Выручка от продаж		3 304
Запасы на 31.12 предыдущего года
	6 313	6 313

Кроме того имеется следующая информация:

1) Запасы на 31.12 текущего года составили 127 000 руб.

2) Текущий налог на прибыль составил 75 000 руб.

3) Заем подлежит погашению равными годовыми взносами в течение трех лет.

Таблица 2.3 – Форма Отчета о финансовом положении

Статья	Расчет	Итого, руб.
Активы
Долгосрочные активы


Итого долгосрочные активы
Текущие активы



Итого текущие активы
Итого активы

Капитал и обязательства
Собственный капитал


Итого собственный капитал
Обязательства
Долгосрочные обязательства

Итого долгосрочных обязательств
Текущие обязательства



Итого текущие обязательства
Итого обязательства
Итого капитал и обязательства

Вопросы по лабораторной работе №2

1. Какой стандарт МСФО регулирует составление отчетов о совокупном доходе и о финансовом положении?

2. Предусмотрена ли стандартная форма отчета о финансовом положении в МСФО?

3. Какие разделы в себя включает отчет о совокупном доходе в соответствии с МСФО?

5. Какие разделы в себя включает отчет о финансовом положении в соответствии с МСФО?

6. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о финансовом положении корпорации?

7. Дайте определение понятиям «Активы», «Капитал», «Обязательства» в соответствии с МСФО.

8. Какие активы относятся к текущим в соответствии с МСФО? Приведите примеры из задания 2.2.

9. Какие активы относятся к долгосрочным в соответствии с МСФО? Приведите примеры из задания 2.2.

10. Какие обязательства относятся к текущим и долгосрочным обязательствам? Приведите примеры из задания 2.2.

11. Какие статьи включает раздел «Капитал»?

12. Дайте характеристику основным статьям раздела «Капитал». Приведите примеры из задания 2.2.

13. Дайте характеристику каждой статье таблицы 2.1: в какой раздел ОФП относится, каков экономический смысл данного вида активов/обязательств/капитала.

14. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей в ОФП в соответствии с МСФО.

15. Каковы отличия в составлении отчета о финансовом положении по МСФО и бухгалтерского баланса по РСБУ?

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №3

«СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА»

- выполнения задания 3.1: корректного заполнения каждой строки формы отчета о движении денежных средств (см. таблицу 3.2);

- выполнения задания 3.2: корректного заполнения каждой строки формы отчета об изменении собственного капитала (см. таблицу 3.4).

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;

Задание 3.1. Составить отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flows) прямым методом.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 3.1.

3. Распределить строки, подлежащие включение в отчет о движении денежных средств, в форму отчета о движении денежных средств (таблица 3.2).

4. Рассчитать промежуточные и итоговые показатели отчета.

5. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №3.

Таблица 3.1 – Исходные данные

Статья	Сумма	ОСД	ОДДС
Расходы по заработной плате	104 000
Доходы по процентам	8 000
Получены денежные средства от выпуска обыкновенных акций	31 000
Выплачено дивидендов	22 000
Получено денежных средств по процентам	7 000
Выплачено зарплаты	110 000
Продажи товаров в кредит	358 000
Выдан заем другой компании	42 000
Поступления ДС от продажи ОС (включая убыток в сумме 1000)	18 000
Получено ДС от дебиторов	369 000
Доходы и поступления ДС по дивидендам	3 000
Выплачено поставщикам	319 000
Выручка от услуг за наличный расчет	92 000
Расходы на износ ОС	32 000
Получен краткосрочный заем	38 000
Выплачено по долгосрочным долгам	57 000
Начислены и выплачены проценты	11 000
Поступления по ранее выданным займам другим компаниям	51 000
Поступления от продажи инвестиций (включая прибыль в сумме 13 000)	22 000
Расходы на амортизацию НМА	5 000
Приобретено товаров в кредит	297 000
Начислен и выплачен налог на прибыль	16 000
Выплачено ДС при приобретении ОС	83 000
Себестоимость реализованных товаров	284 000
Денежные средства на начало периода	83 000
Денежные средства на конец периода

Таблица 3.2 – Форма отчета о движении денежных средств

№	Наименование статьи	Значение показателя
I.	Движение денежных средств по операционной деятельности







	Итого денежный поток по операционной деятельности
II.	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности






	Итого денежный поток по инвестиционной деятельности
III.	Движение денежных средств по финансовой деятельности




	Итого денежный поток по финансовой деятельности
	Итого чистый денежный поток
	Остаток средств на начало периода
	Остаток средств на конец периода

Задание 3.2. Составить отчет о совокупном доходе и отчет об изменении (собственного) капитала (Statement of Changes in Equity) за 2015-2016 годы

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные.

2. Составить отчет о совокупном доходе ПАО «Восход» за 2015-2016 гг. (таблица 3.3).

3. Составить отчет об изменении капитала ПАО «Восход» за 2015-2016 гг. (таблица 3.4).

4. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №3.

Исходные данные:

ПАО «Восход» было открыто в 2015 г. Имеется следующая информация за 2015-2016 гг.

1) В 2015 году при регистрации был сформирован акционерный капитал в размере 500 000 рублей, состоящий из 5000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. за акцию.

2) 30.06.2015 были приобретены ОС на сумму 1 000 000 рублей со сроком полезной службы 25 лет.

3) По результатам деятельности в 2015 г. компания получила убыток в размере 400 000 рублей.

4) На конец 2015 года была произведена переоценка ОС компании, в результате которой стоимость ОС была увеличена на 200 000 рублей.

5) 1 января 2016 года руководством было принято решение изменить способ списания себестоимости товаров со средневзвешенной стоимости на ФИФО, что привело к уменьшению себестоимости товаров в 2014 году на 100 000 рублей.

6) В марте 2016 года была проведена дополнительная эмиссия 10 000 акций номиналом 100 рублей, которые были проданы по цене 140 рублей за 1 акцию.

7) В августе 2016 года у акционеров было выкуплено 2000 акций по цене 120 рублей за 1 акцию

8) В декабре 2016 года были проданы 1000 выкупленных ранее акций по цене 150 рублей за акцию.

9) В 2016 году компания получила прибыль в размере 600 000 рублей, из которых 80 000 рублей было выплачено в виде дивидендов.

10) По результатам переоценки независимых оценщиков на конец 2016 года стоимость ОС была переоценена в сторону увеличения на 50 000 рублей.

11) Ставка налога на прибыль – 20%

Таблица 3.3 – Форма отчета о совокупном доходе


I Отчет о прибылях и убытках
Прибыль (убыток)
II Отчет о прочем совокупном доходе
Переоценка ОС
Налог на прибыль в отношении прочего совокупного дохода (ПСД)
Итого прочего совокупного дохода (убытка)
Итого совокупного дохода (убытка)

Таблица 3.4 – Форма отчета об изменении капитала

	Акцио-нерный капитал	Эмисси-онный доход	Резерв по пере-оценке	Нераспреде-ленная прибыль	Итого собствен-ного капитала
Сальдо на начало 2015 г.
Эмиссия акций
Итого совокупный доход (убыток) за год
Сальдо на конец 2015 г.
Изменения учетной политики
Скорректированное сальдо на начало 2016 г.
Эмиссия акций
Выкуп собственных акций
Продажа собственных выкупленных акций
Итого совокупный доход (убыток) отчетного года
Дивиденды
Сальдо на конец 2016 г.

Вопросы по лабораторной работе №3

1. Какие стандарты МСФО регулируют составление отчетов о движении денежных средств и изменении капитала?

2. Предусмотрена ли стандартная форма отчета о движении денежных средств в МСФО?

3. Какие разделы в себя включает отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО?

4. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о движении денежных средств корпорации?

5. Какие потоки относятся к операционному, инвестиционному и финансовому денежным потокам в соответствии с МСФО? Приведите примеры из задания 3.1.

6. В чем заключается прямой метод составления отчета о движении денежных средств?

7. В чем заключается косвенный метод составления отчета о движении денежных средств?

8. Какие преимущества и недостатки есть у косвенного метода по сравнению с прямым?

9. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей в ОДДС в соответствии с МСФО.

10. Каковы отличия в составлении отчета о движении денежных средств (ОДДС) по МСФО и ОДДС по РСБУ?

11. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета об изменении капитала корпорации?

12. Какие разделы в себя включает отчет об изменении капитала в соответствии с МСФО?

13. Дайте характеристику основным статьям отчета. Приведите примеры из задания 3.2.

14. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей в ОИСК в соответствии с МСФО.

15. Каковы отличия в составлении ОИСК по МСФО и отчета об изменении капитала по РСБУ?

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №4

«СОСТАВЛЕНИЕ ОЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной при выполнении задания 4.1: корректного составления форм отчетов компании JK на 31.03.2016.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;

Задание 4.1. Cоставить ОФП, ОСД, ОИСК на 31.03.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 4.1.

2. Составить отчет о совокупном доходе компании JK за год, закончившийся 31.03.2016 г.

3. Составить отчет о финансовом положении компании JK на 31.03.2016 г.

4. Составить отчет об изменении капитала компании JK за год, закончившийся 31.03.2016 г.

5. Составить отчет о движении денежных средств (косвенным или прямым методом) компании JK за год, закончившийся 31.03.2016 г.

6. Подготовить ответы на вопросы по лабораторным работам №1-4.

Таблица 4.1 – Пробный баланс был составлен на основе учетных записей компании JK по состоянию на 31.03.2016 г.

Статьи	Дт., долл.	Кредит, долл.
Продажи (все в кредит)
Запасы (на 1 апреля 2015 г.)
Торговая дебиторская и кредиторская задолженность
Закупки (все в кредит)
Расходы по доставке товаров от поставщиков
Расходы по доставке товаров покупателям
Электричество
Местные налоги
Заработная плата управленческого персонала
Заработная плата коммерческого персонала
Почтовые и конторские расходы
Аренда магазина
Автотранспорт (себестоимость)
Автотранспорт (амортизация (на 1.04.2015 г.))
Депозитный счет в банке
Текущий счет в банке
Обыкновенные акции по 1$ на акцию
Накопленная нераспределенная прибыль на 01.04.2013

Также имеют отношение к делу следующие примечания:

1. Запасы на 31.03.2015 г., оцененные по себестоимости, составили 19 473 долл.

2. Предоплаченная аренда составляла 2800 долл.

3. Дополнительные начисления рассчитываются как это приведено ниже (в долл.):

· Электричество 946

· Заработная плата коммерческого персонала 2464

4. Амортизация автотранспорта должна начисляться по ставке 25%в год с применением метода уменьшаемого остатка, в отчетном году не была начислена

5. Начисленные проценты по депозитному счету в банке составляют 7200 долл., которые не отражены в пробном балансе.

6. Промежуточные дивиденды не выплачивались, директора объявили 26.03.2016 г. окончательные дивиденды в сумме 0, 05 долл. на акцию

7. По прибыли за год необходимо отразить расход по налогу на прибыль в размере 30 000 долл.

Вопросы к лабораторной работе №4:

1. Покажите взаимосвязь между ОСД и ОФП: какие статьи ОСД влияют на статьи ОФП.

2. Покажите взаимосвязь между ОИСК и ОФП: какие статьи ОИСК влияют на статьи ОФП.

3. Покажите взаимосвязь между ОДДС и ОФП: какие статьи ОДДС влияют на статьи ОФП.

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №5

«ПОДГОТОВКА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной при выполнении:

- задания 5.1: корректного составления консолидированного отчета о финансовом положении (КОФП) группы компаний «Хобард» на 31.12.2016 г.;

- задания 5.2: корректного составления консолидированного отчета о совокупном доходе (КОСД) группы компаний «Хип» за год, закончившийся 31.12.2016 г.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы.

Задание 5.1. Cоставить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Хобард» на 31.12.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные.

2. Определить материнскую и дочернюю компании в группе.

3. Определить дату покупки дочерней компании.

4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.

5. Составить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Хобард» на 31.12.2016 г.

6. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №5.

Исходные данные: компания «Хобарт» приобрела 100% акций компании «Сидней» 31 декабря 2016 г. Отчеты о финансовом положении компаний на эту дату представлены ниже:

	«Хобарт», долл.	«Сидней», долл.
Инвестиции в «Сидней»	5 000	ноль
Прочие активы	12 000	6 000
Итого активов	17 000	6 000
Акционерный капитал	8 000	5 000
Нераспределенная прибыль	7 000	ноль
	15 000	5 000
Обязательства	2 000	1 000
Итого пассивов	17 000	6 000

Задание 5.2. Cоставить консолидированный отчет о совокупном доходе группы «Хип» за год, закончившийся 31.12.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные.

2. Определить материнскую и дочернюю компании в группе.

3. Определить дату покупки дочерней компании.

4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.

5. Составить консолидированный отчет о совокупном доходе группы «Хип» на 31.12.2016 г.

6. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №5.

Исходные данные: компания «Хип» приобрела 75% акций компании «Сейф» 01 января 2016 г. Отчеты о совокупном доходе компаний за год, закончившийся 31 декабря 2016 г., представлены ниже:

	«Хип», долл.	«Сейф», долл.
Доход	24 500	15 600
Себестоимость реализации	(14 000)	(10 000)
Валовая прибыль	10 500	5 600
Дивидендный доход от «Сейф»	1 500	-
Прибыль до налогов	12 000	5 600
Налог на прибыль	(5 000)	(1 600)
Прибыль за период	7 000	4 000

Фрагменты отчетов об изменениях собственного капитала за год, закончившийся 31 декабря 2016 г.

	«Хип», долл.	«Сейф», долл.
Прибыль за период	7 000	4 000
Дивиденды	(3 000)	(2 000)
Нераспределенная прибыль	4 000	2 000

Вопросы к лабораторной работе №5:

1. Дайте определения понятиям «консолидированная финансовая отчетность», «отдельная финансовая отчетность».

2. Какой стандарт МСФО регламентирует составление консолидированной финансовой отчетности.

3. Дайте определение понятиям «материнская компания», «дочерняя компания».

4. Как определяется наличие контроля материнской компании над дочерней?

5. В каких случаях материнская компания освобождается от составления консолидированной отчетности?

12 3 Следующая ⇒