Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Аудиторская проверка, проведенная согласно аудиторской программе и плану аудита, различных объектов контроля, изложенных выше, позволяет собрать достаточное количество качественных аудиторских доказательств для оценки достоверности показателей бухгалтерской отчетности. Здесь следует дополнительно проверить адекватность технологии получения и содержания показателей инструкциям по заполнению форм отчетности, а также соблюдению состава бухгалтерской отчетности и общих требований к ней в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 8 февраля 1996 г. № 10, а с отчетности 2000 г. – ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43н.
Аудиторской проверке подвергаются все формы, составляющие бухгалтерскую отчетность экономического субъекта:
- баланс организации (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- отчет о движении капитала (форма № 3);
- отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- приложение к балансу организации (форма № 5);
- пояснительная записка к годовому отчету;
- другие формы, которые введены для сельскохозяйственных и других организаций нормативными документами.
При проверке бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется вышеуказанными нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.
Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки и нарушения, выявленные в ходе проведения инвентаризации и аудита, должны быть исправлены и отражены в соответствующих регистрах учета до представления годового отчета.
Следует еще раз проверить правильность оценки статей баланса, а также расчета финансовых результатов, согласованность данных движения капитала, движения денежных средств и данных приложения данным баланса организации. После этого аудитору следует приступить к проверке адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи и соответствия с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности (см. табл. 31).
После проведения аудита взаимосвязи синтетического и аналитического учета со всеми формами бухгалтерской отчетности аудитору необходимо выяснить, отвечает ли составленный бухгалтерский отчет экономического субъекта нормам и требованиям Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Гражданского кодекса РФ (отчетность различных организационно-правовых форм экономического субъекта) и др.
По завершении аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, которые не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта и не наносят ущерб государству, собственникам и кредиторам, то они должны признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту безоговорочное аудиторское заключение.
Если же аудиторы обнаружили существенные нарушения и ошибки, которые ставят под сомнение продолжение деятельности организации в обозримом будущем, наносят ущерб государству, учредителям (акционерам), кредиторам или могут ввести пользователей информации в заблуждение, то они должны предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений.
Если же ошибки и нарушения не будут исправлены экономическим субъектом, то аудиторская организация имеет право выдать по результатам проверки отрицательное заключение либо отказаться от заключения в письменной (стандартной) форме.
Таблица 31
Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета и его взаимосвязи с формами бухгалтерской отчетности
| Номер и наименование счета
| Первичные и другие документы, регистры синтетического и аналитического учета, на основании которых производятся записи в регистры
| Регистры синтетического и
аналитического учета
| Увязка со статьями форм отчетности (форма, номер строки)
| |
|
|
|
| | 01. Основные средства
| Акты на поступление и выбытие основных средств — ф. № 101-, 102-, 103-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108-, 111-АПК, журналы-ордера ф. № 8-, 12-, 13-, 16-АПК
| Журнал-ордер — ф. № 13–АПК, инвентарные карточки — ф. № ОС-6, 109–АПК, инвентарный список основных средств ф. № ОС-13, ведомость — ф. № 73–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 120;
ф. № 5, 370
| | 02. Амортизация основных средств
| Ведомости — ф. № 48-, 49-, 50-, 74–АПК, журналы-ордера — ф. № 10-, 11-, 13–АПК, расчеты амортизации (износа)
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений —
ф. № 83–АПК, Главная книга
| ф. № 5, 411, 640
| | 03. Доходные вложения в материальные ценности
| Акты на поступление и выбытие имущества, журналы – ордера – ф. № 2 -, 8 -, 13 – АПК, бухгалтерские справки – ф. № 88 - АПК
| Журнал – ордер – ф. № 11 -, 13 – АПК, инвентарные карточки – ф. № ОС – 6, ОС – 8, Главная книга
| Ф. № 1, 135
| | 04. Нематериа-льные активы
| Договоры купли-продажи, акты приема-передачи, счета-фактуры, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера ф. № 1-, 2-, 6-, 8-, 10-, 12-, 13–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 13–АПК, ведомость — ф. № 72–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 110;
ф. № 5, 350
| | 05. Амортиза-ция нематериальных активов
| Расчеты амортизации, бухгалтерская справка — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 10-, 11–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) — ф. № 83–АПК, ведомость — ф. № 72–АПК, Главная книга
| ф. № 5, 412
| | 07. Оборудование к установке
| Отчет о движении материальных ценностей — ф. № 265–АПК, 265а–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-, 16-, 17–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 16–АПК, ведомость — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга
| ф. № 1, 130
| | 08. Вложения во внеоборотные активы
| Акты приема-передачи, другие первичные документы, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений — ф. № 83–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 16-, 17–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 16–АПК, ведомости — ф. № 79-, 80–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 130;
ф. № 5, 440
| | 10. Материалы
| Отчеты о движении материальных ценностей и горючего и смазочных материалов — ф. № 265-, 265а-, 266–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15-, 16-, 17–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга
|
ф. № 1, 211
| | 11. Животные на выращивании и откорме
| Отчеты о движении скота и птицы на ферме — ф. № 223–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 6-, 7-, 8-, 10-, 13-, 14–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 14–АПК, ведомости — ф. № 73-, 75–АПК, Главная книга
|
ф. № 1, 212
|
Продолжение таблицы 31
|
|
|
|
| | 14. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
| Акты инвентаризации материальных ценностей, бухгалтерские справки – ф. № 88 – АПК, расчеты бухгалтерии
| Журнал-ордер ф. №17 – АПК, ведомость – Ф. № 65 – АПК, Главная книга
|
Ф. № 2, 090, 100
| | 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей
| Счета – фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, акты, отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 6–АПК, ведомость — ф. № 31–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 211, 214
| | 16. Отклонения в стоимости материальных ценностей
| Бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 9-, 10–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 31–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 211, 214
| | 19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| Счета-фактуры, платежные документы, акты приема-передачи векселя, расчеты распределения (начисления, возмещения) НДС, журналы-ордера — ф. № 2-, 6-, 7-, 8-АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 32–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 220
| | 20. Основное производство
| Накопительная ведомость учета затрат — ф. № 301–АПК, журнал учета затрат в ремонтной мастерской — ф. № 302–АПК, журнал учета расхода кормов — ф. № 303–АПК, отчет об использовании электроэнергии — ф. № 305–АПК, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265-, 265а-, 266–АПК, расчеты амортизации ф. № 48-, 49-, 50-, 74–АПК
и другие первичные документы, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 10-, 11-, 17–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные — ф. № 83–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 213
| | 21. Полуфабрикаты собственного производства
| Акты на оприходование и списание полуфабрикатов, отчеты о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а – АПК, журналы – ордера – ф. № 10 -, 15 - АПК
| Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета ( производственные отчеты) подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, ведомости – ф. № 46 –АПК, Главная книга
|
Ф. № 1, 213
| | 23. Вспомогательные производства
| Накопительные ведомости учета затрат – ф. № 301 – АПК, журналы учета затрат в ремонтной мастерской – ф. № 302 – АПК, отчет о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а -, 266 – АПК, журналы учета расхода кормов – ф. № 303 – АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы – ордера – ф. № 1 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 -, 11 -, 16 -, 17 - АПК
| Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК,
Главная книга
| Ф. № 1, 213
|
Продолжение таблицы 31
|
|
|
|
| | 25. Общепроизводственные расходы
| Накопительные ведомости учета затрат – ф. № 301 – АПК, отчеты о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а – АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы-ордера – ф. № 1 -, 2 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 -, 11 - АПК
| Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета (производственные отчеты)подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, Главная книга
| Ф. № 5, 650
| | 26.Общехозяйственные расходы
| Накопительные ведомости учета затрат – ф. № 301 – АПК, отчеты о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а – АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы-ордера – ф. № 1 -, 2 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 -, 11 - АПК
| Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета (производственные отчеты)подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, Главная книга
| Ф. № 5, 650
| | 28. Брак в производстве
| Акты на выявленный брак, наряды, накладные, бухгалтерская справка — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 7-, 8-, 10-, 11-АПК
| Журнал-ордер — ф. № 16–АПК, ведомость — ф. № 79–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 217
| | 29. Обслужи-вающие производства и хозяйства
| Накопительные ведомости учета затрат — ф. № 301–АПК, отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, ведомости и расчеты начисления амортизации, другие документы, бухгалтерские справки, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные — ф. № 83–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 213
| | 40. Выпуск продукции (работ, услуг)
| Отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, журналы-ордера — ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 89–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 214
| | 43. Готовая продукция
| Отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265–АПК, журналы-ордера — ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17–АПК
| Журналы-ордера — ф. № 10-, 11–АПК, ведомости — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга
| ф. № 1, 214
| | 41. Товары
| Отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, журналы-ордера — ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17–АПК
| Журналы-ордера — ф. №10-, 11–АПК, ведомости
— ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга
| ф. № 1, 214
| | 2. Торговая наценка
| Журналы-ордера — ф. № 11-, 15–АПК, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, ведомость — ф. № 60–АПК, Главная книга
| ф. № 5, 401
| | 44. Расходы на продажу (коммерческие расходы)
| Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости, расчеты амортизации, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений
— ф. № 83–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 217
|
Продолжение таблицы 31
|
|
|
|
| | 44.Расходы на продажу
(издержки обращения)
| Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости, расчеты амортизации, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений
— ф. № 83–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 213
| | 45. Товары отгруженные
| Товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 14–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, ведомости — ф. № 60-, 61–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 215
| | 50. Касса
| Приходные и расходные кассовые ордера — ф. КО–1, КО–, другие документы, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 1–АПК, 3 – АПК, кассовая книга — ф. № КО–4, Главная книга
| ф. № 1, 261, 264, ф. № 4
| | 51. Расчетные счета
| Первичные документы по зачислению и перечислению средств с расчетного счета, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 2–АПК, выписки банка, Главная книга
| ф. № 1, 262;
ф. № 4
| | 52. Валютные счета
| Первичные документы по зачислению и перечислению средств с валютного счета, журналы-ордера — ф. № 1-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 2–АПК, выписки банка, Главная книга
| ф. № 1, 263;
ф. № 4
| | 55. Специальные счета в банках
| Первичные документы по движению средств на специальных счетах в банках, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4-, 8–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 3–АПК, выписки банка, Главная книга
| ф. № 1, 264;
ф. № 4
| | 57. Переводы в пути
| Квитанции банка, извещения банка о почтовом переводе, выписки банка, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 11-, 12–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 3–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 264;
ф. № 4
| | 58. финансовые вложения
| Договоры и акты приема-передачи, документы по движению финансовых вложений, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3 -, 5-, 6 -, 7 -, 8-, 9 -, 10 -, 11-, 14 -, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 5–АПК, ведомость — ф. № 28–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 250;
ф. № 5, разд. 5
| | 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Счета-фактуры, товарно – транспортные документы поставщиков, акты на выполнение работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки товарно – материальных ценностей, претензионные документы, бухгалтерские справки - ф. № 88–АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 6–АПК, ведомости — ф. № 29-, 30-, 31-, 33-, 34-, 35-, 36–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 621, 622; 234;
ф. № 5, разд. 1
| | 62. Расчеты с покупателями и заказчиками
| Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, счета-фактуры, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4 -, 6-, 11-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, реестры — ф. № 63–АПК, ведомости — ф. № 38-, 62–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 231, 232, 241, 242; 627;
ф. № 5, разд. 1
|
Продолжение таблицы 31
|
|
|
|
| | 63. Резервы по сомнительным долгам
| Акты инвентаризации — ф. № ИНВ–17, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 8-, 11-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 68–АПК, таблица аналитических данных к счету 82, Главная книга
| ф. № 2, 090, 100;
ф. № 3
| | 6. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| Выписки банка, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 4–АПК, ведомость — ф. № 26–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 611, 612;
ф. № 5, разд. 1
| | 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| Выписки банка, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4-, 5-, 8-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 4–АПК, ведомость — ф. № 26–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 511, 512;
ф. № 5, раз. 1
| | 68. Расчеты по налогам и сборам
| Расчеты начисления налогов, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 8-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 8–, 10 - АПК, ведомости — ф. № 32-, 37–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 626;
ф. № 2
| | 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4-, 10–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомости — ф. № 55-, 56-, 78–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 625;
ф. № 5, разд. 8
| | 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
| Наряды, учетные листы, табели, расчеты начисления оплаты труда, расчетно-платежные ведомости и другие документы
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомости — ф. № 58-, 59-, 78–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 624
| | 71. Расчеты с подотчетными лицами
| Авансовые отчеты, кассовые документы, выписки банка, расчетно-платежные документы, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 7-, 11–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 7–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 246
| | 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям
| Исполнительные листы, выписки банка, счета-фактуры, акты, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 8-, 9-, 10-, 11-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 8–АПК, ведомость — ф. № 38–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 235, 246
| | 75. Расчеты с учредителями
| Учредительный договор, решения собрания учредителей (акционеров), ведомости начисления дивидендов, выписки банка, акты приема-передачи, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 8-, 12-, 15-АПК
| Журнал-ордер — ф. № 8–АПК, ведомость — ф. № 42–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 244, 630
| | 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| Претензионные документы, решения судебных органов, расчеты по начислению страховых платежей и страховых возмещений, счета-фактуры, акты, выписки банка, накладные, платежные ведомости, приемно-расчетная ведомость, акт на передачу и закупку скота, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6 -, 7-, 8-, 9-, 10-, 11 -, 12-, 14 -, 15–, 16 - АПК
| Журнал-ордер — ф. № 8–АПК, ведомость — ф. № 38-, 39-, 40-, 41-, 53-, 85–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 231, 241, 246, 621, 628;
ф. № 5, разд. 2
|
Продолжение таблицы 31
|
|
|
|
| | 79. Внутрихозяйственные расчеты
| Акты приема-передачи основных средств — ф. № 10-АПК, счета фактуры, акты на выполненные работы, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88-АПК, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 9-АПК, таблица аналитических данных — ф. № 79, Главная книга
| ф..№ 1, 235, 246, 628
| | 80. Уставный капитал
| Решения собрания учредителей (общего собрания участников), учредительный договор, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 3-, 8-, 9-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 69–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 410;
ф. № 3
| | 82. Резервный капитал
| Решения учредителей (участников), учетная политика, ведомости начисления дивидендов и реализации акций, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 3-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 68–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 430;
ф. № 3
| | 83. Добавочный капитал
| Решения учредителей (участников), расчеты, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, акты, ведомости, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 70–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 420;
ф. № 3
| | 84. Нераспре-деленная прибыль (непокрытый убыток)
| Выписки банка, кассовые документы, решения учредителей (участников), ведомости начисления дивидендов, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 15–АПК, 12–АПК, ведомость — ф. № 70-, 71-, 77–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 440, 460, 465, 470, 475;
ф. № 2;
ф. № 3
| | 86. Целевое фи-нансирование
| Выписки банка, кассовые документы, бухгалтерские справки — ф. № 1-, 2-, 6-, 7-, 8-, 10-, 12-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 70–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 450;
ф. № 3
| | 90. Продажи
| Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, выписки банка, отчеты кассира, счета -фактуры, авансовые отчеты, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 8-, 9-, 10-, 11-, 14-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11-АПК, ведомости и реестры — ф. № 60-, 61-, 62-, 63-, 64-, 66-, 67–АПК, Главная книга
| ф. № 2
| | 91.Прочие доходы и расходы
| Акты по — ф. № 101-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108–АПК, счета-фактуры, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2 -, 5 -, 6 -, 6-, 8-, 10-, 11-, 13-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, ведомость — ф. № 65–АПК, Главная книга
| ф. № 2
| | 94. Недостачи и потери от порчи ценностей
| Инвентаризационные описи — ф. № ИНВ–1, -3, -5, -16, -21, -22, -23, -24, -25, акты, сличительные ведомости —ф. № ИНВ–18, -19, решения судебных органов, бухгалтерские справки, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 54–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 270
|
Продолжение таблицы 31
|
|
|
|
| | 96. Резервы предстоящих расходов
| Ведомости начисления резервов, расчетно-платежные ведомости, акты — ф. № 102–АПК, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 8-, 10-, 12-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, ведомости — ф. № 48-, 49-, 50-, 78–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 650;
ф. № 3
| | 97. Расходы будущих периодов
| Счета-фактуры, накладные, лимит-но-заборные ведомости, ведомости и расчеты амортизации, наряды, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 15-, 17–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные — ф. № 83–АПК, Главная книга
| ф. № 1, 216
| | 98. Доходы будущих периодов
| Выписки банка, решения судебных органов, договоры аренды, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 11-, 15–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 15–АПК, таблица аналитических данных к счету 98, Главная книга
| ф. № 1, 640;
ф. № 5, разд. 7
| | 99. Прибыли и убытки
| Выписки банка, счета-фактуры, акты, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16–АПК
| Журнал-ордер — ф. № 15–АПК, ведомость — ф. № 76–АПК
| ф. № 2;
ф. № 5, разд.7
| Вопросы для повторения:
1. В чем заключается сущность экспресс – аудита?
2. Для чего и каких целей может быть использован в аудиторской деятельности экспресс – аудит?
3. Что должен сделать аудитор, чтобы получить объективную и достоверную информацию в процессе экспресс – аудита финансово - хозяйственной деятельности аудируемой организации?
4. Какими качественными характеристиками должен обладать аудитор для эффективного проведения экспресс – аудита?
5. Что можно выявить и оценить по результатам проведения экспресс – аудита?
6. Назовите показатели, которые могут быть включены в вопросник для проведения экспресс – аудита в проверяемой организации?
7. В чем заключается полезность проведения экспресс – аудита для аудируемой организации?
8. Как осуществляется экспресс – аудит при проверке адекватности технологии получения и содержания показателей нормативным требованиям по заполнению форм отчетности, а также соблюдения состава бухгалтерской отчетности?
9. Приведите примерную схему проведения экспресс – аудита соответствия данных учета с данными форм бухгалтерской отчетности организации.
10. Как проводится экспресс – аудит адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи с соответствующими показателями бухгалтерской отчетности?
Популярное:
|
