Анализ показателей дебиторской задолженности по данным санатория

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 9

Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования. Получение небольшого числа ключевых информативных показателей, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, является основной целью финансового анализа. В ходе аудиторской проверки применяются аналитические процедуры, с помощью которых выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его финансовых результатов), в расчетах с контрагентами.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

В число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ показателей задолженности.

К непосредственным задачам анализа показателей задолженности относятся:

1) точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

3) определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

4) определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

5) выявление структуры данных по заказчикам по неоплаченным в расчетным документам, по просроченным векселям, по предоставленному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

6) выявление объемов и структуры задолженности, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения; определение правильности использования банковских ссуд.

Дебиторская задолженность представляет собой одну из форм оборотных активов, а кредиторская задолженность - один из источников финансирования активов. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота предприятия и использование их в оборотах других предприятий. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

- общий объем продаж организации;

- условия расчетов с дебиторами;

- политика взыскания дебиторской задолженности.

Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина заказчиков и покупателей;

- состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

- качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема продаж и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Задачи анализа состоит в том, чтобы выявить размеры и динамику дебиторской задолженности, причины ее возникновения и роста /32/.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к контрагентам, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением продаж, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности. Качественные анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную. К оправданной дебиторской задолженностиотносится задолженность, срок оплаты которой не наступил либо составляет менее месяца. Вся остальная задолженность неоправданная.Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счету. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность предприятия.

Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т. е. безнадежные долги, часть которых не будет получена (или возвращена). Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (улучшает) финансовое состояние.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

На изменение финансового состояния ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности (табл. 3.4). Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности, доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от продаж.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) показывает относительное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией:

(3.1)

за 2014 г.

за 2015 г.

Период погашения дебиторской задолженности (Тодз). Данный показатель характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение этого показателя оценивается как положительная тенденция.

(3.2)

за 2014 г. = 5, 46 дня

за 2015 г. = 5, 61 дня

Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз) отражает какую часть в процентном отношении занимает дебиторская задолженность в общем объеме оборотных активов:

(3.3)

на конец 2014 г.

на конец 2015 г.

Показатель отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от продаж (Кдз/вп) характеризует долю услуг, продаваемых на условиях коммерческого кредитования.

(3.4)

Кдз/вп за 2014 г.

Кдз/вп за 2015 г.

Таблица 3.4

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

ООО «Санаторий «Целебный Нарзан»

Показатели	Прошлый 2014 г.	Отчетный 2015 г.	Отклонения (+; -)
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты)	65, 9	64, 1	-1, 8
2. Период погашения дебиторской задолженности (дни)	5, 46	5, 61	+0, 15
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (%)	21, 5	14, 3	-7, 2
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от продаж (%)	1, 51	1, 56	+0, 05

Как видно из таблицы 3.4 состояние расчетов с дебиторами у ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» по сравнению с прошлым годом незначительно ухудшилось. На 0, 15 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о сокращении ее оборачиваемости на 1, 8 оборота, т.е. произошло увеличение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Санаторий «Целебный Нарзан». Следует иметь ввиду, что, чем меньше период отсрочки, тем ниже риск ее непогашения.

Из данных таблицы 3.4, видно, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов по сравнению с прошлым годом сократилась на 7, 2 %, что означает некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.

Значение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от продаж в 2015 году составило 1, 56%, что не значительно ниже значения этого показателя в 2014 году равного 1, 51%. Отклонение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от продаж в отчетном году в пользу дебиторской задолженности говорит о неосмотрительной кредитной политике ООО «Санаторий «Целебный Нарзан», т.к. дальнейший рост этого показателя будет тормозить процесс расчетов с поставщиками ООО «Санаторий «Целебный Нарзан».

Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» за 2015 год (таблица 3.5) позволил установить, что ее уменьшение произошло из-за расчетов с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками по сравнению с началом 2015 года уменьшилась на 1028 тыс. руб. или на 29 % и составила на конец отчетного периода 2376 тыс. руб. Задолженность по прочим дебиторам уменьшилась на 119 тыс. руб., а авансы выданные сократились за 2015 год на 38 тыс. руб.

Таблица 3.2.

Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» за 2015 год (тыс. руб.)

Состав дебиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изменения (+; -)
Дебиторская задолженность, всего			-1185
В т. ч.: покупатели и заказчики			-1028
авансы выданные			-38
прочие дебиторы			-119

Дебиторская задолженность на предприятии ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» значительно уменьшилась по сравнению с 2014 годом. Это означает повышение ликвидности оборотных активов ООО «Санаторий «Целебный Нарзан».

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для ее финансового состояния. Бухгалтерия организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

В составе задолженности заказчиков ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» наибольший удельный вес занимают долги турфирм по забронированным путевкам или проданным самостоятельно по поручению санатория путевкам. Это порядка 80 % задолженности. Имеют место факты просроченной задолженности, что чревато негативными финансовыми последствиями, однако бухгалтерия предприятия благодаря средствам автоматизации учета довольно четко отслеживает и реагирует на факты просрочки платежей от контрагентов. Обычно процент такой задолженности в общей сумме дебиторской задолженности не превышает 2%.

В целях управления задолженностью заказчиков руководству ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» необходимо принимать во внимание следующие моменты:

- эффективное управление дебиторской задолженностью возможно только при тесном взаимодействии бухгалтерии и маркетингового отдела. Кредитная политика санатория должна регулярно актуализироваться;

- предоставление кредита турфирмам не бесплатно для санатория;

- для оптимизации уровня дебиторской задолженности в систему мотивации специалистов маркетингового отдела следует включить коэффициент, зависящий от поступления денежных средств от турфирм;

- бухгалтерия санатория может контролировать уровень дебиторской задолженности, используя показатели оборачиваемости;

- предоставление дебиторской задолженности влияет на выручку санатория, и это может быть отражено в управленческой отчетности;

- если бухгалтерия может прогнозировать процент невозврата дебиторской задолженности с достаточной степенью точности, для достоверности отчетности могут быть созданы резервы на покрытие безнадежной дебиторской задолженности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оказание санаторно-курортных услуг в ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» является основным видом деятельности и главным предметом возникновения отношений с заказчиками и осуществляется на основании договора. При этом обязательным является ознакомление заказчиков-отдыхающих с условиями «Правил предоставления санаторно-курортных и гостиничных услуг в ООО «Санаторий «Целебный Нарзан».

Размещение клиентов осуществляется, как на основании ранее произведенного бронирования, так и при обращении их в службу размещения - стойку портье санатория.

При предоставлении ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» санаторно-курортных, оздоровительных услуг на гостя оформляется санаторно-курортная или оздоровительная путевка.

В бухгалтерском учете ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» при продаже санаторно-курортных путевок покупателям возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи путевок на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 бухгалтерия ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» ведет по каждому заказчику (гостю, клиенту, отдыхающему).

Основным первичным документом для учета проведенных в санатории отдыхающими койко-дней по использованным санаторным путевкам является журнал регистрации отдыхающих.

В ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» санаторно-курортные путевки могут быть проданы:

- санаторием самостоятельно (физическим или юридическим лицам);

- через посредников.

Санаторий привлекает посредников по договорам комиссии, поручения и агентскому договор.

Для автоматизации отделов бронирования и размещения отдыхающих фирма ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» внедрил разработанное на платформе «1С: Предприятие 8» прикладное решение «КомпасПлюс: Регистратура санатория». Это программа, разработанная непосредственно под потребности и по заказу исследуемой организации.

В результате проведенного аудита, можно сделать вывод, что учет расчетов организации с заказчиками производится практически без нарушений законодательства. Суммы задолженностей сформированы в соответствии с данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета и в соответствии с действующим законодательством.

Аналитические процедуры, выполненные в ходе аудита показали, что состояние расчетов с дебиторами у ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» по сравнению с прошлым годом незначительно ухудшилось. Так, на 0, 15 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о сокращении ее оборачиваемости на 1, 8 оборота.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов по сравнению с прошлым годом сократилась на 7, 2 %, что означает некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.

Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Санаторий «Целебный Нарзан» за 2015 год позволил установить, что ее уменьшение произошло из-за расчетов с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками по сравнению с началом 2015 года уменьшилась на 1028 тыс. руб. или на 29 % и составила на конец отчетного периода 2376 тыс. руб. Задолженность по прочим дебиторам уменьшилась на 119 тыс. руб., а авансы выданные сократились за 2015 год на 38 тыс. руб.

- предоставление кредита турфирмам не бесплатно для санатория;

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89