Автоматизированная форма учета

 

Начальный этап этих изменений был вызван применением в бухгалтерском учете вычислительной техники, работающей на основе электромеханического принципа. Для ведения бухгалтерского учета использовался комплект машин:

– перфоратор (машина для пробивания небольших отверстий на бумажной ленте (перфоленте) или картах (перфокартах), представляющих собой цифры);

– сортировка (машина для деления массива перфокарт на группы по определенным пробивкам (цифрам или кодам);

– табулятор (машина для считывания пробивок (цифр) с ленты или карт, их счетной обработки и печатания полученных результатов). По названию этой главной счетной машины были названы и получаемые на ней регистры – табуляграммы (машинограммы).

Общая схема ведения учета при этой форме сводилась к следующему.

Первичные документы в обычном порядке поступали в бухгалтерию и группировались в пачки по объектам учета. Затем документы передавались в специальные отделы или самостоятельные хозрасчетные организации по счетной обработке информации – вычислительные центры(ИВЦ), машиносчетные станции (МСС) или машиносчетные бюро (МСБ). Данные из обычных первичных документов операторы переносили на машиночитаемые носители – перфокарты (перфоленты) в виде пробивок – и впоследствии подвергали обработке: контролю, сортировке (группировке), счетной обработке и табуляции – печатанию различного рода выходных регистров (табуляграмм).

Прием и сдача первичных документов на обработку оформлялась в журнале регистрации документов по количеству под расписку сдающей (при возврате – принимающей) стороны. После переноски данных с первичных документов на машинные носители осуществляли печатание контрольных табуляграмм, которые воспроизводили данные каждого первичного документа. Эти контрольные табуляграммы заменяли собой журналы регистрации хозяйственных операций, применяющихся при других формах учета, и одновременно использовались для контроля полноты и правильности перфорации – переноса информации с обычных документов на машиночитаемые – перфокарты (перфоленты).

В дальнейшем при обработке данных на машинах использовались только перфокарты, а первичные документы после завершения цикла обработки возвращались вместе с табуляграммами в бухгалтерию предприятия.

Если рассматривать автоматизированную форму бухгалтерского учета в обычном плане, то регистрация информации осуществляется оператором-бухгалтером путем ее ввода в машинную память или с клавиатуры по данным документов, или автоматически – с внешней или внутренней памяти машины. При этом программным путем на экране ПЭВМ, как правило, создается обычная форма хронологического регистра, аналогичного регистрационному журналу (при мемориально-ордерной форме) или Книге учета хозяйственных операций (при упрощенной форме учета). В этом регистре и получает отражение каждая хозяйственная операция с указанием всех группировочных признаков, количественно-суммовых показателей и корреспондирующих счетов.

Правильность машинной записи данных контролируется бухгалтером на экране монитора ПЭВМ. При необходимости этот регистр за любой промежуток времени может быть скопирован с экрана на бумажный носитель с помощью печатающего устройства (принтера).

Информация по операции, введенная в память машины, в дальнейшем используется в соответствии с программой для формирования любых регистров, применяемых в бухгалтерском учете при обычной безмашинной форме. Этот комплекс взаимосвязанных регистров, а также создаваемых в процессе работы первичных документов, форм различных внутренних и внешних отчетов заранее программируется, хранится в памяти машины и используется при ведении учета.

В заключение следует сказать, что автоматизированные (машиноориентированные) формы учета находятся в стадии бурного развития и совершенствования как в техническом плане, так и в логическом, программном. Сегодня существуют специализированные программы ведения бухгалтерского учета с помощью ЭВМ: «1С Бухгалтерия», «Анжелика» и др.

ТЕМА 10. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

Сущность бухгалтерской отчетности.

Составление и представление бухгалтерской отчетности. 10.3. Содержание форм бухгалтерской отчетности.

 

Сущность бухгалтерской отчетности

 

Сущность отчетности как заключительного элемента метода сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Поскольку по отчетности судят о работе предприятия или другого отчитывающегося хозяйственного звена, а затем на ее основе принимаются различные и весьма ответственные решения, то к отчетности всегда предъявляются большие требования.

Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей, полученных в системе бухгалтерского учета и всесторонне характеризующих имущественное положение и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта за отчетный период.

Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия.

 

Составление и представление бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и призвана давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также характеризовать финансовую сторону деятельности хозяйствующего субъекта.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал, год нарастающим итогом с начала года.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:

– полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

– тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за соответствующий отчетный период.

Если эти условия не соблюдены, то отчетность считается составленной неверно.

Бухгалтерская отчетность организаций состоит:

– из бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– отчета о движении денежных средств;

– отчета о движении источников собственных средств;

– приложения к бухгалтерскому балансу;

– отчета о целевом использовании полученных средств; –пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря.

Организации представляют отчетность внутренним пользователям (учредителям) и внешним (органам государственного управления).

Организации представляют квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года.

 

Содержание форм бухгалтерской отчетности

 

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу, допускается представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку.

Определение бухгалтерского баланса и его краткое содержание изложено в теме 3 «Бухгалтерский баланс».

Более подробно содержание всех форм бухгалтерской отчетности следующее. Содержание отчета о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

ОТЧЕТ

О прибылях и убытках

за __________________ 20__ года

Организация
Учетный номер плательщика
Вид экономической деятельности
Организационно-правовая форма
Орган управления
Единица измерения
Адрес

 

Наименование показателей	Код строки	За _______ 20__ года	За _______ 20__ года
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ,
услуг
Валовая прибыль (010-020)
Управленческие расходы
Расходы на реализацию
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, ра-
бот, услуг (030-040-050)
Прочие доходы по текущей деятельности
Прочие расходы по текущей деятельности
Прибыль (убыток) от текущей деятельности (±060+070-
080)
Доходы по инвестиционной деятельности
В том числе: доходы от выбытия основных средств, нематериальных
активов и других долгосрочных активов
доходы от участия в уставном капитале других органи-
заций
проценты к получению
прочие доходы по инвестиционной деятельности
Расходы по инвестиционной деятельности
В том числе: расходы от выбытия основных средств, нематериаль-
ных активов и других долгосрочных активов
прочие расходы по инвестиционной деятельности
Доходы по финансовой деятельности
В том числе:
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств
прочие доходы по финансовой деятельности
Расходы по финансовой деятельности
В том числе:
проценты к уплате
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств
прочие расходы по финансовой деятельности
Иные доходы и расходы
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и
иной деятельности (100-110+120-130±140)
Прибыль (убыток) до налогообложения (±090±150)
Налог на прибыль
Изменение отложенных налоговых активов
Изменение отложенных налоговых обязательств
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)
Чистая прибыль (убыток) (±160-170±180±190-200)
Результат от переоценки долгосрочных активов, не вклю-
чаемый в чистую прибыль (убыток)
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую
прибыль (убыток)
Совокупная прибыль (убыток) (±210±220±230)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Руководитель ________________ _________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

__ ________________ 20__ г.

 

По статье «Управленческие расходы» (строка 040) показываются: организацией, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты», а также условно-постоянная часть затрат, учитываемых на счете 25 «Общепроизводственные затраты», списываемые при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»; организацией, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - расходы, связанные с управлением данной организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию»; организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг - расходы на осуществление ее текущей деятельности.

По статье «Расходы на реализацию» (строка 050) показываются: организацией, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;

организацией, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом расходов, связанных с управлением данной организацией) и относящиеся к реализованным товарам.

По статье «Прочие доходы по текущей деятельности» (строка 070) показываются прочие доходы по текущей деятельности, учитываемые на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от прочих доходов по текущей деятельности.

По статье «Прочие расходы по текущей деятельности» (строка 080) показываются прочие расходы по текущей деятельности, учитываемые на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

По статье «Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» (строка 220) показывается сумма изменения стоимости основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов за отчетный период в результате переоценки, проводимой в соответствии с законодательством, учитываемая на счете 83

«Добавочный капитал».

 

Расшифровка источников собственных средств, направленных на покрытие убытков, приводится в отчете о движении источников собственных средств.

Содержание отчета о движении источников собственных средств

ОТЧЕТ

Об изменении капитала

за _________________ 20__ года

Организация
Учетный номер плательщика
Вид экономической деятельности
Организационно-правовая форма
Орган управления
Единица измерения
Адрес

 

Наименование показателей	Код строки	Уставный капи- тал	Неопла ченная часть устав- ного капи- тала	Собст- венные акции (доли в уставном капи- тале)	Резерв ный капитал	Добавочный ка питал	Нераспре деленная прибыль (непо- крытый убыток)	Чистая при- быль (убы- ток)	Итого
Остаток на 31.12.20__ г.
Корректировки в связи с изменением учетной
политики
Корректировки в связи
с исправлением ошибок
Скорректированный
остаток на 31.12.20__ г.
За ___________ 20__ года Увеличение собствен-
ного капитала - всего
В том числе:
чистая прибыль
переоценка долго-
срочных активов
доходы от прочих операций, не включаемые в чистую
прибыль (убыток)
выпуск дополни-
тельных акций
увеличение номинальной стоимости
акций
вклады собственника имущества (учре-
дителей, участников)
реорганизация
Уменьшение собствен-
ного капитала - всего
В том числе:
убыток
переоценка долго-
срочных активов
расходы от прочих операций, не включаемые в чистую
прибыль (убыток)
уменьшение номинальной стоимости
акций
выкуп акций (долей
в уставном капитале)
дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале
организации
реорганизация
Изменение уставного
капитала
Изменение резервного
капитала
Изменение добавочного
капитала
Остаток на ________
20__ года
Остаток на 31.12.20__ г.
Корректировки в связи с изменением учетной
политики
Корректировки в связи
с исправлением ошибок
Скорректированный
остаток на 31.12.20__ г.
За __________ 20__ года Увеличение собствен-
ного капитала - всего
В том числе:
чистая прибыль
переоценка долго-
срочных активов
доходы от прочих операций, не включаемые в чистую
прибыль (убыток)
выпуск дополни-
тельных акций
увеличение номинальной стоимости
акций
вклады собственника имущества (учре-
дителей, участников)
реорганизация
Уменьшение собствен-
ного капитала - всего
В том числе:
убыток
переоценка долго-
срочных активов
расходы от прочих операций, не включаемые в чистую
прибыль (убыток)
уменьшение номинальной стоимости
акций
выкуп акций (долей
в уставном капитале)
дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале
организации
реорганизация
Изменение уставного
капитала
Изменение резервного
капитала
Изменение добавочного
капитала
Остаток на ________
20__ года

 

Руководитель ________________ _________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

__ ________________ 20__ г.

Содержание отчета о движении денежных средств

ОТЧЕТ

О движении денежных средств

за __________________ 20__ года

Организация
Учетный номер плательщика
Вид экономической деятельности
Организационно-правовая форма
Орган управления
Единица измерения
Адрес

 

Наименование показателей	Код строки	За ________ 20__ года	За ________ 20__ года
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств - всего
В том числе: от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ,
услуг
от покупателей материалов и других запасов
роялти
прочие поступления
Направлено денежных средств - всего
В том числе:
на приобретение запасов, работ, услуг
на оплату труда
на уплату налогов и сборов
на прочие выплаты
Результат движения денежных средств по текущей дея-
тельности (020-030)	040
Движение денежных средств по инвестиционной деятел ьности
Поступило денежных средств - всего
В том числе: от покупателей основных средств, нематериальных ак-
тивов и других долгосрочных активов
возврат предоставленных займов
доходы от участия в уставном капитале других органи-
заций
проценты
прочие поступления
Направлено денежных средств - всего
В том числе: на приобретение и создание основных средств, немате-
риальных активов и других долгосрочных активов
на предоставление займов
на вклады в уставный капитал других организаций
прочие выплаты
Результат движения денежных средств по инвестицион-
ной деятельности (050-060)	070
Движение денежных средств по финансовой деятельнос ти
Поступило денежных средств - всего
В том числе:
кредиты и займы
от выпуска акций
вклады собственника имущества (учредителей, участ-
ников)
прочие поступления
Направлено денежных средств - всего
В том числе:
на погашение кредитов и займов
на выплаты дивидендов и других доходов от участия в
уставном капитале организации
на выплаты процентов
на лизинговые платежи
прочие выплаты
Результат движения денежных средств по финансовой
деятельности (080-090)	100
Результат движения денежных средств за отчетный период
(±040±070±100)
Остаток денежных средств и их эквивалентов на
31.12.20__ г.
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец
отчетного периода
Влияние изменений курса иностранной валюты по отно-
шению к белорусскому рублю

 

Руководитель ________________ _________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

__ ________________ 20__ г.

 

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.

⇐ Предыдущая123456

Поделиться:

Популярное:

1. I. Особенности учета в строительстве
2. Автоматизация контроля и учета потребляемых ресурсов как способ энергосбережения
3. Автоматизация учета продаж в оптовой торговле
4. Автоматизированная информационная система «Обслуживание заказов клиентов»
5. Автоматизированная проверка на коллизии
6. Автоматизированная система диспетчерского контроля АСДК
7. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННОГО ТРАНЗИТА АС КТТ-2
8. Автоматизированная форма бухгалтерского учета, схемы учетной регистрации, преимущества и недостатки.
9. АСОИ- Автоматизированная Система Обработки Информации
10. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
11. Аудит документального отражения и учета основных средств