Вопрос 4. Учет формирования и использования добавочного капитала.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 7

Добавочный капитал - прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». счет пассивный, балансовый, синтетический, фондовый. По кредиту счета 83 " Добавочный капитал" отражаются:

· прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости Дт 01 Кт 83 и Дт 83 Кт 02 на сумму амортизации;

· сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 " Расчеты с учредителями" Дт 75 Кт 83.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 " Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости Дт 83 Кт 01;

· направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 " Расчеты с учредителями" либо счетом 80 " Уставный капитал" Дт 83 Кт 75 либо Дт 83 Кт 80;

· распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 " Расчеты с учредителями" Дт 83 Кт 75;

· на погашение убытков Дт 83 Кт 84;

· при выбытии основных средств сумма дооценки переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль Дт 83 Кт 84.

Аналитический учет по счету 83 " Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Синтетический учет добавочного капиталаведется в журнале-ордере №12.

Вопрос 5. Порядок поступления средств целевого финансирования. Учет целевого финансирования

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевого финансирования являются:

ассигнования из бюджета;

взносы физических лиц;

средства, поступающие от других организаций;

средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Движение средств, полученных организацией в качестве целевого финансирования, отражается на балансовом счете 86 «Целевое финансирование». Этот счет пассивный, синтетический, фондовый. Кредитовое сальдо отражает сумму неиспользованных средств. Оборот по кредиту – поступление финансирования и другие целевые поступления. Оборот по дебету – использование средств.

Аналитический учет на этом счете ведется по назначению целевых средств в разрезе источников финансирования.

Порядок бухгалтерского учета средств целевого финансирования зависит от источников финансирования, формы финансирования, а также целевого назначения расходования полученных средств;

· средства целевого финансирования, причитающиеся к получению по условиям

договоров, соглашений, бюджетных уведомлений и т.п. отражаются проводкой:

Дт 76 Кт 86;

· поступление денежных средств в счет целевого финансирования:

Дт 50, 51, 52 Кт 76;

· поступление имущества в счет целевого финансирования: Дт 08, 10, 41, 58 … К 76;

· использование средств целевого финансирования: застройщиком по договорам инвестирования или участия в долевом строительстве:

Дт 86 Кт 08, 19 - передача построенного объекта и суммы «входного» НДС дольщику (инвестору) по акту приема-передачи после ввода объекта в эксплуатацию;

· использование безвозмездного финансирования текущих расходов коммерческой организации: Дт 60, 76 Кт 51 и одновременно на использованную сумму - Дт 86 Кт 98-2 «Безвозмездные поступления».

По мере признания в бухгалтерском учете соответствующих расходов: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 60. На эту же сумму отражаются прочие доходы: Дт 98-2 Кт 91-1;

· использование безвозмездного финансирования расходов коммерческой организации на приобретение основного средства:

Дт 60 Кт 51 – произведена оплата поставщику основного средства;

Дт 08-4 Кт 60 – поступило основное средство в организацию;

Дт 01 Кт 08-4 – основное средство введено в эксплуатацию;

Дт 86 Кт 98-2 – в составе доходов будущих периодов отражено целевое использование средств;

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 – начислена амортизация и одновременно:

Дт 98-2 Кт 91-1 – часть доходов будущих периодов в размере начисленной амортизации включена в состав прочих доходов;

7) использование целевого финансирования расходов некоммерческой организации:

Дебет 20, 26 Кредит 60, 76 – оказаны услуги, выполнены работы, отражены другие расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования;

Дебет 20, 26 Кредит 10 – израсходованы материалы;

Дебет 20, 26 Кредит 70, 69 – начислена заработная плата и страховые взносы;

Дебет 60, 76 Кредит 51 – произведена оплата исполнителям, подрядчикам, поставщикам, другим контрагентам;

Дебет 69 Кредит 51 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 50 – выдана заработная плата.

После оплаты текущих расходов:

Дебет 86 Кредит 20, 26 – оплаченные расходы списаны за счет средств целевого финансирования;

8) использование некоммерческой организацией средств целевого финансирования, полученных в виде внеоборотных активов: Дебет 08 Кредит 76 и одновременно на ту же сумму делают проводку - Дебет 86 Кредит 83.

Учет государственной помощи

Государственная помощь – это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества ).

Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые организации на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе.

ПБУ 13/2000 устанавливает два способа принятия к учету бюджетных средств.

В первом случае делаются проводки:

Дт 76 Кт 86 – отражена задолженность по целевому бюджетному финансированию;

Дт 51 Кт 76 – на расчетный счет поступили денежные средства, предоставленные бюджетом;

Дт 08 Кт 76 – поступили объекты имущества, предоставленные бюджетом;

Дт 01, 04 Кт 08 – оприходованы и введены в эксплуатацию.

Этот способ применяется тогда когда:

· организация уверена, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств;

· организация уверена, что получит бюджетные средства.

При втором способе бюджетные средства принимаются к учету по мере фактического поступления ресурсов и отражаются проводками:

Дт 51 Кт 86 – на расчетный счет поступили денежные средства, предоставленные бюджетом;

Дт 08 Кт 86 – поступили объекты имущества, предоставленные бюджетом.

Порядок списания бюджетных средств зависит от того, для каких целей эти средства предоставлены: для финансирования капитальных расходов, текущих расходов или расходов, которые организация понесла в предыдущем отчетном периоде.

1. Бюджетные средства получены на финансирование капитальных расходов:

Дт 76 Кт 86 – отражена задолженность по бюджетному финансированию;

Дт 51 Кт 76 – поступило бюджетное финансирование;

Дт 08 Кт 60 - акцептован счет поставщика за поступившее основное средство в организацию;

Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию;

Дт 60 Кт 51 - оплачено поставщику за основные средства;

Дт 86 Кт 98-2 – в составе доходов будущих периодов отражено целевое использование бюджетных средств;

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 – начислена амортизация и одновременно:

2. Бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов:

Дт 76 Кт 86 – отражена задолженность по бюджетному финансированию;

Дт 51 Кт 76 – поступило бюджетное финансирование на расчетный счет.

Дт 10 Кт 60 – получены материалы от поставщика;

Дт 60 Кт 51 – произведена оплата поставщику за материалы;

Дт 86 Кт 98-2 – отражено целевое использование бюджетных средств;

Дт 20 Кт 10 – списаны в производство материалы;

и одновременно на эту же сумму признаются прочие доходы:

Дт 98-2 Кт 91-1 – отнесена на прочие доходы часть средств бюджетного финансирования.

3. Бюджетные средства получены на финансирование расходов предыдущих отчетных периодов

Дт 76 Кт 86 – отражена задолженность по бюджетному финансированию;

Дт 51 Кт 76 – поступило бюджетное финансирование на расчетный счет;

Дт 86 Кт 91 – отнесены на прочие доходы бюджетные средства.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 67