Направления материалов о налоговых правонарушениях в следственные органы

Охарактеризуем обязанность налогового органа направлять материалы о налоговых правонарушениях в следственные органы.

Срок исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщиком установлен в два месяца. Если по истечении этого срока налог (сбор) не уплачен в полном объеме, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Уголовная ответственность налогоплательщика - индивидуального предпринимателя регулируется статьей 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов». Имущество, на которое может быть обращено взыскание, должно принадлежать предпринимателю на праве собственности.

Перечень обязанностей налоговых органов, установленный статьей 32 НК РФ, является открытым. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом и иными федеральными законами.

Закон РФ «О налоговых органах» содержит отсылочную норму на нормы НК РФ и не содержит перечня обязанностей налоговых органов. Другими законами могут устанавливаться обязанности, не связанные с отношениями налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе обязанности в сфере регистрации индивидуальных предпринимателей, контроля применения контрольно-кассовой техники, проведения лотерей и т.п.

Обязанности налоговых органов конкретизированы обязанностями должностных лиц налоговых органов:

– действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Так, в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены ненормативного правового акта налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

– реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

– корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Право на защиту чести и доброго имени является одним из конституционных прав человека. Налогоплательщикам гарантируется судебная защита прав и законных интересов. Любой гражданин вправе требовать по суду опровержения порочащих его честь, достоинство или деловую репутацию сведений, если распространивший такие сведения не докажет, что они соответствуют действительности. Гражданин, в отношении которого распространены сведения, порочащие его честь, достоинство или деловую репутацию, вправе наряду с опровержением таких сведений требовать возмещения убытков и морального вреда, причиненных их распространением.

Если действия лица, распространившего не соответствующие действительности порочащие сведения, содержат признаки преступления, предусмотренного статьей 129 УК РФ (клевета), потерпевший вправе обратиться в суд с заявлением о привлечении виновного к уголовной ответственности, а также предъявить иск о защите чести и достоинства или деловой репутации в порядке гражданского судопроизводства.

Логичным продолжением определения статуса налоговых органов является закрепление в НК РФ ответственности налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

Как свидетельствует судебная практика, при взыскании с налогового органа упущенной выгоды налогоплательщик сталкивается со множеством препятствий. Налогоплательщику необходимо доказать неправомерность действий налогового органа, размер убытков, причинную связь между размером убытка и неправомерными действиями налогового органа. Помимо этого, налогоплательщик должен принять меры к уменьшению размера убытков и документально подтвердить суду, что он эти меры принял.

Отметим, что доказать неправомерность действий налогового органа несложно, об этом будет свидетельствовать судебный акт, признавший решение налоговой инспекции неправомерным.

Доказать размер причиненных убытков уже сложно, так как предъявляются требования к точности расчета упущенной выгоды. Сложно также доказать причинную связь между понесенными убытками и решением налогового органа. Налогоплательщик должен представить доказательства, из которых однозначно следует наличие причинной связи.

НК РФ исходит из недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля (статьи 35 и 103). Если, осуществляя его, налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль в таких случаях может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что Конституцией не допускается. Превышение налоговыми органами (их должностными лицами) своих полномочий, либо использование их вопреки законной цели и охраняемым правам и интересам граждан, организаций, государства и общества несовместимо с принципами правового государства, в котором осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Можно сделать вывод о том, что налогоплательщик имеет право на возмещение вреда, причиненного действиями (бездействиями) налогового органа, в случае, когда судом установлена неправомерность действий (бездействий), и присутствует причинно-следственная связь между этими действиями (бездействиями) и наступившими неблагоприятными последствиями для налогоплательщика.

НК РФ установлено, что за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых и таможенных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основные нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Закон РФ от 21 марта 1991г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

3. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке.

4. Приказ МНС России от 03.03.2003 № БГ-3-28/96 " Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации о налоговых органах".

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите критерии классификации прав налоговых органов в сфере налогового контроля.

2. Охарактеризуйте содержание права налоговых органов требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов налогоплательщиками.

3. В каких формах реализуется право налоговых органов проводить налоговые проверки в отношении физических лиц?

4. Раскройте особенности проведения камеральной налоговой проверки физических лиц.

5. Охарактеризуйте порядок проведения выездной и повторной выездной налоговой проверки физических лиц.

6. Что означает право налоговых органов на выемку документов?

7. В каком порядке реализуется право вызова налогоплательщика?

8. В каком случае необходимо приостановление операций по счетам налогоплательщиков – физических лиц?

9. В каких случаях налоговые органы имеют право осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества?

10. В каком порядке определяются суммы налогов расчетным путем?

11. Что означает право требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контроль за выполнением этих требований?

12. Что означает право взыскивать недоимки с индивидуальных предпринимателей и физических лиц?

13. В каких случаях налоговые органы привлекают для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков?

14. Что означает право налоговых органов вызывать в качестве свидетелей лиц в ходе проведения налогового контроля?

15. В каком порядке предъявляются иски в суды?

16. Перечислите действия налоговых органов в отношении налогоплательщиков, реализуемые в части соблюдения законодательства о налогах и сборах.

17. В каком порядке осуществляется контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах?

18. С какой целью налоговые органы осуществляют постановку на учет физических лиц?

19. Что означает обязанность налоговых органов бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов? В какой форме осуществляется информирование?

20. В каком случае налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах?

21. В какой форме и о чем налоговыми органами доводятся сведения до налогоплательщиков при постановке их на учет?

22. В каком случае принимаются решения о возврате налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов?

23. Что означает налоговая тайна и как обеспечить ее сохранение?

24. В каком порядке налогоплательщикам направляются копии актов и решений налоговых органов по результатам налоговых проверок?

25. Как и на основании каких документов осуществляется сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам?

26. В каком случае налоговые органы обязаны направлять материалы о налоговых правонарушениях в следственные органы?

⇐ Предыдущая 18 19 20 21 22 232425 26 27 Следующая ⇒