Подоходный налог с физических лиц в Италии.

⇐ ПредыдущаяСтр 27 из 27

Подоходный налог с физических лиц является одним из важнейших источников государственных доходов. Он взимается и с резидентов (с доходов, полученных в Италии, и за ее пределами), и с нерезидентов (с доходов, полученных в Италии).

Все доходы частных лиц делятся на пять категорий в зависимости от источника получения:

· земельная собственность, недвижимость и строения;

· капитал;

· работа по найму и свободные профсоюзы;

· предпринимательство;

· другие источники.

Первая категория содержит облагаемый доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, строений и сооружений. Каждому виду недвижимой собственности соответствует определенный размер дохода, который принимается в расчет независимо от того, был или не был он реально получен. Расчет налога производится кадастровым методом, пересмотр оценок производится каждые десять лет, в промежутках могут быть введены поправочные коэффициенты.

Вторая категория включает денежную ренту – проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. В основном изъятие налога производится «у источника», поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. Ставка налога не зависит от общего размера дохода.

Третья категория включает все трудовые доходы, в том числе доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий.

Четвертая категория касается доходов частных коммерческих предприятий, для налоговых целей полученная прибыль рассматривается как индивидуальный доход владельца. Для расчета налога полученный доход делится на равные части между всеми участниками предприятия, применяется корректировка на «неучтенные расходы» (в процентах от полученных доходов, т.к. учет доходов и расходов ведется по упрощенной схеме). Например, 3% с доходов до 6200 евро составляют неучтенные расходы.

Пятая категория включает прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства в пределах обусловленного периода времени, доходы от собственности, находящейся за границей, платежи за разовые и случайные услуги и др. Применяется корректировка на установленные вычеты.

Среди вычетов, на которые корректируются полученные доходы, следует выделить: суммы уплаченного местного подоходного налога; проценты, уплачиваемые по полученному ипотечному кредиту; расходы на образование в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях; расходы на похороны в сумме не более 517 евро; взносы в систему социального страхования и обеспечения; пожертвования в пользу церкви и др.

Оставшаяся сумма представляет собой облагаемый доход, с которого исчисляется сумма налога. Расчет производится по ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии. Если доход не превысил 4096 евро, ставка налога составляет 10%, если доход превышает 205312 евро, ставка составляет 50%. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму индивидуальных льгот, размер которых зависит от состава семьи (чем больше семья, тем больше льгот), например, если жена находится на иждивении мужа, вычет составляет 316 евро.

По отдельным видам доходов установлены отдельные ставки:

· 25 – 30% для процентов по срочным банковским вкладам;

· 15% для дивидендов, полученных резидентами;

· 20% для премий, полученных в телевизионных играх и т.д.

Местный подоходный налог установлен в отношении отдельных видов доходов – прибыли от переоценки недвижимости, от спекулятивных операций с ценными бумагами, предпринимательского дохода и т.п., таким образом, этот налог не затрагивает основную массу трудящихся.

Антикризисной программой в Италии принято введение нового «налога на богатых» (на два года). Для физических лиц, имеющих доходы больше 150 тыс. евро в год, подоходный налог вырос на 10%. Если доходы превышают 90 тыс. евро, - на 5%.

Подоходный налог с населения в Великобритании.

Личный подоходный налог уплачивает все населения Великобритании, получающее доход, однако в зависимости от статуса. Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании, и определяется следующим образом:

· при физическом отсутствии лица в Великобритании оно считается нерезидентом;

· если лицо находится в Великобритании более 183 дней в течение одного налогового года, оно считается резидентом;

· если лицо находится в Великобритании более 90 дней в каждом году в течение четырехлетнего периода, оно считается резидентом;

· если у лица имеется жилье в Великобритании, один день, проведенный в Великобритании лицом, будет давать ему статус резидента, даже при неиспользовании им указанного жилья.

Кроме того, выделяются два понятия «обычный резидент» и «домицилий». Обычный резидент – это лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проводящее здесь всю свою жизнь, не считая кратковременных поездок за границу по служебным и личным делам. Если по приезде в Великобританию лицо, имеющее постоянное место жительства за границей, точно не знает, останется ли оно жить постоянно в Великобритании, то по истечении трехлетнего срока оно считается обычным резидентом. Если это лицо приехало в Великобританию на постоянное место жительство, оно рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания.

Домицилий – это лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилице. Иностранный гражданин, работающий по найму в Великобритании, не рассматриваемый как домицилий в этой стране, имеет право на некоторые льготы.

Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам в зависимости от источника дохода, каждая шедула облагается особым порядком, чтобы изъять налог «у источника».

Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Личный подоходный налог взимается по прогрессивной ставке со всех видов налогооблагаемых доходов от всех источников. Если налогооблагаемая сумма не превышает 1920 фунтов стерлингов, применяется ставка 10% (стартовая ставка), 22% (базовая ставка) – доход до 29900 фунтов стерлингов, свыше этой величины – 40% (высшая ставка). Однако после финансового кризиса ставка налога на доходы граждан, превышающие 150 тыс. фунтов в год, увеличена до 45%.

Виды доходов (шедулы) включают:

· доходы от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры (Шедула А);

· доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D (Шедула В);

· доходы от определенных правительством ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании (Шедула С);

· доходы от производственной коммерческой деятельности (Шедула D);

· заработную плату, жалованье служащих и пенсии, пособии и прочие трудовые доходы (Шедула Е);

· дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании (Шедула F).

Ставка налога на дивиденды составляет 10% (если величина дивидендов не превысила 29900 фунтов стерлингов), при превышении этой величины налог взимается по ставке 32, 5%.

На каждого резидента в Великобритании распространяется положение о необлагаемом налоговом минимуме – сумме, с которой не уплачивается подоходный налог. В настоящее время доходы супругов облагаются отдельно, особые льготы предоставляются социально не защищенным семьям.

Налоговая скидка работника введена в действие в 2003 г. с целью социальной поддержки населения с низкими доходами. Налоговая скидка на детей и налоговая скидка работника в Великобритании являются выплачиваемыми, т.е. перечисляются напрямую налогоплательщику на банковский счет (счет почтового отделения) или путем выдачи чека.

Налоговая скидка работника выплачивается лицам старше 25 лет и работающим не менее 30 часов в неделю. Налоговая скидка также предоставляется супругам, не имеющим детей, если хотя бы один из супругов старше 25 лет, и работающим в совокупности не менее 30 часов в неделю (или если один из супругов работает не менее 16 часов в неделю). Супругам, имеющим детей, налоговая скидка предоставляется, если ребенок старше 16 лет и один из супругов работает не менее 16 часов в неделю. Минимальный уровень налоговых скидок на детей обеспечивается всем лицам (супругам) до достижения определенного уровня дохода.

Налоговая скидка представляет собой разность суммы элементов скидки (например, базовой скидки и дополнительной скидки для нетрудоспособных граждан) и изъятий из налоговой скидки. Налоговая скидка работника и налоговая скидка на ребенка в расчете учитываются суммировано.

Базовая часть налоговой скидки работника в 2010 г. составляет 1920 фунт. стерл. в год (5, 27 фунт. стерл. в день). Конкретный размер льготы зависит от количества часов работы в неделю, количества детей, их возраста, уровня образования детей старше 16 лет, семейного положения заявителя, уровня дохода и соответствующего периода предоставления льготы. Устанавливая размер льготы в прямой зависимости от количества часов работы в неделю, государство стимулирует граждан к трудовой деятельности. Если количество часов работы в неделю превышает 30, то базовая часть скидки увеличивается на 790 фунт. стерл.

Кроме того, правом на повышенный размер льготы обладают:

- инвалиды труда (дополнительно 2570 фунт. стерл.);

- лица, осуществляющие уход за детьми (до 80% от понесенных затрат, но не более 175 фунт. стерл. на одного ребенка в неделю и 300 фунт. стерл. на двоих и более детей в неделю).

Для расчета льготы все составные части необходимо суммировать и уменьшить на величину изъятий.

Налоговая скидка работника предусматривает две предельные величины доходов и, соответственно, различный процент изъятий из скидок. При превышении первого допустимого предела дохода 6420 фунт. стерл. разница между фактическими доходами и указанной величиной подлежит умножению на 39%.

При превышении второго допустимого предела дохода (50 тыс. фунт. стерл.) разница между фактическими доходами и указанной величиной подлежит умножению уже на 6, 67%. В случае если сумма изъятий превысит сумму всех элементов скидки, то льгота будет равна нулю.

Для получения налоговой скидки необходимо подать заявление в Управление внутренних доходов и таможенных сборов. Управление производит расчет налоговой скидки на основании доходов налогоплательщика за прошлый год и текущих обстоятельств. Налогоплательщики обязаны информировать о любых фактах изменения дохода или условий выплаты льготы.

По окончании отчетного года Управление просит в письменной форме подтвердить фактические доходы за отчетный год и производит окончательный расчет скидки. Недоплата должна быть единовременно возмещена налогоплательщику, а переплата - возвращена Управлению внутренних доходов и таможенных сборов.

Нерезидент Великобритании, как правило, не имеет права на личные льготы по подоходному налогу, но ему предоставляются льготы, если физическое лицо является: британским подданным, жителем страны, входящей в Содружество наций, или Ирландской республики; служащим или бывшим служащим аппарата государственной службы Великобритании или английской колонии; резидентом острова Мэн и Нормандских островов; резидентом другой страны только по причине его здоровья или здоровья членов его семьи, а раньше был резидентом Великобритании; вдовой государственного служащего; резидентом страны, с которой Великобритания имеет налоговое соглашение.

После финансового кризиса изменилось налогообложение тех физических лиц, которые не родились в Великобритании и семь лет из прошедших десяти провели в Великобритании. Если до кризиса налогом облагались лишь доходы, полученные в Соединенном Королевстве, в настоящее время необходимо уплатить налог со всех доходов, вне зависимости от того, где они были получены (или только внести ежегодный взнос в размере 30 тыс. фунтов).

Не облагаются подоходным налогом: пособия в натуральной форме, которые могут быть использованы только их получателями и необратимы в денежную форму; проценты по национальным сберегательным сертификатам; пособия инвалидам; стипендии или пособия студентов; пособия по безработице, по болезни, по материнству.

Специфика подоходного налогообложения в Великобритании в том, что подоходный налог не только исчисляется по кумулятивной базе с учетом совокупного годового дохода, но и таким же образом собирается. Следовательно, не возникает необходимости пересчитывать налоговые обязательства физического лица по итогам налогового периода, потому что это осуществляется в течение года.

Появление специализированного налогового отдела (пятьсот налоговых инспекторов), занимающегося самыми богатыми налогоплательщиками, - одна из антикризисных мер. Примерно пяти тысячам физическим лицам предоставляется vip-сервис. Бонусы менеджеров в размере свыше 25 тыс. фунтов с 2010 г. облагаются по ставке 50%.

Подоходный налог с физических лиц во Франции.

Подоходный налог во Франции играет значительную роль в обеспечении доходов государственного бюджета, а также является стимулирующим инструментом для проведения социальной политики.

Потенциальными налогоплательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Применяется прогрессивная шкала со ставками от 0 до 54 процентов в зависимости от уровня доходов, при этом осуществляется ежегодное уточнение с учетом инфляционных процессов.

Принципиальной особенностью подоходного налогообложения является то, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Все проживающие во Франции должны уплачивать налог с доходов, полученных в стране и за рубежом с учетом соглашений, начиная с 18 лет. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется ежегодно самим физическим лицом.

Доходы физических лиц делятся на семь категорий, в зависимости от которых осуществляется расчет налога:

· плата по труду при работе по найму (применяется «скидка за вынужденную честность», если доходы не превышают 500 тыс. евро в год, - в связи с тем, что у наемных работников нет возможности укрывать свои доходы), на 10% доходы можно снизить при осуществлении взносов на социальное страхование, расходов на профессиональное обучение и т.д.);

· земельные доходы от сдачи в аренду земли и зданий, скорректированные на расходы, связанные с их содержанием;

· доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты), стимулируются мелкие держатели акций путем снижения величины дохода;

· доходы от перепродажи (есть отдельные льготы, например, не облагается доход, если сумма продажи составляет менее 290 тыс. евро);

· доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся акционерными обществами, при этом налоговая служба сама определяет сумму налога;

· некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий), не облагаются гонорары менее 175 тыс. евро;

· сельскохозяйственные доходы (особенности налогообложения установлены в зависимости от величины полученных доходов).

Сумма доходов каждой из семи категорий представляет чистый доход. Для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части следующим образом: холостяк – одна часть, супруги – две части, один ребенок – полчасти дополнительно, два ребенка – одна часть дополнительно, три ребенка – две части дополнительно. Затем определяется налог по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога получается при сложении сумм налога.

Налогообложение доходов физических лиц в Швеции.

Резиденты Швеции подлежат обложению подоходными налогами по всем своим доходам из всех источников, как в Швеции, так и за ее пределами. У нерезидентов облагаются налогом только доходы, полученные в Швеции: доходы от работы по найму, доходы от деятельности, осуществляемой на территории Швеции через постоянное деловое учреждение, и доход от недвижимости, находящейся в Швеции.

Резиденты платят муниципальный подоходный налог с доходов от работы по найму и от осуществления коммерческой деятельности, а также национальный подоходный налог с этих же доходов, если их сумма превышает 200 тыс. крон в год. Они также платят национальный подоходный налог со своих доходов от капитала (проценты, дивиденды, доходы от перепродажи имущества, акций и т.д.). Нерезиденты платят муниципальный подоходный налог по доходам от коммерческой деятельности и национальный подоходный налог по всем остальным видам доходов.

Резидентами Швеции в целях налогообложения признаются лица:

· постоянно проживающие на территории Швеции или

· имеющие обычное место жительства в Швеции, или

· имеющие существенные экономические и семейные связи в Швеции.

Первый критерий предполагает, что физическое лицо постоянно и неизменно проживает в Швеции и нет какой-либо другой страны, которая могла бы конкурировать со Швецией в этом отношении. Второй критерий относится к случаям, когда физическое лицо часть времени проводит также и в другой стране или странах. По этому критерию лицо является резидентом Швеции в каждом году, когда оно проводит на территории Швеции шесть и более месяцев без существенных перерывов. Третий критерий применяется в ситуации, когда лицо прежде было резидентом Швеции как ее постоянный житель и затем по каким-то причинам большую часть времени вынуждено жить за ее пределами. Это лицо все же будет по-прежнему считаться резидентом Швеции, если оно имеет там семью, постоянный дом и ведет в ней существенную экономическую деятельность.

Все остальные лица, не подпадающие под перечисленные критерии и условия, считаются нерезидентами для целей налогообложения.

В Швеции предусматривается индивидуальное обложение налогом, члены семьи должны индивидуально отчитываться по своим налоговым обязательствам, в том числе и несовершеннолетние дети, если они имеют самостоятельные источники доходов. Расчет облагаемого дохода физических лиц ведется в разбивке по следующим видам доходов: доходы от работы по найму, доходы от коммерческой деятельности и доходы от капитала.

Доходы от работы по найму включают не только непосредственно заработную плату или премии, но и различного рода компенсации и льготы натурального характера (автомобиль за счет компании, питание и т.д.). Однако иностранные специалисты и ученые, привлекаемые на работу шведскими фирмами, могут получать освобождение от налогов в отношении предоставляемой им компенсации расходов на жилье и на обучение детей. Резиденты Швеции, выполняющие работу по найму за рубежом, обычно освобождаются от налогообложения этих доходов в Швеции при условии, что эти доходы облагаются местными налогами в стране их происхождения.

Наемные работники имеют право исключать некоторую часть своего заработка из налогооблагаемого дохода (максимально - 5000 крон в год). Исключаются из налогообложения также выплаты на компенсацию командировочных расходов.

Расчет доходов от коммерческой деятельности регулируется аналогично правилам, установленным для обложения прибыли компаний. Применяется корректировка доходов на расходы, связанные с деятельностью по извлечению доходов, доходы от коммерческого использования недвижимости освобождаются от налогообложения, если более 50% полезной площади помещения занято для целей проживания самим собственником или его семьей.

Доходы от капитала включают прибыли от капиталовложений различного рода, от купли и продажи акций, а также доходы от лотерей. Убытки и некоторые виды затрат, связанные с операциями с капиталом, могут относиться на уменьшений налогооблагаемой базы.

Физические лица, получающие доходы от работы по найму и от занятия коммерческой деятельностью, имеют право на получение индивидуальной скидки, минимум которой составляет 11 тыс. крон в год и максимум – 20 тыс. крон для доходов свыше 200 тыс. крон в год. Специальные виды скидок предусмотрены для взносов, уплачиваемых по полисам частного пенсионного страхования.

Национальный подоходный налог с доходов от работы по найму и от коммерческой деятельности взимается по ставке 25%, если доходы превышают 229 тыс. крон в год, доходы от капитала облагаются по единой ставке 30%. Ставки муниципального подоходного налога различаются по различным регионам, но обычно составляют около 31%.

Нерезиденты, получающие в Швеции заработную плату или пенсию, облагаются национальным налогом по твердой ставке 25%, по доходам от коммерческой деятельности – муниципальным налогом по той же ставке. Если общая сумма этих доходов превышает 200 тыс. крон в год, то с суммы превышения дополнительно взимается национальный налог по ставке 20%.

Доходы иностранных спортсменов и лиц творческих профессий, получаемые ими в Швеции, облагаются специальным налогом по ставке 15%. Если нерезиденты получают в Швеции доходы от капитала, подпадающие под налогообложение в Швеции, для них применяется ставка налога 30%. При этом льготные персональные скидки не действуют.

Срок и порядок представления налоговой декларации зависит от вида дохода, полученного физическим лицом. Например, лица, получающие только доходы от работы по найму, представляют декларации по упрощенной форме. Нерезиденты, получающие в Швеции только доходы от работы по найму или пенсию, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации. Налоги с заработной платы удерживаются нанимателями в момент выплаты и переводятся ими в бюджет на счет работников. Окончательный расчет налога делается по итогам года на основании представленных налоговых деклараций, в соответствии с этим производится доплата или возврат части налога.

Налогообложение доходов физических лиц в Норвегии.

В Норвегии подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета.

Резидентом Норвегии является физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеревается присутствовать на территории Норвегии более шести месяцев со дня прибытия.

Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом – налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке. Налог, уплаченный «у источника», обычно вычитается из налогооблагаемой базы.

Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал. Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие одного и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21%, дополнительно уплачивается 7% в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46 000 норвежских крон для второй группы.

Индивидуальный доход, который определяется как валовой доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской деятельности, включая пенсии, и является объектом обложения. Национальный подоходный налог уплачивается налогоплательщиками по ставкам 9, 5 и 13, 7%, однако они применяются к различным доходам для каждой группы налогоплательщиков.

Из заработной платы работники выплачивают взносы в социальные фонды, применяется необлагаемый минимум, установленный в зависимости от группы налогоплательщиков.

Налоговые декларации подаются не позднее 31 января года, следующего за налоговым периодом. Кроме того, индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные – вносятся дополнительным платежом.

Налогообложение доходов физических лиц в Финляндии.

Система подоходного налогообложения в Финляндии отличается стабильностью и значительными налоговыми льготами. Например, установлены ограничения по сумме взимаемых налогов. Сумма все налогов, подлежащих уплате в бюджет, не должна превышать 70% от суммы государственного подоходного налога. Если сумма всех налогов приближается к этой цифре, то ставка государственного налога может быть понижена.

Государственный подоходный налог исчисляется и уплачивается в бюджет по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 до 39% в зависимости от величины дохода. Доходы до 43 тыс. евро налогом не облагаются. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем. Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный возмещается. Нерезиденты уплачивают налог по ставке 28% на дивиденды, авторские гонорары, проценты, 35% - на заработную плату и пенсии.

Из налогооблагаемой базы вычитаются следующие доходы: процентные выплаты (кроме процентов по потребительскому кредиту), из дохода от капиталовложений и др. Также подлежат исключению выплаты страховых возмещений, взносы в профсоюзные организации, совокупные затраты на ведение бизнеса.

Прибыль, полученная при продаже акций и от операций с недвижимостью, облагается по тем же ставкам, что и доходы от капиталовложений, и корректируется на сумму фактических затрат (не более 30% от продажной цены акций или недвижимости). Убытки при продаже капитальных активов вычитаются из суммы полученного дохода и могут переноситься в счет будущей прибыли, но срок переноса не должен превышать три года. Банковский процент и доход от государственных облигаций подлежит налогообложению по ставке 28%.

Муниципальный налог не выплачивается, если совокупный доход составляет менее 8800 евро. Дополнительные вычеты совокупного дохода имеют граждане, возраст которых превышает 65 лет.

Все налогоплательщики обязаны представить декларацию о доходах в налоговые органы не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом.

Налогообложение доходов физических лиц в Ирландии.

Особенностью системы подоходного налогообложения в Ирландии является установление четко выверенной системы налоговых ставок.

Индивидуальные налогоплательщики облагаются подоходным налогом и налогом на прирост капитала: резиденты - в отношении всей суммы доходов и прироста капитала и нерезиденты - в отношении доходов, полученных из источников в Ирландии, и в отношении прироста капитала от продажи недвижимости на территории Ирландии.

Стандартные ставки подоходного налога - 20% и 41%. Ставка в 20% налога применяется в отношении доходов, не превышающих (в годовом исчислении): 35, 4 тыс. евро - для одиноких граждан без детей; 39, 4 тыс. евро - для одиноких граждан с детьми; 44, 4 тыс. евро - для семейных пар с одним работающим супругом; 70, 8 тыс. евро - для семейных пар при обоих работающих супругах.

Необлагаемый подоходным налогом минимум с 2008 г. установлен на уровне 20 тыс. евро - для лиц в возрасте свыше 65 лет и 5, 2 тыс. евро - для всех остальных граждан. Для семейных пар эти минимумы соответственно удваиваются. Необлагаемые минимумы увеличиваются и при наличии детей: на 575 евро - для первого и второго ребенка и 830 евро - для всех последующих.

Кроме того, в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду комнат или части жилого помещения, необлагаемый минимум дохода составляет 7, 6 тыс. евро в год.

В случае разовых выплат при увольнении работника необлагаемый минимум составляет 10 тыс. евро плюс 765 евро за каждый полный год общего стажа работы на этом месте.

Пенсии облагаются подоходным налогом в обычном порядке (с применением соответствующего необлагаемого минимума).

Для лиц определенных творческих профессий - художников, скульпторов, композиторов, писателей, артистов - необлагаемый минимум дохода установлен на повышенном уровне - 250 тыс. евро.

Для налогоплательщиков - резидентов Ирландии установлена стандартная скидка в виде «личного налогового кредита» (разового вычета из суммы начисленного налога): для одиноких граждан в возрасте до 65 лет - 1830 евро и для семейных пар - 3660 евро, а для граждан старших возрастов - 325 евро и 650 евро соответственно.

Налоговая скидка, предоставляемая в связи с уходом за определенными категориями людей является невозмещаемой налоговой скидкой. Льгота предоставляется супругам, если один из них занимается уходом за ребенком, лицом старше 65 лет или нетрудоспособным лицом, которое постоянно проживает с супругами или в непосредственной близости от них (в пределах 2 километров). Льгота доступна для лиц, имеющих доход (без учета государственных пособий) до 7 тыс. евро. Размер скидки составляет от 900 (при доходе до 5080 евро) до 65 евро (при доходе от 6750 до 7000 евро). Для подачи заявления на такую льготу достаточно отправить SMS сообщение или заполнить специальный бланк на сайте.

Доходы граждан-нерезидентов, полученные из источников в Ирландии, облагаются налогом " у источника" по стандартной ставке в 20% (аналогично компаниям-нерезидентам). Такие доходы могут включать дивиденды, проценты, роялти, а также комиссионные и иные виды доходов, выплачиваемые за оказание профессиональных услуг.

Рекомендуемая литература:

1. Официальный сайт Налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nalog.ru

2. Официальный сайт Управления доходами и таможни Королевства Великобритании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: //www.hmrc.gov.uk/

3. Сайт компании Price-waterhouseCoopers [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.pwc.com

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте сравнительную характеристику подоходного налогообложения в рассмотренных унитарных государствах и в Российской Федерации.

2. В чем заключаются преимущества и недостатки предоставляемых налоговых вычетов в рассмотренных странах?

3. В чем заключаются особенности налогообложения дивидендов в унитарных государствах?

[1] Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10.04.1942 г. «О местных налогах и сборах».

[2] Указ Президиума Верховного Совета СССР от 21.03.1988 г. «О налогообложении владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов».

[3] Закон РФ от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» - Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

[4] Тургенев Н. И. Опытъ теорiи налоговъ. – Санктпетербургъ. Въ типографiи Н. Греча, 1818.

[5] Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. – М.: Издательство НОРМА, 2001, стр. 155.

[6] Закон РФ от 29.12.2001 г. № 187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» - Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

[7] Закон РСФСР от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» – Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

[8] Закон РФ от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации». – Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

[9] Смирнов Д.А. Проблемы гармонизации системы имущественного налогообложения в России: Монография. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2003. С. 171-173.

[10] Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

[11] Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. – М.: Общество «Анкил», 1992, стр. 52.

[12] Сокол М.П. Комментарий к Федеральному закону от 20.08.2004 № 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2005. – № 2.

[13] Д.э.н., проф. Руслан Гринберг – директор Института экономики РАН // Аргументы и факты. – 2006. - № 41, стр. 15.

[14] Смирнов Д.А. Проблемы гармонизации системы имущественного налогообложения в России: Монография. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2003. С. 31.

[15] Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

[16] при наступлении страхового случая по договорам, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов;

[17] по специальному расчету;

[18] в части произведенных физическим лицом страховых взносов, скорректированных на расчетную величину;

[19] при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ;

[20] За исключением накопительной части трудовой пенсии.

[21] См: СПС КонсультантПлюс

[22]Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ " Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (в ред. ФЗ от 28.12.2010). СПС КонсльтантПлюс

[23] См.: СПС КонсультантПлюс

[24] См.: СПС КонсультантПлюс

[25] См.: СПС КонсультантПлюс

[26] См.: СПС КонсультантПлюс

[27] См.: СПС КонсультантПлюс

[28] Порядок определения кадастровой стоимости земельного участка определены Земельным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом об оценочной деятельности (в случае рыночной оценки земли) и Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316.

[29] Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316

[30] В настоящей главе приведены размеры государственной пошлины, уплачиваемой по основным видам юридически значимых действий.

⇐ Предыдущая 18 19 20 21 22 23 24 25 2627