Права и обязанности налогоплательщиков - физических лиц.

⇐ ПредыдущаяСтр 25 из 27Следующая ⇒

Цель параграфа: сформировать знания об основных правах и обязанностях налогоплательщиков – физических лиц; привить умение пользоваться правами налогоплательщиков и исполнять основные обязанности.

Наиболее значимые вопросы:

1. Права налогоплательщиков.

2. Обязанности налогоплательщиков.

Права налогоплательщиковотносятся к числу ключевых норм НК РФ. В налоговых отношениях права налогоплательщиков являются обязанностью других участников - налоговых органов. В статье 21 НК РФ перечислены положения, относящихся к правам налогоплательщиков и плательщиков сборов:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (отчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 1.

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения, соответственно, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ;

5) проводить на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; осуществлять совместно с налоговыми органами сверку расчетов по налогам, 2сборам, пеням и штрафам, а также получать акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично, либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) соблюдать и сохранять налоговую тайну;

14) возмещать в полном объеме убытки, причиненные незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Многие из перечисленных положений отражены среди обязанностей налоговых органов. Например, право получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах. Эта норма содержится в статье 32 НК РФ, согласно которой налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах среди налогоплательщиков.

Законодательство гарантирует налогоплательщикам и плательщикам сборов административную и судебную защиту их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Следует отметить, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральными законами. Эта норма Налогового кодекса подчеркивает взаимосвязь и зависимость между правами налогоплательщиков, с одной стороны, и обязанностями налоговых органов и их должностных лиц, с другой.

Все обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов можно разделить по двум признакам:

• по правовому статусу;

• в зависимости от возникновения у налогоплательщика ряда обязанностей, например, обязанность встать на налоговый учет, вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, обязанность предоставлять налоговые декларации и др.

В зависимости от правового статуса налогоплательщика следует рассматривать основной круг их обязанностей. Например, налогоплательщики, имеющие статус организаций или индивидуальных предпринимателей обязаны уведомлять налоговые органы об определенных фактах своей хозяйственной деятельности.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны:

1 – уплачивать законно установленные налоги;

2 – встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом РФ;

3 – вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4 – представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5 – представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

6 – представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7 – выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8 – в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9 – нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели помимо указанных обязанностей, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Сообщения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если такие сообщения переданы в электронном виде, такие сообщения должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представившего их, или электронной цифровой подписью его представителя. Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронном виде, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Основные нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ.

Вопросы для самоконтроля:

1. Чем регламентированы права налогоплательщиков и плательщиков сборов?

2. Назовите и охарактеризуйте права налогоплательщиков – физических лиц.

3. По каким признакам классифицируются обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов?

4. Что входит в обязанности налогоплательщиков в зависимости от их правого статуса?

5. Назовите особенности осуществления обязанностей индивидуальными предпринимателями.

⇐ Предыдущая 18 19 20 21 22 23 242526 27 Следующая ⇒