К ПРАКТИЧЕСКИМ(СЕМИНАРСКИМ) ЗАНЯТИЯМ

Стр 1 из 9Следующая ⇒

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

К ПРАКТИЧЕСКИМ(СЕМИНАРСКИМ) ЗАНЯТИЯМ

по дисциплине

«Аудит»

Направление подготовки: 080100 «Экономика»

Профиль подготовки: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Форма обучения: очная

Тула 2012г.

Методические указания к практическим(семинарским) занятиям составлены Федоровой Е.А., доктором экономических наук, профессором кафедры ФиМ, Доценко А.В. – кандидат экономических наук, доцент кафедры ФиМ и обсуждены на заседании кафедры «Финансы и менеджмент» факультета «Экономики и менеджмента»

протокол № 7 от «10» января 2012 г.

Зав. кафедрой ________________Е.А.Федорова

Методические указания к практическим(семинарским) занятиям пересмотрены и утверждены на заседании кафедры «Финансы и менеджмент» факультета «Экономики и менеджмента»

протокол № 7 от «10» января 2012 г.

Зав. кафедрой ________________Е.А.Федорова

Содержание

1. Методические основы аудита. 4

2. Аудит учетной политики. 12

3. Аудит операций с основными средствами. 19

4. Аудит операций с нематериальными активами. 25

5. Аудит затрат на производство. 31

6. Аудит готовой продукции и ее реализации. 37

7. Аудит операций с денежными средствами. 44

8. Аудит финансовых вложений. 52

9. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами. 61

10. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования. 67

11. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям. 72

12. Аудит финансовых результатов и распределения прибыли. 81

13. Аудит учредительных документов и операций с капиталом. 85

14. Аудит бухгалтерской отчетности. 90

Библиографический список. 96

Приложение А.. 97

Приложение Б. 100

Приложение В.. 101

Приложение Г. 102

Методические основы аудита

Федеральный закон " Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Аудиторские организации в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Ситуация 1

Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса, а также наиболее значимых сальдо счетов, классов операций и единый уровень существенности, используя форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение А), оборотную ведомость (приложение Б).

Критерии отнесения статей бухгалтерского баланса, сальдо счетов, классов операций к значимым, а также базовые показатели необходимо определить самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности следует оформить в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.

Решение к ситуации 1

Единый уровень существенности можно рассчитать, используя значимые показатели, которые определены в ПСАД « Существенность и аудиторский риск», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ протоколом № 2 от 22.01.1998 г. Показатели для расчета уровня существенности взяты из приложения А.

Для другой финансовой отчетности показатели, используемые при расчете уровня существенности, будут иные.

Таблица 1 - Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности (по формату, рекомендуемому Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»)

Наименование показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (ЗН) ((гр.2∗ гр.3): 100%)

1. Балансовая прибыль			29, 9
2.Валовый объем реализации без НДС	10005, 3
3. Валюта баланса			164, 7
4. Собственный капитал (итого раздел 3 баланса)			519, 2
5. Общие затраты предприятия	9894, 3		197, 9

УС = (29, 9+200+164, 7+519, 2+197, 9)/5 = 222, 34.

В соответствии с положениями приложения Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» показатели, используемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать формулу:

Откл.% = ((УС − ЗН)/УС) ∗ 100% (1)

При получении отрицательного значения показатель берется по модулю.

Расчет процентного отклонения показателей, используемых при расчете уровня существенности, приводится далее:

Откл.%(1) = ((222, 34 − 29, 9)/222, 34) ∗ 100% = 86, 55%;

Откл.%(2) = ((222, 34 − 200)/222, 34) ∗ 100% = 10, 05%;

Откл.%(3) = ((222, 34 − 164, 7)/222, 34) ∗ 100% = 25, 92%;

Откл.%(4) = ((222, 34 − 519, 2)/222, 34) ∗ 100% = 133, 16%;

Откл.%(5) = ((222, 34 − 197, 9)/222, 34) ∗ 100% = 10, 99%.

С учетом того, что несколько показателей (в том числе максимальное и минимальное) отличаются от среднего (222, 34 тыс. руб.) более чем на 20%, необходимо определить новое значение уровня существенности:

УС = (200 + 197, 9)/2 = 198, 95 тыс. руб.

Общий уровень существенности составляет 198, 95 тыс. руб. Данное значение можно округлить в пределах 20%, что составит 200 тыс. руб. Уровень существенности означает предельное значение ошибки, допустимое в финансовой отчетности данного аудируемого лица, в пределах которой на основе этой отчетности можно будет делать правильные выводы.

Для выделения наиболее значимых статей баланса необходимо установить, какое удельное значение от валюты баланса будет существенным (т.е. 1%, 1, 5% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение, и дать ему обоснование). Затем найти удельное значение статей баланса к валюте баланса. Существенными статьями будут те, удельное значение которых равно или больше процента, определенного как существенный.

По классам операций необходимо определить, какое удельное значение оборота по дебету, кредиту счета к общему обороту будет существенным (т.е. 1% или 2% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение, дать ему обоснование). Затем найти удельное значение оборотов по конкретному счету к общему обороту за аудируемый период. Существенными оборотами будут те, удельное значение которых равно или больше процента, определенного как существенный.

Ситуация 2

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности 10 000 руб., номера документов с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Задание

Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случайного отбора (используя таблицу случайных чисел (приложение В) и соответствующий коэффициент проверки (приложение Г)).

Решение к ситуации 2

Для построения выборки необходимо определить ее элементы:

ЭВ = (ГС ∗ к)/УС, (2)

ЭВ – элементы выборки;

ГС – генеральная совокупность;

к – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. Тогда

ЭВ = (500000 ∗ 0, 7)/1000 = 35.

Коэффициент проверки равен 0, 7, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Далее определяются элементы выборки методом случайного отбора по формуле

(ЗК − ЗН) ∗ СЧ + ЗН, (3)

ЗК – значение конечное;

ЗН – значение начальное;

СЧ – случайное число, взятое из таблицы случайных чисел случайным образом.

Подставив ЗН, ЗК, имеем

(1050 − 50) ∗ СЧ + ЗН.

Используя данный алгоритм, находим семь первых значений выборки.

Далее расчет и значения, попавшие в выборку, не приводятся, так как при решении может быть использовано любое случайное число из таблицы случайных чисел. Следовательно, результаты будут различными, однако процедуры построения такой выборки, а также алгоритм расчета остаются те же.

Ситуация 3

Задание

Постройте выборку, указав первые семь элементов систематическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел (приложение В)).

Решение к ситуации 3

Для построения выборки необходимо определить ее элементы:

ЭВ = (ГС ∗ к)/УС, (4)

ЭВ – элементы выборки;

ГС – генеральная совокупность;

к – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. Имеем

ЭВ = (500000 ∗ 2)/10000 = 100.

Коэффициент проверки равен 2, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.

Далее определяется интервал выборки:

ИВ = (ЗК − ЗН)/ЭВ (5)

Подставляя ЗН, ЗК, ЭВ, имеем

ИВ = (1050 − 50)/100 = 10.

Таким образом, элементы выборки определяются как ЗН+ИВ.

Первым элементом, попавшим в выборку, будет номер документа 60, т.е. 50 + 10 = 60. Вторым элементом − 70, третьим − 80, четвертым − 90, пятым − 100, шестым − 110, седьмым – 120 и т.д. Из всей совокупности документов аудитор будет проводить проверку по номерам 60, 70, 80, 90, 100, 110, 120 и т.д. и на их основе делать вывод о состоянии информации, содержащейся во всей документации.

Можно построить выборку, определив стартовое число с использованием таблицы случайных чисел. Стартовое число (СЧ) определяется следующим образом:

СЧ = ЗН ∗ СЧ (6)

В нашем случае ЗН равно 50, случайное число берется из таблицы случайных чисел случайным образом. Далее к стартовому числу прибавляется интервал, здесь он равен 10.

Используя данный алгоритм, находим семь первых значений выборки.

Далее расчет и значения элементов, попавших в выборку, не приводятся, так как при решении может быть использовано любое случайное число из таблицы случайных чисел. Следовательно, результаты будут различными, однако процедуры построения такой выборки, а также алгоритм расчета остаются те же.

Аудит учетной политики

Цель аудита учетной политики — установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита учетной политики:

1. изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики;

2. рассмотрение системы документации и документооборота;

3. подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) " О формах бухгалтерской отчетности организаций".

6. Федеральный закон " Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ.

Предоставляемые аудитору документы:

приказ об учетной политике для бухгалтерского учета и налогообложения;

график документооборота;

рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

формы первичных документов;

описание технологического процесса компьютерной обработки данных.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учетной политики:

1. организация применяет метод списания, не установленный учетной политикой;

2. учетная политика датирована текущим годом;

3. у организации отсутствуют обязательные приложения к учетной политике, в частности, отсутствует график документооборота, рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах.

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления результатов проверки основных положений учетной политики

Организация		Аудитор
Проверяемый период		Дата начала проверки
Предоставленные документы		Проверяемый период
Масштаб выборки		Дата окончания проверки

Вопрос	Вариант ответа
Кто у клиента ведет бухгалтерский учет?	Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Бухгалтер в штате. Специализированная организация на договорных началах. Руководитель
Какие основные документы регламентируют работу бухгалтерской службы?	Положение о бухгалтерской службе. Должностные инструкции. Положение о филиалах и других структурных подразделениях. Положение о внутренней отчетности. Организация системы внутреннего контроля
Как обрабатывается учетная информация?	Ручным способом. Ручным способом с частичным применением средств автоматизации. Автоматизированным способом
Как бухгалтерская программа применяется и на каких участках?	(Дается конкретный ответ)
Есть ли приказ об учетной политике?	Да / Нет
Утвержден ли рабочий план счетов?	Да / Нет / Используется типовой План счетов
Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы?	Да / Нет
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов?	Да / Нет
Утвержден ли график документооборота?	Да / Нет
Определен ли перечень лиц, ответственных за хранение документов?	Да / Нет
Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств?	Да / Нет
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами?	Да / Нет
Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс?	Да / Нет
Какой способ начисления амортизации применяется?	Линейный. Уменьшаемого остатка. Списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Установлен ли в учетной политике организации стоимостной лимит (не более 20 000 руб.) для включения активов в состав основных средств?	Да / Нет
Определен ли порядок проведения переоценки ОС?	Да / Нет
Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС?	Да / Нет
Определен ли способ начисления амортизации НМА?	Да / Нет
Какой порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ применяется?	По фактической себестоимости их приобретения. По учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов?	Да / Нет
Определен ли порядок списания отклонений фактической себестоимости МПЗ от их учетной цены?	Да / Нет
Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад?	Да / Нет
Определен ли метод учета выпуска готовой продукции (по фактической производственной себестоимости, по нормативной (плановой) себестоимости (с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»), по прямым статьям затрат?	Да / Нет
Определен ли способ распределения косвенных расходов (по величине заработной платы производственных рабочих; по величине прямых материальных затрат; по величине общих прямых затрат; по величине выручки от реализации продукции (работ, услуг)?	Да / Нет
Какой порядок списания расходов на продажу применяется?	Полностью в отчетном году их признания в учете. Распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией, работами, услугами)
Какой порядок оценки незавершенного производства используется?	По фактической производственной себестоимости. По нормативной (плановой) производственной себестоимости. По прямым статьям затрат. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
Принято ли решение о создании резервов (по предстоящим расходам и платежам, по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание)?	Да / Нет
Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную?	Да / Нет
Определен ли способ оценки при выбытии стоимости финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется?	Да / Нет
Определен ли способ списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам	Да / Нет
Как учитываются затраты по обычным видам деятельности?	С использованием счетов 20—29. С использованием счетов 20—39

Библиографический список

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ " Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

3. " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н " Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

6. Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01".

8. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

9. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)".

10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Расходы организации" ПБУ 10/99".

11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Доходы организации" ПБУ 9/99".

12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

13. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н " Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов".

14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 " Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

15. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) " О формах бухгалтерской отчетности организаций".

16. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н " Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с " Положением по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", " Положением по бухгалтерскому учету " Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)" ).

17. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.

18. Соколова Е.С. Аудит: учеб. пособие / Е.С. Соколова. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003. – 97 с.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ " Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) " О формах бухгалтерской отчетности организаций".

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Расходы организации" ПБУ 10/99".

8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

9. Приказ Минфина РФ от 04.02.2000 N 16н " Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок".

10. Постановление Правительства РФ от 15.11.2002 г. № 828.

11. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.

12. Соколова Е.С. Аудит: учеб. пособие / Е.С. Соколова. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003. – 97 с.

Аудит финансовых вложений

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудита финансовых вложений являются:

1. изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

2. оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

3. подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

4. проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

5. подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых

6. вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ " Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

5. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) " О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Предоставляемые аудитору документы:

бухгалтерский баланс (форма № 1),

отчет о прибылях и убытках (форма № 2),

отчет о движении денежных средств (форма № 4),

главная книга или оборотно-сальдовая ведомость,

приказ об учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета,

регистры бухгалтерского учета по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи», 98 «Доходы будущих периодов».

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены у организации в результате проведения аудита финансовых вложений:

1. не ведется аналитический учет финансовых вложений;

2. отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения, или они оформлены с нарушением установленных требований;

3. неправильно формируется первоначальная стоимость финансовых вложений;

4. существуют активы в составе финансовых вложений, не являющихся таковыми;

5. несвоевременно отражаются доходы по операциям с ценными бумагами, в том числе отражается доход по его фактическому получению, а не по начисленному согласно условиям заключенных договоров;

6. нарушается порядок проведения инвентаризации.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ " Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

4. " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н " Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

7. Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) " О формах бухгалтерской отчетности организаций".

9. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

10. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)".

11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Расходы организации" ПБУ 10/99".

12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Доходы организации" ПБУ 9/99".

13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

14. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н " Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с " Положением по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", " Положением по бухгалтерскому учету " Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)" ).

15. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.

16. Соколова Е.С. Аудит: учеб. пособие / Е.С. Соколова. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003. – 97 с.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ " Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ " Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

4. " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

5. " Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н " Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) " О формах бухгалтерской отчетности организаций".

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

9. Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

10. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 " Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

11. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 " Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

12. Письмо Минздравсоцразвития России от 26 июня 2008 г. N 2337-17.

13. Письмо Минфина России от 22 мая 2007 г. N 03-03-06/1/287.

14. Письмо Минфина России от 5 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/81.

15. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.

Библиографический список

1. Адамов, Н.А. Учет, анализ и аудит в строительстве: учеб.пособие / Н.А. Адамов, А.В. Войко, П.А, Соколов.— М.: Финансы и статистика, 2006.— 320с.

2. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.

3. Иванова И.Н. Основы аудита. – М.: Дашков и К, 2010. – 176 с.

4. Ивашкевич В.Б. Практический аудит. – М.: Магистр, 2009. – 286 с.

5. Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Практический аудит. – М.: Инфра-М, 2011. – 205 с.

6. Мироградская Т.В. аудит: учеб. пособие / Т.В. Мироградская. – М.: Кнорус, 2007. – 248 с. (1 шт.)

7. Мироградская Т.В. аудит: учеб. пособие / Т.В. Мироградская. – М.: Кнорус, 2007. – 248 с. (1 шт.)

8. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И.Подольский [и др.]; под ред.В.И.Подольского.— 4-е изд., перераб.и доп. — М.: ЮНИТИ, 2008.— 744с. — (Золотой фонд российских учебников). (5 шт.)

9. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И.Подольский [и др.]; под ред.В.И.Подольского.— 4-е изд., перераб.и доп. — М.: ЮНИТИ, 2008.— 744с. — (Золотой фонд российских учебников).

10. Харченко О.Н. Аудит: практикум: учебное пособие / О.Н. Харченко [и др.]. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кнорус, 2007. 264 с.

12 3 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒