Понятие и формы финансового контроля

Финансовый контроль – это сов-ть мероприятий по организации соблюдения финанс. законодательства и финанс. дисциплины всех субъектов хоз-ния, а также оценку эффективности финанс. операций и целесообразности.

Как и все финн. категории фин. контроль менялся по мере развития финанс. отношений.

Историч. финанс. контроль возник как гос. контроль над расходованием гос. казны.

Расширение сферы фин. отношений, появление и развитие финанс. рынков привело к изменению форм и методов орг. финанс. контроля.

По регламенту осущ. выделяют след. формы финанс. контроля:

- обязательный – решение о проведении контр. мероприятий опред-ся законом

- инициативный – решение о проведении контр. мероприят. приним. хоз. субъектом

+ внешний – проводится гос. орг. власти, независимыми аудиторскими компаниями

+ внутренний – проводится подразделениями хоз. субъекта

По времени проведения:

- предварит. контроль – проводится на стадии рассмотрения и утвержд. бюджетов разных уровней, внебюдж. фондов на стадии прин. финанс. планов хоз. субъектов, при составл. сметы

Предвар. контр. предусматривает оценку обоснованности показателей финанс. планов, бюдж. разн. уровней. Позволяет предупредить возм. нарушение действ. законодательства, выявить дополнит. резервы, ист. возможн. доходов, предотвратить нерац. исп-е фин. средств.

- текущий – осущ. в ходе исполнения бюдж. всех уровней, финанс. планов, гос. программ

Предусматривает:

- проверку соблюд. финанс. дисциплины в ходе финанс. хоз. деят-ти

- предполагает анализ финанс. операций хоз. субъектов

- последующий финанс. контр. – осущ. в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов, подведении итогов финанс. хоз. деят-ти субъектов

Предназначен для оценки результатов исполнения бюдж., выполнение финанс. планов, выработки тактики и стратегии на последующие периоды.

По субъектам контроля:

- гос. контроль – осущ-ся законодат. орг. власти (парламентский контроль), исполнит. органами власти и местного самоуправл. (исполнит. контроль или административный)

- контроль финансово-кредитн. органов

- ведомственный контроль – осущ. вышестоящими орг. власти на местах

- внутрихоз-ный – целью явл-ся поиск резервов роста, проводится структурн. подразделениями

- независимый аудиторский контроль – проводится аудиторскими компаниями

По объектам контроля:

- бюджетный – формир. и распред. бюджетов разных уровней

- контроль внебюдж. фондов

- налоговый контроль

- кредитный контроль

- страховой – контроль за формир. страховых фондов

- инвестиц. контроль – за исп-ем гос. и частных инвестиц. ресурсов

- таможенный контроль – контроль за экспортно-импортными операциями

- валютный контроль

Предмет финанс. контроля:

- разл. финанс. показатели, в том числе

- налоговые платежи

- доходы хоз. субъектов, их издержки

- себестоим., прибыль

- доходы и расходы домохоз-в

Сфера финанс. контроля: все операции денежного оборота, бартерные сделки, взаимозачет

Модели финанс. контр.:

1) англо-саксонская модель – контролирующие орг. осущ. разл. виды финанс. контроля, готовят отчет по ним; вопрос о санкциях явл-ся прерогативой администр. и судебной власти

2) французская модель – предусм. возможность предост. отд. контрольным органам некоторых судебных функции в опред. виновности лиц финанс. нарушений

3) в РФ органы налогового и таможенного контроля, счетной палате РФ предост. полномочия в части примен. санкции в отношении лиц, грубо нарушивших финансовое законодательство.

 

Методы финансового контроля.

Методы финансового контроля:

1) проверка - является методом, последующего финансового контроля, направлена на изучение финанс. деят. на основе отчетной документации. В случае выявления нарушений планируются меры по устранению негативных последствий.

2) обследование – предполагает изучение отдельных аспектов функционирования предприятия с целью определения его финансового состояния и возможн. направлений развития.

Метод инициативного контоля.

3) надзор – контроль за осущ. финанс. операций с целью приведения их в соответствие с действ. законодательством. Метод обязательного контроля проводится гос. органами власти, либо независимыми аудиторскими компаниями.

4) наблюдение ( мониторинг) – постоянный контроль за исп. финанс. ресурсов и финанс. состоянием субъекта. Может устанавливаться со стороны кредитора с согласия субъекта, а также может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности предприятия.

5) ревизия – наиб. распростр. метод. Для проведения любого вида ревизии составляется и утверждается программа, в которой указываются цели, объект ревизии и основные вопросы. Результаты ревизии оформляются актом, являющимся офиц. финанс. документом, на основании которого разрабатываются мероприятия и прин. меры по устранению нарушений.

Классификация ревизий:

1) по широте охвата финансово-хоз-ной деят.:

- полная – проверка всех аспектов финанс.-хоз. деят-ти

- частичная – проводится с целью контроля отдельных аспектов деят-ти

- тематическая – контроль финансово-хоз. деят. ряда однотипных субъектов, с целью выявления типичных недостатков

- комплексная ревизия – включает проверку качественного и количественного уровня финансово-хоз. деят-ти, в том числе вопросов сохранности и эффективности исп-я факторов произв., соблюд-я финансовых дисциплин, качество финансовой отчетности

2) по степени охвата операции и объему проверяемых документов

- сплошные ревизии – заключ. в проверке всех операций, всей первичной документации на опред. участке деят-ти за весь проверяемый период времени

- выборочные ревизии – проверка части первичных документов за опред. период времени

- комбинированные ревизии – проверка отдельных участков деят-ти субъекта сплошным методом, в др. участках выборочным методом. Это позволяет ускорить проведение ревизии и обеспечить высокий уровень охвата контролируемых операций.

 

Негосударственный финансовый контроль: сфера применения, полномочия участников.

Негосударственный финанс. контроль включает:

- внутрифирменный контроль

- контроль независимых аудиторский компаний

- контроль со стороны коммерч. банков

Внутрифирменный контроль может осущ-ся финансово-экономич. подразделениями и ревизионными комиссиями предприятий, орг-ций.

Положение о статусе этих органов опред-ся внутренними нормативно-правовыми актами.

Органы внутр. контроля проверяют правомочность совершения операций органами управления организаций, осущ-ют контроль эффективности и целесообразности затрат, а также оценку финансового состояния предприятия.

Независимый аудиторский контроль – проверка достоверности докладов и заявлений руководства, составление отчетности по результатам этой проверки.

Аудит – это системный процесс получения и оценки объективных данных об эк-ких действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия опред. критерию, и предоставляющий результаты заинтересованным пользователям.

Основной целью аудиторской деят-ти явл-ся установление достоверности финансовой отчетности и соответствие финансово-хоз-ных операций хоз. субъекта нормативным актам, действующим в РФ.

Внешний аудит не может осущ-ся аудиторскими фирмами в отношении эк-ких субъектов, являющихся:

- во-первых их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками

- во-вторых в отнош-и эк-ких субъектов, в которых аудиторские компании являются акционерами, собственниками, учредителями

- в-третьих являются их дочерними предприятиями, филиалами

Коммерческие банки обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. При выдаче кредитов коммерч. банки могут осуществлять различные виды контроля финансово-хоз-ной деят-ти предприятия.

Этот контроль со стороны коммерч. банка рассматривается как элемент упр-я кредитным риском.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: