Разработка бюджета предприятия

 

Исходные данные и задания

 

 

Необходимо разработать годовой бюджет предприятия на основе исходных и нормативных данных[*]. Исходные данные по вариантам приведены в таблице 1.18.

Бюджет состоит из совокупности взаимосвязанных таблиц 1-17.

В таблицах используются следующие обозначения:

 

При выполнении данной работы необходимо учитывать следующие требования:

- индивидуальный номер варианта учитывается в каждой таблице в ячейках с исходными данными. Преподаватель может изменить часть исходных данных с учетом номера группы;

- для показателей каждой таблицы необходимо привести расчет или указать таблицу–источник информации (если показатель является связующим между таблицами).

 

 

Методические рекомендации по выполнению заданий

 

При выполнении заданий можно воспользоваться шаблоном таблиц
budget.xls (см. сайт www.osnbisn.ru или раздел «Практикум» учебно-методического комплекса).

При разработке бюджета предприятия необходимо заполнить следующие таблицы:

таблица 1.1 – Бюджет продаж предприятия на год;

таблица 1.2 – График ожидаемых денежных поступлений;

таблица 1.3 – Бюджет производства;

таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат;

таблица 1.5 – График ожидаемых платежей по закупкам материалов;

таблица 1.6 – Бюджет прямых затрат на оплату труда;

таблица 1.7 – График ожидаемых платежей по оплате труда;

таблица 1.8 – Бюджет общепроизводственных (производственных накладных) расходов;

таблица 1.9 – Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию;

таблица 1.10 – Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

таблица 1.11 – Бюджет капитальных затрат;

таблица 1.12 – Бюджет движения денежных средств;

таблица 1.13а – Бюджет запасов на конец года;

таблица 1.13б – Расчет переменной части себестоимости одного комплекта продукции (работ, услуг);

таблица 1.14 – Бюджет прибылей и убытков;

таблица 1.15 – Баланс на конец года, предыдущего планируемому;

таблица 1.16 – Порядок расчета статей прогнозного баланса;

таблица 1.17 – Баланс на конец года.

Методика расчета отдельных показателей приведена в таблицах и в комментариях к ним.

Таблица 1.1 – Бюджет продаж предприятия

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Ожидаемый объем продаж, комплектов (заказов)	8 106	7 000	9 000	8 000	32 106
	Цена реализации продукции (работ, услуг) (без НДС), тыс.руб./комплект (заказ)
	Выручка, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 2)	753 858	651 000	837 000	744 000	2 985 858

 

Строка 3: выручка определяется как произведение ожидаемого объема продаж и цены реализации продукции (работ, услуг) (без НДС)

 

8106 * 93 = 753858 тыс.руб.

Таблица 1.2 – График ожидаемых денежных поступлений

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Не оплаченная продукция (работы, услуги) на 31.12 предыдущего года, комплектов
	Счета к получению на 31.12 предыдущего года, тыс.руб. (стр. 1 × стр.2 табл. 1.1)	55 800
	Продажи за квартал, тыс.руб. (стр. 3 табл. 1.1, комментарии к табл. 1.2)
	I	527 701	211 080			738 781
	II		455 700	182 280		637 980
	III			585 900	234 360	820 260
	IV				520 800	520 800
	Всего денежных поступлений, тыс.руб.	583 501	666 780	768 180	755 160	2 773 621
Объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, %
Объем реализации, оплачиваемый в квартале, следующем за кварталом продажи, %

 

Строка 2: счета к получению на 31.12 предыдущего года (дебиторская задолженность) определяются путем перемножения количества комплектов продукции (работ, услуг), не оплаченной на 31.12, на цену реализации комплектов (без НДС)

 

600 * 93 = 55800 тыс.руб.

 

Строка 3: поступление денежных средств за реализацию продукции (работ, услуг) за квартал рассчитывается следующим образом. Так как объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, составляет 70%, то сумма денежных средств, поступивших в данном квартале составит: 0, 7*753858=527701 тыс.руб. Сумма денежных средств за реализацию, получаемая в квартале, следующим за кварталом продажи, составит 28 % (0, 28*753858=211080 тыс.руб.).

Аналогично рассчитываются денежные поступления за отгрузку (выполненные работы, услуги) других кварталов.

Таблица 1.3 – Бюджет производства

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Планируемый объем продаж, комплект (стр.1 табл. 1.1)	8 106	7 000	9 000	8 000	32 106
	Планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода, комплектов (стр.1, комментарии к табл. 1.3)
	Запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода, комплектов (стр.1, комментарии к табл. 1.3)
	Объем производства продукции (работ, услуг), комплектов (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)	8 376	7 220	8 890	7 820	32 306
Оптимальный запас готовой продукции (работ, услуг) на конец квартала в % от объема продаж в следующем квартале
Запас на начало первого квартала, комплект
Запас на конец четвертого квартала, комплект

 

Строка 2: планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода определяется как произведение планируемого объема продаж следующего месяца на оптимальный запас готовой продукции (работ, услуг) на конец квартала (в % от объема продаж в следующем квартале):

 

0, 11 * 7000 = 770 комплектов.

 

Строка 3: запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода принимается равным планируемому запасу на конец предыдущего периода.

Строка 4: объем производства продукции (работ, услуг) определяется с учетом запаса на начало и конец периода. Так, для первого квартала:

 

8106 + 770 – 500 = 8376 комплектов.

 

Таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат

№ п/п	Показатели	Период расчета
1 кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Планируемый объем продаж, комплект (стр. 1 табл. 1.1)	8 106	7 000	9 000	8 000	32 106
	Планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода (стр. 2 табл. 3)
	Запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода (стр. 3 табл. 3)
	Объем производства продукции (работ, услуг) (стр. 4 табл. 3)	8 376	7 220	8 890	7 820	32 306
	Потребность в основных материалах для одного комплекта продукции (работ, услуг), комплектов материалов
	Потребность в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг), комплектов материалов (стр. 4 × стр. 5)	25 128	21 660	26 670	23 460	96 918
	Планируемый запас материалов на конец периода, комплектов (стр. 6, комментарии к табл. 1.4)	2 599	3 200	2 815	3 000
	Запас материалов на начало периода, натуральные единицы (стр. 6, комментарии к табл. 1.4)	2 500	2 599	3 200	2 815
	Итого к закупке, комплектов материалов (стр. 6 + стр. 7 – стр. 8)	25 227	22 261	26 285	23 645	97 418
	Цена за комплект материалов (без НДС), тыс.руб.
	Стоимость закупки, тыс.руб. (стр. 9 × стр. 10)	403 632	356 176	420 560	378 320	1 558 688
	Материальные затраты на объем реализации, тыс.руб. (стр. 1 × стр.5 × стр. 10)	389 088	336 000	432 000	384 000	1 541 088
Планируемы запас материалов на конец квартала в % от потребности следующего квартала
Запас материалов на начало первого квартала, комплектов	2 500
Запас материалов на конец четвертого квартала, комплектов	3 000

 

Строки 1, 2, 3, 4, 5: заполняются путем перенесения данных из предыдущих таблиц и исходных данных.

Строка 6: потребность в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг) определяется как произведение объема производства продукции (работ, услуг) на потребность в основных материалах для одного комплекта продукции (работ, услуг)

 

8376 * 3 = 25128 комплектов материалов.

 

Строки 7: планируемый запас материалов на конец периода определяется как произведение потребности в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг) следующего квартала на планируемый запас материалов на конец квартала (в % от потребности следующего квартала):

 

0, 12 * 21660 = 2599 комплектов.

 

Строка 8: запас материалов на начало периода принимается равным планируемому запасу материалов на конец предыдущего периода.

Строка 9: необходимое количество комплектов материалов к закупке определяется с учетом запаса на начало периода и остатков материалов на конец периода:

 

25128 + 2599 – 2500 = 25227.

 

Строка 11: стоимость закупки определяется произведением комплектов материалов к закупке на цену за 1 комплект материалов:

 

25227 * 16 = 403632.

 

Строка 12: при определении материальных затрат на объем реализации учитывается планируемый объем продаж (8106 комплектов), потребность в материалах для одного комплекта (3 комплекта материалов) и цена за 1 комплект материалов без учета НДС (16 тыс.руб.):

 

8106 * 3 * 16 = 389088 тыс.руб.

Таблица 1.5 – График ожидаемых платежей по закупкам материалов

№ п/п	Показатели	Период расчета
1 кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Не оплаченные материалы на 31.12 предыдущего года, комплектов материалов
	Счета к оплате на 31.12 предыдущего года, тыс.руб. (стр. 1 × стр.10 табл. 1.4)	3 200
	Платежи по закупкам (база – табл. 4): (стр. 11 табл. 1.4, комментарии к табл. 1.5)
	I кв.	201 816	201 816
	II кв.		178 088	178 088
	III кв.			210 280	210 280
	IV кв.				189 160
	Всего платежи, тыс. руб.	205 016	379 904	388 368	399 440	1 372 728
Схема оплаты закупок материалов:	% оплаты в текущем квартале закупок
% оплаты в квартале, следующем за кварталом закупок

 

Таблица заполняется на основе результатов предыдущей таблицы с учетом схемы оплаты закупок материалов.

Строка 2: так как на 31.12 осталось 200 неоплаченных комплектов материалов по цене 16 тыс.руб. за каждый (без учета НДС), то счета к оплате на 31.12 предыдущего года (кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям) составят:

 

200 * 16 = 3200 тыс.руб.

 

Строка 3: так как схемой оплаты закупок материалов предусмотрена оплата 50% в текущем квартале закупок и 50% в квартале, следующем за кварталом закупок, то величина стоимости закупок в первом квартале распределяется на две равные части между первым и вторым кварталами.

Строка 4: суммарные платежи в каждом квартале определяются с учетом счетов к оплате на 31.12 предыдущего года и платежей по закупкам. Так, в первом квартале платежи составят:

 

3200 + 201816 = 205016 тыс.руб.,

 

во втором квартале:

 

201816 + 178088 = 379904 тыс.руб.

 

Таблица 1.6 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	IIкв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Объем производства продукции (работ, услуг), комплектов (стр. 4 табл. 1.3)	8 376	7 220	8 890	7 820	32 306
	Потребность в чел.–час, на один комплект (заказ) (трудоемкость одного комплекта (заказа))
	Всего потребность труда производственного персонала, чел.–час (стр. 1 × стр. 2)	16 752	14 440	17 780	15 640	64 612
	Затраты на оплату одного чел.–час (с учетом отчислений), тыс.руб.
	Всего прямых затрат на оплату труда, тыс.руб. (стр. 3 × стр. 4)	234 528	202 160	248 920	218 960	904 568
	Всего прямых затрат на оплату труда на объем реализации, тыс.руб. (стр. 2 × стр. 4 × стр.1 табл. 1.1)	226 968	196 000	252 000	224 000	898 968

 

Строка 3: в соответствии с заданной трудоемкостью одного комплекта определяется суммарная потребность труда производственного персонала. В первом квартале:

 

8376 * 2 = 16752 чел–часа.

 

Строка 5: так как затраты на оплату 1 чел.–часа составляют 14 тыс.руб., то суммарные прямые затраты составят:

 

16752 * 14=234528 тыс.руб.

 

Строка 6: прямые затраты на оплату труда на объем реализации определяются аналогично суммарным прямым затратам на оплату труда, но только на объем реализованной продукции (работ, услуг). Так, в первом квартале:

 

8106 * 2 * 14=226968 тыс.руб.

Таблица 1.7 – График ожидаемых платежей по оплате труда

Показатели	Период расчета
Iкв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Платежи по оплате труда, тыс.руб. (база – стр. 5 табл. 1.6)
I кв.	234 528
II кв.		202 160
III кв.			248 920
IV кв.				218 960
Всего платежи, тыс.руб.	234 528	202 160	248 920	218 960	904 568

 

Информация переносится из предыдущей таблицы. Предполагается, что кредиторская задолженность по оплате труда отсутствует.

 

Таблица 1.8 – Бюджет общепроизводственных (производственных накладных) расходов

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Потребность труда производственного персонала в чел.–час (стр. 3 табл. 1.6)	16 752	14 440	17 780	15 640	64 612
	Постоянные затраты в общепроизводственных расходах (ремонт, амортизация и т.п.), тыс.руб. (комментарии к табл. 1.8)	52 000	52 000	52 000	52 000	208 000
	В том числе амортизация, тыс.руб. (комментарии к табл. 1.8)	13 250	13 250	13 250	13 250	53 000
	Ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах (косвенно–сдельная оплата вспомогательного персонала и т.п.), тыс.руб./чел.–час	0, 5	0, 5	0, 5	0, 5
	Всего прямых затрат на оплату труда (стр. 5 табл. 1.6), тыс.руб.	234 528	202 160	248 920	218 960	904 568
	Всего переменные затраты в общепроизводственных расходах, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 4)	8 376	7 220	8 890	7 820	32 306
	Всего общепроизводственных расходов, тыс.руб. (стр. 2 + стр. 6)	60 376	59 220	60 890	59 820	240 306
	Всего общепроизводственных расходов на объем реализации, тыс.руб. (стр. 4 × стр. 2 табл. 1.6 × стр.1 табл.1 + стр.2)	60 106	59 000	61 000	60 000	240 106
	Оплата общепроизводственных расходов, тыс. руб. (стр. 7 – стр. 3)	47 126	45 970	47 640	46 570	187 306
Постоянные затраты в общепроизводственных расходах (ремонт, амортизация и т.п.), тыс.руб/квартал	52 000
в том числе амортизационные отчисления, тыс.руб./квартал	13 250

 

Строка 6: для определения суммы переменных затрат в общепроизводственных расходах перемножается ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах и потребность труда производственного персонала:

 

16752 * 0, 5 = 8376 тыс.руб.

 

Срока 7: общепроизводственные расходы состоят из постоянных и переменных затрат:

 

52000 + 8376 = 60376 тыс.руб.

 

Строка 8: общепроизводственные расходы на объем реализации также состоят из постоянных (52000 тыс.руб.) и переменных затрат, причем переменные затраты на объем реализации определяются как произведение ожидаемого объема продаж на трудоемкость одного комплекта и на ставку переменных затрат:

 

8106 * 2, 0 * 0, 5 = 8106 тыс.руб.

52000 + 8106 = 60106 тыс.руб.

 

Строка 9: оплата общепроизводственных расходов не учитывает амортизацию:

 

60376 – 13250 = 47126 тыс.руб.

 

 

Таблица 1.9 – Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Планируемый объем продаж, комплектов (заказов) (стр. 1 табл. 1.1)	8 106	7 000	9 000	8 000	32 106
	Ставка переменных затрат в управленческих расходах и расходах на реализацию продукции (работ, услуг) (комиссионные торговым агентам и т.п.), тыс.руб./комплект	0, 40	0, 40	0, 40	0, 40
	Всего переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 2)	3 242	2 800	3 600	3 200	12 842
	Постоянная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию, тыс.руб.: (сумма стр. 5, 6, 7, 8, 9)	12 750	9 950	11 150	9 950	43 800
	реклама	1 100	1 100	1 100	1 100	4 400
	страхование	2 800				2 800
	зарплата служащих	8 500	8 500	8 500	8 500	34 000
	аренда					1 400
	налоги			1 200		1 200
	Всего управленческие расходы и расходы на реализацию, тыс. руб. (стр. 3 + стр. 4)	15 992	12 750	14 750	13 150	56 642

 

Строка 3: переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах определяются на основе ставки переменных расходов и объемов продаж:

 

8106 * 0, 4 = 3242 тыс.руб.

 

Строка 10: суммарные управленческие расходы и расходы на реализацию складываются из переменных и постоянных затрат:

 

3242 + 12450 = 15692 тыс.руб.

 

Таблица 1.10 – Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)

№ п/п	Показатели	Сумма
	Объем продаж, комплектов (заказов) (стр. 1 табл. 1.1)	32 106
	Затраты на материалы на объем реализации, тыс.руб. (стр. 12 табл. 1.4)	1 541 088
	Оплата труда производственных работников, тыс.руб. (стр. 6 табл. 1.6)	898 968
	Общепроизводственные расходы, тыс.руб. (стр. 8 табл. 1.8)	240 106
	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (без управленческих расходов и расходов на реализацию), тыс.руб. (стр.2 + стр.3 + стр.4) ((стр. 1 – стр. 8) × стр.7 + стр. 9)	2 680 162
	Управленческие расходы и расходы на реализацию, тыс.руб. (стр. 10 табл. 1.9)	56 642
	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (с управленческими расходами и расходами на реализацию), тыс.руб. (стр. 5 + стр. 6)	2 736 804

 

Строка 5: себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (без управленческих расходов и расходов на реализацию) состоит из затрат на материалы, затрат на оплату труда производственных работников и общепроизводственных расходов:

 

1541088 + 898968 + 240106 = 2680162 тыс.руб.

 

Строка 7: если добавить управленческие расходы и расходы на реализацию получится себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (с управленческими расходами и расходами на реализацию):

 

2680162 + 56642 = 2736804 тыс.руб.

Таблица 1.11 – Бюджет капитальных затрат

№ п/п	Показатели (капитальные затраты), тыс.руб	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Приобретение объектов недвижимости и земли
	Строительство и капитальный ремонт
	Приобретение автомобилей
	Приобретение производственного оборудования		153 000
	Приобретение нематериальных активов
	ИТОГО

 

Таблица заполняется в соответствии с исходными данными.

Таблица 1.12 – Бюджет движения денежных средств

№ п/п	Показатели, тыс.руб.	Источник информации	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Начальный баланс (остаток денежных средств на начало периода)	Табл. 1.15, стр. 17 предыдущего квартала	25 200	106 039	34 035	44 787	25 200
	Поступление денежных средств от покупателей (заказчиков)	График платежей бюджета продаж (стр.7 табл. 1.2)	583 501	666 780	768 180	755 160	2 773 621
	Итого поступление денежных средств	Стр. 2	583 501	666 780	768 180	755 160	2 773 621
	Платежи:
	оплата основных материалов	График ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 1.5)	205 016	379 904	388 368	399 440	1 372 728
	оплата труда производственных работников	График ожидаемых платежей по оплате труда (табл. 1.7)	234 528	202 160	248 920	218 960	904 568
	оплата общепроизводственных расходов	Бюджет общепроизводственных расходов (стр. 9 табл. 1.8)	47 126	45 970	47 640	46 570	187 306
	оплата управленческих расходов и расходов на реализацию	Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 10 табл. 1.9)	15 992	12 750	14 750	13 150	56 642
	капитальные затраты (покупка оборудования)	Бюджет капитальных затрат (табл. 1.11)		153 000			153 000
	Всего отток денежных средств	Сумма стр. 4 – 8	502 662	793 784	699 678	678 120	2 674 244
	Чистый денежный поток за период (без учета дополнительного финансирования)	Стр. 3 – стр. 9	80 839	–127 004	68 502	77 040	99 377
	Чистый денежный поток накопленный (без учета дополнительного финансирования)	Стр. 11 предыдущего квартала + стр. 10	80 839	–46 165	22 337	99 377	99 377
	Дополнительное финансирование
	Получение кредита	Комментарии к табл. 1.12		55 000			55 000
	Погашение кредита (со знаком " минус" )	Комментарии к табл. 1.12			–55 000		–55 000
	Выплата процентов по кредиту (со знаком " минус" )	Комментарии к табл. 1.12			–2 750		–2 750
	Всего дополнительное финансирование за период	Стр. 12 + стр.13 + стр. 14		55 000	–57 750		–2 750
	Всего дополнительное финансирование накопленное	Стр. 16 предыдущего квартала + стр. 15		55 000	–2 750	–2 750	–2 750
	Итоговый баланс (остаток денежных средств на конец периода)	Стр.1 + стр.10 + стр.15	106 039	34 035	44 787	121 827	121 827
Предприятие стремится поддерживать остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее	30 000	тыс.руб.
Получение заемных средств происходит в начале квартала, погашение – в начале следующего квартала
Процентная ставка по кредитам		%

 

 

Строка 1: величина остатка денежных средств на начало 1–го квартала принимается из таблицы 15.

Строки 2, 4, 5, 6, 7, 8: принимаются из ранее рассчитанных таблиц 2, 5, 7, 8, 9 и 11 соответственно.

Строка 3: всего поступление денежных средств принимается равным величине поступления денежных средств от покупателей (строка 2).

Строка 9: суммарный отток денежных средств состоит из:

оплаты основных материалов (205016 тыс.руб.),

оплаты труда производственных работников (234528 тыс.руб.),

оплаты общепроизводственных расходов (47126 тыс.руб.),

оплаты управленческих расходов и расходов на реализацию (15992 тыс.руб.),

капитальных затрат (0 тыс.руб.):

 

205016 + 234528 + 47126 + 15992 + 0 = 502662 тыс.руб.

 

Строка 10: чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования определяется как разница между поступлением и оттоком денежных средств:

 

583501 – 502662 = 80839 тыс.руб.

 

Строка 11: чистый денежный поток накопленный без учета дополнительного финансирования за данный квартал определяется как сумма чистого денежного потока накопленного без учета дополнительного финансирования за предшествующий квартал (0 тыс.руб.) и чистого денежного потока за данный квартал без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.):

 

0 + 80839 = 80839 тыс.руб.

 

Строка 12: величина получаемого кредита (на три месяца) определяется таким образом, чтобы в остатке денежных средств на конец периода (итоговый баланс) оставалась сумма, превышающая 30000 тыс.руб.

Строка 14: процентная ставка по кредиту составляет 20% годовых. Поэтому оплата процентов составит:

 

55000 * 20/100 * 3/12 = 2750 тыс.руб.

 

Строка 15: дополнительное финансирование за период определяется как алгебраическая сумма по статьям: получение кредита, погашение кредита и выплата процентов по кредиту.

Строка 16: дополнительное финансирование накопленное определяется аналогично чистому денежному потоку накопленному без учета дополнительного финансирования.

Строка 17: итоговый баланс – это сумма статей:

начальный баланс (25200 тыс.руб.),

чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.)

всего дополнительное финансирование за период (0 тыс.руб.):

 

25200 + 80839 + 0 = 106039 тыс.руб.

 

Начальный баланс второго квартала равен итоговому балансу первого квартала.

Таблица 1.13а – Бюджет запасов на конец года

Показатели	Остатки на конец года (комплектов)	Цена за комплект, тыс.руб.	Всего, тыс.руб.
Основные материалы (стр. 7 и стр. 10 табл. 1.4)	3 000		48 000
Готовая продукция (работы, услуги) (по переменной части себестоимости) (стр. 2 табл. 3 и табл. 1.13б)			53 900

 

Остатки на конец года и цена за 1 комплект по статье основные материалы принимаются по таблице 1.4.

Величина остатков на конец года по готовой продукции (работ, услуг) принимается по таблице 1.3.

Цена за 1 комплект по статье готовая продукция (работы, услуги) принимается из таблицы 1.13б.

Сумма средств по статьям основные материалы и готовая продукция (работы, услуги) определяется как произведение остатков на конец года и цены за 1 комплект:

 

3000 * 16 = 48000 тыс.руб. и 700 * 77 = 53900 тыс.руб.

 

Таблица 1.13б – Расчет переменной части себестоимости одного комплекта продукции (работ, услуг)

Показатели	Затраты на единицу	Потребность на один комплект продукции (работ, услуг)	Всего на комплект готовой продукции (работ, услуг), тыс.руб.
Основные материалы (стр. 10 и стр. 5 табл. 1.4)		тыс.руб./ комплект материалов		комплектов. материалов
Затраты труда основных рабочих (стр. 2 и стр. 4 табл. 1.6)		тыс.руб./чел.–час		чел.–час
Переменная часть общепроизводственных расходов (стр. 4 табл. 1.8)	0, 5	тыс.руб./чел.–час		чел.–час
Общие переменные производственные расходы

 

Исходные данные для таблицы 1.13б принимаются из ранее рассчитанных таблиц 1.4, 1.6 и 1.8.

Стоимость комплекта готовой продукции (работ, услуг) определяется по каждой приведенной статье путем умножения затрат на единицу продукции (работ, услуг) на потребность на один комплект продукции (работ, услуг). Так, затраты по статье основные материалы составят: 16 * 3 = 48 тыс.руб.

Общие производственные расходы – это сумма всех расчетных статей таблицы:

основные материалы (48 тыс.руб.),

затраты труда основных рабочих (28 тыс.руб.),

переменная часть общепроизводственных расходов (1 тыс.руб.):

 

48 + 28 + 1 = 77 тыс.руб.

 

Таблица 1.14 – Бюджет прибылей и убытков

Показатели, тыс.руб.	Источник информации	Всего за год
I. Расчет ожидаемого финансового результата
1. Выручка от реализации	Бюджет продаж (стр. 3 табл. 1.1)	2 985 858
2. Переменные затраты
переменная составляющая в стоимости реализованной продукции (работ, услуг)	Стр. 1 табл.1 × итог табл. 1.13б	2 472 162
переменная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию	Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 3 табл. 1.9)	12 842
Итого переменные затраты		2 485 004
3. Маржинальная прибыль	Стр. 1 – стр. 2	500 854
4. Постоянные расходы, всего		251 800
в том числе
общепроизводственные	Бюджет общепроизводственных расходов (стр. 2 табл. 1.8)	208 000
управленческие расходы и расходы на реализацию	Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 4 табл. 1.9)	43 800
5. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (стр. 7 табл. 1.10)	2 736 804
6. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	Стр. 1 – стр. 5 или стр.3 – стр.4	249 054
7. Проценты за пользование кредитом	Бюджет движения денежных средств (стр. 14 табл. 1.12)	2 750
8. Прибыль до налогообложения	Стр. 6 – стр. 7	246 304
II. Распределение прибыли
9. Налог на прибыль (оплата планируется в начале следующего года*)	Ставка налога (нормативы) × стр.8	44 335
10. Чистая прибыль	Стр.8 – стр.9	201 969
III. Ожидаемое использование прибыли**
11. Капитализируемая часть прибыли, всего		120 000
в том числе направлено на:
инвестирование (в будущем)		80 000
формирование резервного фонда		40 000
Коэффициент капитализации, %	стр. 11/стр.10*100	59, 42
12. Потребляемая часть прибыли, всего (выплаты планируются в начале следующего года)		81 969
в том числе:
выплата дивидендов		21 969
участие персонала в использовании прибыли		35 000
прочие цели		25 000
Коэффициент потребления прибыли, %	стр. 12/стр.10*100	40, 58
*В действительности оплата лишь части годовых налогов переносится на следующий год
**Распределение проводится произвольно исходя из производственной необходимости, но стр.11 + стр.12 = стр.10

Расчет ожидаемого финансового результата:

Строка 1: выручка от реализации берется из бюджета продаж (таблица 1.1).

Строка 2: переменные затраты включают две части:

2.1) составляющая в стоимости реализованной продукции (работ, услуг) (перемножается ожидаемый объем продаж (таблица 1 – 32106 комплектов) и общие переменные производственные расходы (итог таблицы 13б – 77 тыс.руб.):

 

32106 * 77 = 2472162 тыс.руб.

 

2.2) составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 12842 тыс.руб.).

Всего переменные затраты составляют:

 

2472162 + 12842 = 2485004 тыс.руб.

 

Строка 3: маржинальная прибыль – это разница между статьями «выручка от реализации» и «переменные затраты»:

 

2985858 – 2485004 = 500854 тыс.руб.

 

Строка 4: постоянные расходы состоят из

общепроизводственных расходов (таблица 8 – 208000 тыс.руб.),

управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 43800 тыс.руб.).

Всего постоянные расходы:

 

208000 + 43800 = 251800 тыс.руб.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: