Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Факторный анализ при управлении прибылью с учетом налоговых выплат



 

Исходные данные и задания

 

Предприятие ежемесячно осуществляет следующие операции:

- закупаются и используются для производства продукции (работ, услуг) основные материалы и комплектующие на сумму 1000? (млн. руб.);

- начисляется и выплачивается основная зарплата в размере 500? (млн. руб.);

- готовая продукция (работы, услуги) продается на сумму 5000? (млн. руб.).

Нормативы по расчету других расходных статей, отчислений и налогов приведены в табл. 1.19.

 

Таблица 1.19 – Исходные данные

Показатель Условное обозначение Норматив, % База Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) М+НДСм     1000, 0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим НДСм 20* М  
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) М      
Основная зарплата ОЗ     500, 0
Дополнительная зарплата ДЗ ОЗ  
Постоянные расходы (оплаченные) НР ОЗ  
в т.ч. матзатраты (оплаченные) МЗн+НДСн ОЗ  
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах НДСн 20*    
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) МЗн      
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость)        
Начисления на зарплату НЗ   ФОП (ОЗ+ДЗ)  
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения ССТ 34* ФОП (ОЗ+ДЗ)  
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ОС 0, 6* ФОП (ОЗ+ДЗ)  
Налог на недвижимость НН 1* остаточная стоимость зданий и сооружений 50, 0**
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) СС      
Прибыль (убыток) до налогообложения БП СС  
льготируемая прибыль ЛП      
прибыль к налогообложению ПН      
налог на прибыль НП 18* ПН  
чистая прибыль (убыток) ЧП      
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) РОЦ      
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без НДС) НДС 20* РБНДС  
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) РСНДС      
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС)        
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)        

 

* – информация 2013 года

1. Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также прибыль после налогообложения (чистую прибыль). Определить общую налоговую нагрузку предприятия, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.

2. Из-за сокращения спроса предприятие не может продать прежний месячный объем (выполнить работы, услуги) за 5000? (млн. руб.). Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) исходя из предположения, что прибыль до налогообложения определяется как 20% от себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС). Определить в этом случае общую налоговую нагрузку предприятия, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.

3. Предприятие сумело найти на рынке более дешевое сырье, и расходы на материалы сократились на 100? в месяц без изменения объемов продаж. Как это повлияет на чистую прибыль и налоговые выплаты? За основу принять задание 1.

4. Предприятие сумело сэкономить заработную плату в размере 100? в месяц без изменения объемов продаж и накладных расходов. Как это повлияет на чистую прибыль и налоговые выплаты? Сравнить результаты, полученные при выполнении заданий 3 и 4.

5. Предприятие за счет повышения спроса сумело увеличить объемы продаж (выполненных работ, услуг) на 100? в месяц за счет роста цен. Как это повлияет на чистую прибыль и налоговые выплаты? Сравнить результаты, полученные при выполнении заданий 3, 4 и 5.

 

Методические рекомендации по выполнению заданий

При выполнении заданий можно воспользоваться компьютерной программой smeta.xls (см. сайт www.osnbisn.ru или раздел «Практикум» учебно-методического комплекса).

Задание 1

 

Расчет проводится по принципу обратного калькулирования, т.е. начиная с выручки (дохода) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС. Методика расчетов приведена в табл. 1.20. Результаты заносятся в табл. 1.21.

 

Задание 2

Расчет проводится по принципу прямого калькулирования, т.е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносятся в табл. 1.22.

 

Задание 3

Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшаются на 100?. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.

 

Задание 4

Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на оплату труда уменьшаются на 100?. Постоянные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.

 


 

Таблица 1.20 – Методика расчета налоговых выплат

Показатель Условное обозначение Норматив, % База Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) М+НДСм     Эту сумму предприятие перечисляет продавцу при покупке материалов и комплектующих. В эту сумму входит и НДС на материалы.
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим НДСм М Это оплаченный в виде аванса НДС, но не непосредственно в бюджет, а через продавца материальных ресурсов. Он в дальнейшем подлежит зачету при окончательном расчете с бюджетом по НДС. Он рассчитывается как: М·20/100 или (М+НДСм) ·20/120=(М+НДСм) ·16, 667/100
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) М     Эту сумму предприятие учитывает при составлении калькуляции
Основная зарплата ОЗ      
Дополнительная зарплата ДЗ ОЗ  
Постоянные расходы (оплаченные) НР ОЗ  
в т.ч. матзатраты (оплаченные) МЗн+НДСн ОЗ Эту сумму фирма оплачивает поставщикам материальных ресурсов, которые относятся к накладным расходам. В эту сумму и авансом оплаченный НДС
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах НДСн   Это оплаченный в виде аванса НДС по материальным ресурсам, относящихся к накладным расходам. Но оплата проводится через продавца материальных ресурсов. Он рассчитывается как: МЗн·20/100 или (МЗн+НДСн) ·20/120=(МЗн+НДСн) ·16, 667/100
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) МЗн     Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость)        
Начисления на зарплату НЗ 34, 6 ФОП(ОЗ+ДЗ)  
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения ССТ ФОП(ОЗ+ДЗ)  
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ОС 0, 6 ФОП(ОЗ+ДЗ) (для небюджетных организаций 0, 6 % с учетом скидок и надбавок по результатам деятельности за предыдущий год)  
Налог на недвижимость НН остаточная стоимость зданий и сооружений  
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) СС      
Прибыль (убыток) до налогообложения БП СС  
льготируемая прибыль ЛП      
прибыль к налогообложению ПН      
налог на прибыль НП ПН  
прибыль для начисления целевых сборов ЧП      
чистая прибыль (убыток) РОЦ     СС+БП
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) НДС РБНДС Эта сумма предъявляется покупателю для оплаты. Рассчитывается как: РБНДС·20/100 или РСНДС·20/(100+20)
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) РСНДС     Эту сумму должен перечислить покупатель при покупке товара (услуги). Но часть полученных денег необходимо перечислить в бюджет НДС.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС)       Эту сумму предприятие уже оплатило при покупке всех видов материальных ресурсов.
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)       Эту сумму необходимо дополнительно перечислить в бюджет.
             

 

Таблица 1.21 – Обратная калькуляция

Показатель Условное обозначение Норматив, % База Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) М+НДСм     1000, 0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим НДСм М 166, 7
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) М     833, 3
Основная зарплата ОЗ     500, 0
Дополнительная зарплата ДЗ ОЗ 50, 0
Постоянные расходы (оплаченные) НР ОЗ 600, 0
в т.ч. матзатраты (оплаченные) МЗн+НДСн ОЗ 250, 0
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах НДСн   41, 7
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) МЗн     208, 3
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость)       558, 3
Начисления на зарплату НЗ 34, 6 ФОП(ОЗ+ДЗ) 190, 3
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения ССТ ФОП(ОЗ+ДЗ) 187, 0
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ОС 0, 6 ФОП(ОЗ+ДЗ) 3, 3
Налог на недвижимость НН остаточная стоимость зданий и сооружений 50, 0
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) СС     2182, 0
Прибыль (убыток) до налогообложения БП 94, 7 СС 1984, 7
льготируемая прибыль ЛП      
прибыль к налогообложению ПН     1984, 7
налог на прибыль НП ПН 357, 2
чистая прибыль (убыток) ЧП     1627, 5
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) РОЦ     4166, 7
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) НДС РБНДС 833, 3
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) РСНДС     5000, 0
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)       208, 3
НДС, подлежащий перечислению       625, 0

 

Таблица 1.22 – Прямая калькуляция

Показатель Условное обозначение Норматив, % База Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) М+НДСм     1000, 0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим НДСм М 166, 7
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) М     833, 3
Основная зарплата ОЗ     500, 0
Дополнительная зарплата ДЗ ОЗ 50, 0
Постоянные расходы (оплаченные) НР ОЗ 600, 0
в т.ч. матзатраты (оплаченные) МЗн+НДСн ОЗ 250, 0
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах НДСн   41, 7
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) МЗн     208, 3
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость)       558, 3
Начисления на зарплату НЗ 34, 6 ФОП (ОЗ+ДЗ) 190, 3
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения ССТ ФОП (ОЗ+ДЗ) 187, 0
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ОС 0, 6 ФОП (ОЗ+ДЗ) 3, 3
Налог на недвижимость НН остаточная стоимость зданий и сооружений 50, 0
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) СС     2182, 0
Прибыль (убыток) до налогообложения БП СС 436, 4
льготируемая прибыль ЛП      
прибыль к налогообложению ПН     436, 4
налог на прибыль НП ПН 78, 6
чистая прибыль (убыток) ЧП     357, 8
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) РОЦ     2618, 4
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) НДС РБНДС 523, 7
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) РСНДС     3142, 0
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)       208, 3
НДС, подлежащий перечислению       315, 3

 

Задание 5

Задание выполняется по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличивается на 100?. Анализируются направления распределения дополнительного дохода, в том числе изменение чистой прибыли.

 

 


 

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-03-15; Просмотров: 470; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.026 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь