ТЕМА 1. Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ
1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия………
1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита.....................................................................................
1.3 Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия …..

2. ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
2.1 Учет, анализ и аудит собственного капитала....................................
2.2 Учет, анализ и аудит основных средств и НМА…………………….
2.3 Учет, анализ и аудит инвестиций.......................................................
2.4 Учет, анализ и аудит запасов..............................................................
2.5 Учет, анализ и аудит денежных средств............................................
2.6 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности...........................
2.7 Учет, анализ и аудит обязательств.....................................................
2.8 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты...........................................
2.9 Учет, анализ и аудит расходов и доходов..........................................
2.10 Финансовая отчетность: методика и практика составления..........

3. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
3.1 Учет, анализ и аудит производственных затрат...............................
3.2 Учет, анализ и аудит реализации продукции.................................... ПРИЛОЖЕНИЯ

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

ТЕМА 1. Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

ТОО « XPRESS FITNESS » создано в апреле 2010 года в соответствии сГражданским Кодексом, Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» и другими законодательными актами, регулирующими предпринимательскую деятельность. Товарищество является субъектом среднего предпринимательства.

Учредителем является гражданин РК. Уставной капитал товарищества составляет 375 000 тенге. Товарищество имеет среднегодовую численность работников до 50 человек.

Целью деятельности является извлечение дохода.

В соответствии с целями ТОО « XPRESS FITNESS » осуществляет свою деятельность по следующим основным направлениям:

- общестроительные, отделочные работы;

- реализация автотранспортных средств и запасных частей;

- капитальное строительство и ремонт;

- строительно-монтажные работы;

- производство товаров народного потребления;

- торговля широким ассортиментом товаров без определенной конкретизации;

- производство и реализация стройматериалов;

- оказание автоуслуг населению;

- коммерческие операции с недвижимостью;

- внешнеэкономическая деятельность.

ТОО « XPRESS FITNESS » является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счетав учреждениях банков и других кредитно-финансовых учреждениях.

Правовое положение ТОО « XPRESS FITNESS» определяетсядействующим законодательством РК, Уставом и решениями учредителей.

Товарищество для достижения установленных целей своей деятельности вправе на территории РК и в третьих странах от своего имени заключать любые сделки, договора, контракты, иные юридические акты не противоречащие действующему законодательству, приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Участники товарищества отвечают по его обязательствам в пределах внесенного ими вклада в уставный капитал. ТОО « XPRESS FITNESS » не отвечает по обязательствам учредителей, равно как и учредители не отвечают по обязательствам товарищества.

Высшим органом является общее собрание участников. Исполнительным органом является директор, назначенный общим собранием товарищества.

II ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ, АУДИТ

ТЕМА 3. Учет, анализ и аудит инвестиций.

Учет финансовых инвестиций регулируется МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» и МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

Финансовые инвестиции – активы, которыми владеет организация в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих отношений).

Финансовые инвестиции классифицируются исходя из срока владения на категории:

1) краткосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения до года;

2) долгосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения свыше одного года.

При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги. Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.

Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по:

1) текущей стоимости;

2) наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости.

Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по:

1) покупной стоимости;

2) стоимости с учетом переоценки;

3) наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.

При выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера) признается как доход или расход.

В ТОО «XPRESS FITNESS» не занимается инвестированием, поэтому данного раздела учета нет.

Анализ инвестиций включает в себя определение структуры инвестиций, их динамику, а также эффективность. На практике вопрос об определении эффективности инвестиций стоит перед каждой компанией, перед каждым инвестором. Прежде чем принять решение о допуске чужого капитала в свое предприятие, необходимо владеть методикой планирования и анализа инвестиций. С помощью финансового анализа оценивается эффективность капитальных вложений, отдача, ожидаемая в будущем. Оценка и выбор инвестиционных проектов производится в определенной последовательности: определение затрат, связанных с проектом; оценка ожидаемых чистых денежных потоков для каждого периода; анализ риска чистых денежных потоков; определение цены капитала, т. е. стоимости финансирования проекта с учетом требований кредиторов и акционеров; определение текущей стоимости чистых денежных потоков; сравнение полученных результатов с инвестициями и принятие решения о выборе (отказе) от проекта. При анализе инвестиционных проектов следует придерживаться трех важных правил:

1. При сравнении проектов последовательно применять к ним одни и те же количественные подходы.

2. Использовать количественные методы оценки в качестве полезной, но единственной информации для принятия решений.

3. Не исключать ни одного допущения, принятого при анализе, и интерпретировать значения полученных результатов.

В программу функционального аудита финансовых инвестиций должна быть включена проверка правильности:

- отражения в бухгалтерском балансе краткосрочных финансовых инвестиций;

- оценки и переоценки финансовых инвестиций;

- осуществление бухгалтерских записей по приобретению ценных бумаг;

- списание разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг;

- отражения в учете выбытия финансовых инвестиций;

- данных синтетического учета ценных бумаг аналитическому учету.

Проверка правильности отражения в балансе финансовых инвестиций осуществляется в следующей последовательности: баланс - Главная книга - учетные регистры - первичные документы. Документами, подтверждающими приобретение ценных бумаг, являются полученные акции, сертификаты, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов. Документами, подтверждающими продажу ценных бумаг, могут быть акты купли-продажи, платежные поручения, свидетельствующие о погашении облигаций или возврат предоставленных займов и т.п.

Основные этапы проверки банковских операций

1. Проверка фактического количественного наличия открытых в организации расчетных, текущих, валютных счетов; законченность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.

2. Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов к суммам, указанным в них.

3. Проверка своевременного зачисления и списания средств по счетам организации в банке.

В ТОО «XPRESS FITNESS» аудит денежных средств не проводился.