ТЕМА 5. Учет, анализ и аудит денег

Учет денежных средств ведется на счетах 1010 «Денежные средства в кассе » и 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Функции кассира выполняет бухгалтер, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности, то есть он несет полную ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Должностные лица, имеющие право на получение денежных средств из кассы определены в соответствующем приказе директора. С этими лицами также заключены договоры о материальной ответственности за получаемые в подотчет денежные средства.

По суммам, выданным на хозяйственные нужды, сотрудники составляют авансовый отчет в течении недели с момента получения денежных средств.

Факт поступления денежных средств в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкового номера.

Выбытие денежных средств оформляется расходным кассовым ордером. Подписывается директором. В программе «1С: Бухгалтерия» происходит автоматическая регистрация приходных и расходных ордеров.

При выплате из кассы заработной платы, аванса, премии составляется платежная ведомость.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров производится заполнение кассовой книги. В кассовой книге регистрируются остаток денежных средств в кассе на начало каждого рабочего дня, все операции по приходу и расходу денежных средств за день, подводятся итоговые суммы поступления и выдачи денег и выводится остаток на конец дня. В «1С» листы кассовой книги формируются автоматически, бухгалтер распечатывает подшивает, а в конце месяца прошнуровывает, опечатывает и заверяет печатью и подписью директора.

Для внесения денежных средств на текущий счет использовался документ - «объявление на взнос наличных». Бланк состоит из трех частей: объявления, квитанции и ордера. В ТОО «XPRESS FITNESS» наличные были внесены на счет только при открытии счета.

Получение денег с текущего счета осуществляется с использованием чековой книжки. Чековая книжка содержит пронумерованные чеки и корешки к ним. Для получения наличности необходимо представить в банк заполненный чек. Корешок чека остается у директора в чековой книжке.

Неправильно или ошибочно заполненные чеки должны храниться вместе с чековой книжкой.

Списание денежных средств с расчетного счета в результате выдачи наличных денежных средств отражается в соответствующей выписке банка, к которой прикладываются документы банка, подтверждающие списание денежных средств со счета и удержание комиссионного вознаграждения.

Перечисление денежных средств с расчетного счета осуществляется посредством платежных поручений. Для заполнения платежного поручения необходимо знать реквизиты как отправителя, так и получателя денег, а также необходимо указать за что и на основании какого документа производится платеж. Такими документами чаще всего выступают счета на оплату и счета-фактуры, выписываемые поставщиками.

Платежные поручения представляются в банк в двух экземплярах. Без печати и подписи директора ТОО платежное поручение не действительно. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с соответствующей выпиской по расчетному счету.

Таблица № 8 – Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
	Поступление платежей от покупателей:
по счетам к получению	520 000
	поступление денежных средств:
	из кассы	310 000
переводов в пути	210 000
	Поступление сумм вкладов в уставный капитал от учредителей:
акционерного общества	1 200 000
товарищества	740 000
	Перечисление с ТБС:
поставщикам и подрядчикам	800 000
налог на добавленную стоимость	96 000
прочие налоги	50 000

 

Основанием для бухгалтерских записей в Журнал-ордер №1 и Ведомость 1а являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в Журнале-ордере №1 производят итогами за день на основании расходной части отчета кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям, отражаются общей суммой за день.

В Ведомости 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 1010. Записи в Ведомость 1а делаются на основе данных приходной части отчета кассира с предварительной группировкой по корреспондирующим счетам.

В конце года данные из Журналов-ордеров и Ведомостей переносятся в Главную книгу, на основании данных которой составляется финансовая отчетность предприятия.

В процессе анализа денежных потоков предприятия выявляют уровень достаточности формирования денежных средств, эффективность их использования, а также сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и по времени. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности.

Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников. Темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста активов предприятия, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития предприятия от внешних источников финансирования.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.

При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

· условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;

· установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;

· правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

· лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;

· своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

· кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;

· учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;

· порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности.

· использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег (целевое использование);

· полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

· наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.

При аудите банковских операций целью проверки является:

· своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществляемых операций по поступлению и списанию основных средств (ОС);

· проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершенных операций по каждому открытому счету;

· обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;

· проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: