Учет безналичных расчетов в АО

К наиболее распространенному способу расчетов между аптекой ЛПУ относятся зачеты взаимных требований и плановые платежи.

Поступление денег на счет аптеки осуществляется в процессе расчетов ЛПУ за приобретенные лекарственные средства и другие товары. Отпуск товаров из аптеки в лечебно-профилактические учреждения оформляется следующими документами:

1. ЛПУ получают лекарственные средства из АО согласно требованиям-накладным.

2. Оформленная накладная (требование), протаксированная и подсчитанная по розничным ценам, регистрируется в Журнале учета оптового отпуска и расчетов с покупателями. В этом журнале каждому покупателю, с которым аптека имеет постоянную связь, открывается отдельный лицевой счет.

3. На основании требований-накладных за определенный период (неделю, декаду, полмесяца), по которым были отпущены товары, аптека предъявляет ЛПУ счет с приложенными к нему копиями требований-накладных с указанием даты, номера и суммы каждой требовании-накладной, а также общей суммы по счету. На основании счетов, выписанных лечебно-профилактическим учреждениям и другим покупателям, составляется Реестр выписанных покупателям накладных-требований (счетов) по отпущенным из аптеки товарам.

4. Отпуск товара ЛПУ производится при наличии авансов или соответствующей недоиспользованной суммы, а прочим покупателям - после предварительной оплаты счета.

5. Ежемесячно производится уточнение расчетов в Оборотной ведомости по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам

6. Для получения заказанных товаров представитель лечебно-профилактического учреждения должен предъявить доверенность..

 

5. Банковское кредитование

 

В условиях рынка хозяйственная деятельность предприятий осуществляется за счет самофинансирования, т.е. предприятие должно иметь собственные средства для финансирования своей торгово-финансовой деятельности (в отличии бюджетных предприятий).

При недостаточности собственных ресурсов финансирование осуществляется с помощью заемных средств – за счет банковских кредитов.

Кредитование предприятий различных форм собственности, в том числе и аптек, осуществляют различные коммерческие банковские структуры.

Кредитом называется ссуда в денежной или товарной форме при условиях возвратности и уплаты процента за пользование кредитом.

В кредитные отношения вступают кредитор и заемщик. В дословном переводе кредит означает доверие (credo). Кредитор, предоставляя кредит, руководствуется экономическим расчетом, на основе которого и определяется его доверие к клиенту – возможность возврата им в обусловленный срок выданной ссуды.

Цель кредита – извлечение дохода. Кредитор надеется получить процент на свой капитал, учитывая степень риска. Заемщик надеется что, используя заемные средства, он сможет извлечь доход, который будет достаточен для уплаты процентов кредитору и извлечения определенного дохода для себя.

Принципы кредитования:

Ø целевой характер - кредит предоставляется на определенные цели,

Ø срочность – кредит предоставляется во временное пользование, что подразумевает его возврат за определенный срок;

Ø обеспеченность - кредит должен быть обеспечен какими-либо материальными ценностями; если он не возвращен, эти материальные ценности переходят в собственность банка;

Ø платность – возврату подлежит не только сумма кредита, но и процентов по нему.

Основными формами кредита являются коммерческий и банковский кредиты, которые различаются по составу участников, объектам кредитования, величине процентов и сфере использования.

Коммерческий кредит – предоставляется предпринимателями в виде продажи товаров с отсрочкой платежа, т.е. одни предприниматели предлагают для реализации товар в то время, когда другие еще не имеют наличных денег для их покупки. Такой кредит имеет ограниченную сферу применения. Он возможен только между предприятиями, которые непосредственно связаны в процессе производства. Его невозможно использовать, например, для оплаты труда работников.

Коммерческие кредиты представляются аптеке поставщиками продукции в форме вексельного кредита или открытого счета.

Вексель – вид ценной бумаги, представляет собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) – это простой вексель.

Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму другому лицу или организации.

В обоих случаях производится отсрочка оплаты продажных товаров на тот срок, который указан в векселе. Отсрочка платежа равнозначна выдаче краткосрочного кредита.

Кредит по открытому счету представляет собой форму расчетов между поставщиком и покупателем с отсрочкой платежа на определенный срок. Аванс покупателя поставщику также представляет собой форму коммерческого кредитования.

 

Лизинг – долгосрочная аренда имущества у кредитора, приобретшего его с целью сдачи в аренду. То есть предприятие убеждает лизинговую компанию в прибыльности сделки, она покупает оборудование и сдает его в аренду аптеке с правом выкупа. Договор составляется так, чтобы предприятие по частям вернуло стоимость оборудования и лизинговый процент.

Формы банковского кредитования

· Срочная ссуда – это обычная форма кредита. Банк перечисляет на расчетный счет заемщика сумму кредита. По истечении срока кредит погашается, т.е. заемщик (аптека) перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму денег

· Контокоррентный кредит - в банке для аптеки открывается специальный ссудный счет-контокоррент, на который зачисляется выручка аптеки и с которого производится оплата поступивших расчетных документов, если средств аптеки не хватает для расчетов по обязательствам, банк кредитует ее в пределах суммы, установленной кредитным соглашением. Сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по этому счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период.

· Онкольный кредит – в банке аптеке открывается специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета аптеки, погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет аптеки или путем реализации залога.

Онкольный кредит погашается заемщиком обычно с предупреждением от 2 до 7 дней. Процентная ставка по этому кредиту ниже, чем по срочному кредиту. С точки зрения срока возврата и качества обеспечения онкольный кредит считается наиболее ликвидной статьей актива банка после кассовой наличности.

· Ипотечный кредит – кредит под залог недвижимости. Он берется для покрытия крупных капитальных затрат, при кредитовании нового строительства. При этом объект строительства является предметом залога. Залог может оформляться поэтапно, по мере строительства объекта. Тогда соответственно по частям выделяется и кредит.

Ипотечный кредит берется и для приобретения недвижимости. В этом случае после оформления залогово-кредитных отношений продавец сразу получает от банка деньги, покупатель (аптечная организация) приобретает все права собственности на объект покупки, который одновременно заложен в банк.

Факторинг – это разновидность торгово-комиссионной операции, связанной с кредитованием оборотных средств. Он представляет собой инкассирование дебиторской задолженности покупателя и является разновидностью краткосрочного кредитования и посреднической деятельности, т.е. банк приобретает у аптеки право на взыскание дебиторской задолженности покупателей продукции, работ, услуг данного предприятия, например, лечебно-профилактического учреждения. Банк перечисляет предприятию 70-90% суммы счетов за отпущенные товарно-материальные ценности. После получения платежа по этим счетам от покупателей (ЛПУ) банк перечисляет предприятию /аптеке/ оставшиеся 10-30% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения банку.

Виды кредита

По видам кредиты подразделяются на:

§ Краткосрочные (сроком до 1 года) - выдаются под закупку товара;

§ Долгосрочные (сроком более 1 года) - выдаются под капитальное строительство, приобретение дорогостоящего оборудования.

 

Порядок получения кредита

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашение регулируются правилами банков и кредитными договорами.

Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк следующие документы:

- заявление на получение кредита с указанием размера, сроков и цели обеспечения кредита;

- учредительные документы (Устав, учредительный договор);

- бухгалтерские балансы (годовой и на последнюю дату), заверенные нотариально;

- технико-экономическое обоснование потребности в кредите;

- кредитный договор по принятой в данном банке форме;

- договор-поручительство, или договор залога, или договор-гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком;

- срочное обязательство – поручение погашения кредита в установленные сроки.

В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных средствах в других банках и др.

При поступлении заявления на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика; оценивает способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.

Для определения уровня кредитоспособности и платежеспособности предприятия банк рассчитывает коэффициент ликвидности, покрытия, обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент ликвидности - К_л:

 

К_л = Сумма денежных средств, ценные бумаги / Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности

 

Коэффициент покрытия баланса – К_п:

 

К_п = Сумма текущих активов / Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности

 

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами – К_с:

 

К_с = Сумма собственных средств предприятия / Валюта баланса

 

Уровень кредитоспособности и платежеспособности предприятия зависит от значения рассчитываемых показателей (табл. 1).

Таблица 1

Значение коэффициента	Уровень кредитоспособности предприятия
Кл	Кп	Кс
Более 1, 5	Более 3	Более 60%	Кредитоспособно
1-1, 5	2-3	30%-60%	Ограниченно кредитоспособно
Менее 1	Менее 2	Менее 30%	Некредитоспособно

 

После проверки и вывода о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и предприятием заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита предприятию.

Большое значение придается вопросам обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, имущества.

Поручительство – это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить, при необходимости, задолженность заемщика. Договор поручительства является дополнением к кредитному соглашению.

Гарантия – это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. Гарантия, в отличие от поручительства, не является актом, дополняющим кредитное соглашение. Она оформляется гарантийным письмом.

Залоговое право – это вещественная претензия на чужое движимое и недвижимое имущество, или имущественные права или претензия на право получения компенсации от реализации заложенного имущества, если должник не может погасить свои обязательства.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: