Д 90/2 «Себестоимость продаж» - К 44 «Расходы на продажу»

Учет вспомогательных материалов. В процессе производственной и торговой деятельности в аптечной организации расходуются вспомогательные материалы (ВМ): этикетки, пробки, алюминиевые колпачки, капсулы, сигнатуры, резиновые обхватки, бумага, кассовая лента и др.

ВМ поступают из торговой сети или с аптечного склада. Если ВМ поступают из торговой сети, то приходным документом является товарный чек или счет, если с аптечного склада – товарная накладная. Если ВМ поступают в аптеку как товар, то производится его перевод во ВМ по Накладной на внутреннее перемещение (акту, справке).

Учет ВМ осуществляется на Карточках складского учета материалов (форма № М-17) и в Оборотных ведомостях в денежном выражении по ценам приобретения, а их движение отражается в Товарном отчете в стоимостном выражении по ценам приобретения.

Списание израсходованных вспомогательных материалов производится по Справке о нормативном расходе вспомогательных материалов (форма № АП-53). ВМ, использованные на обработку стеклянной аптекарской посуды (полученной от населения), стирку халатов, обработку рук и другие операции по содержанию помещения и оборудования, списываются по Акту о списании средств на хозяйственные нужды (форма № АП-57).

При необходимости реализации ВМ потребителям их переводят в товар по Накладной на внутреннее перемещение (акту, справке).

В случае боя, порчи происходит списание ВМ по Акту о порче товарно-материальных ценностей.

Учет тары. Тара – самостоятельная учетная группа объектов. В аптеке используется для укладки и упаковки товара с целью предохранения его от загрязнения и порчи при перевозке, хранении и реализации.

По характеру использования тара классифицируется на следующие виды:

§ Инвентарная учитывается как основные средства.

§ Однооборотная. Если однооборотная тара выделена в товарной накладной отдельной строкой с указанием цены и суммы, то она может быть реализована после перевода в товар накладной (актом, справкой) на внутреннее перемещение.

§ Многооборотная. Движение многооборотной тары в аптеке ведется по видам в денежном и количественном выражении на Карточках складского учета материалов (форма № М-17).

Виды расхода многооборотной тары:

-Возврат поставщику – оформляется Требованием-накладной. Поставщик предоставляет аптечной организации тару на условиях залога, который возвращается ему после получения задолженной тары;

-Сдача или продажа тарособирающим организациям – оформляется требованием-накладной и счетом. Продажа осуществляется по учетным ценам, а разница в стоимости списывается на издержки обращения как потери по таре;

-Продажа населению или ЛПУ – с этой целью предварительно оформляется перевод тары в товар накладной (актом, справкой) на внутреннее перемещение;

-Списание боя, порчи, лома – производится на основании Акта о порче товарно-материальных ценностей.

Операции по движению тары отражаются материально-ответственными лицами аптеки на оборотной стороне Товарного отчета (форма № АП-25). В отчете о движении тары показываются остатки тары на начало и конец отчетного периода, поступление и расход тары по ее отдельным видам.

Учет лекарственного растительного сырья. ЛРС, принимаемое от населения, оформляется Приемной квитанцией (форма № 4-АП), которая составляется в 3 экземплярах и является бланком строгой отчетности. Приемная квитанция и расходный кассовый ордер служат основанием для оприходования лекарственного растительного сырья по отчету материально-ответственного лица.

Учет ЛРС происходит на Карточках складского учета (форма № М-17).

Виды расхода ЛРС:

Сдача на аптечный склад или фармацевтическое предприятие - ЛРС, заготовленное аптекой, при наличии протокола анализа качества сырья контрольно-аналитической лаборатории сдается на аптечный склад, фармацевтическую фабрику. При этом расфасовка его аптекой не производится. Передача осуществляется на основании счетов, требований-накладных, в которых указываются: наименование сырья, его количество, цена, сумма и дата его передачи.

Перевод в товар - заготовленное ЛРС может быть расфасовано, а затем переведено в товар, на что составляется Акт на перевод в товар лекарственного растительного сырья (форма № 19-АП), после чего ЛРС может быть реализовано по установленным розничным ценам.

Списание испорченного лекарственного растительного сырья - производится по Акту о порче товарно-материальных ценностей с одновременным его уничтожением.

Учёт наличных денежных средств. Ведение кассовых операций. Движение денежных средств через кассу предусматривает поступление денег в кассу или приходные кассовые операции и выдачу денег из кассы или расходные кассовые операции.

Приходные кассовые операции:

А) Выручка за проданные товары отражается в:

- рецептурном журнале;

- журнале учета рецептуры;

- конце дня на основании показания счетчиков кассового аппарата производятся записи в Журнале кассира-операциониста по форме АП-28. Затем данные переносятся в кассовый отчет формы АП-32.

Кроме того, ежедневно ведется «Регистрация розничных оборотов» в отчете аптеки о финансово-хозяйственной деятельности аптеки (форма АП-72), где по дням месяца отражаются данные о количестве и стоимости экстемпоральных и готовых лекарственных средств, товарооборот по безрецептурном Итоговые данные «Регистрации розничных оборотов» за месяц служат основанием для определения:

1. Сумм реализованных товаров (розничный товарооборот), которые регистрируются в товарном отчете в разделе «расход».

2. Суммы выручки аптеки, которая регистрируется в Реестре денежных средств и инкассации выручки (приход).

Б) Выручка от мелкорозничной сети. Прием выручки от мелкорозничной сети оформляется выпиской приходного кассового ордера по форме КО-1 кассиром. Лицу, сдавшему деньги, в подтверждение приемки денег выдается квитанция к ордеру.

В) Возврат подотчетных сумм. Возврат неиспользованных подотчетных сумм оформляется приходным кассовым ордером. Также оформляют суммы, полученные аптекой в счет ущерба, причиненного аптеке, погашение недостачи, выявленные во время инвентаризации и др. поступления.

Г) Поступление денег из банка на зарплату. Проводятся по кассе приходным кассовым ордером.

Д) Получение сумм за прокат или товары, выданные для временного пользования населению (костыли, трости, кислородные подушки и прочее). Выдача предметов санитарии, гигиены, физиотерапии по уходу за больными оформляется обязательством по форме АП-6 в 2-х экземплярах.

Для учета выдачи товаров напрокат ведется «Журнал выдачи медицинских товаров напрокат» по форме АП-7, который ведется заведующим аптекой или заместителем заведующего аптекой. Записи производятся сразу по мере отпуска предметов напрокат и при их возврате.

В некоторых случаях в аптеках установлен другой порядок оплаты предметов напрокат. В этом случае в кассу вносится залоговая сумма, равная стоимости получаемых предметов. Оформляется приходный кассовый ордер, на котором ставится штамп «Залог за предметы проката».

Е) Оплата за изготовление и ремонт очков (если имеется отдел оптики). Учет этих поступлений ведется на отдельном счетчике, как за проданные товары. Заказ на ремонт и изготовление очков оформляют квитанцией по форме №315 и регистрируют в ведомости учета заказов на очковую оптику. В конце дня первый экземпляр ведомости сдается вместе с копиями квитанций в бухгалтерию, второй у приемщика. После выдачи всех заказов второй экземпляр ведомости вместе с оригиналами квитанций передается в бухгалтерию. Стоимость услуг по ремонту и изготовлению очковой оптики заносится в приход в месячном отчете, т.к. увеличивает товарные запасы.

Ж) Погашение недостач. Оформляется приходным кассовым ордером.

Расходные кассовые операции:

1. Сдача выручки в банк. «Копия препроводительной ведомости» служит основанием для списания в расход сданной выручки в Журнал кассира-операциониста, и в кассовом отчете. В конце месяца подводятся итоги, и общая сумма выручки за месяц отражается в месячном отчете в разделе о движении денежных средств.

2. Выдача заработной платы сотрудникам. Суммы выданной заработной платы отражаются в Журнале кассира-операциониста и кассовом отчете. В конце месяца эти суммы указываются в месячном отчете (форма АП-72) в разделе «Расход» движение денежных средств.

3. Выдача денег под отчет на командировки и другие нужды. Оформляется расходно-кассовый ордер.

4. Оплата лекарственного растительного сырья. Производится по заготовительным ценам на основании «Приемной квитанции» по форме АП-4, второй экземпляр которой является основанием для выдачи денег из кассы.

5. Оплата аптечной посуды. Стоимость скупленной посуды отражается в товарном отчете в розничных и закупочных ценах. Прием посуды от ЛПУ оформляется накладной формы М-15.

6. Оплата транспортных и других услуг. Производится на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные услуги и расходных кассовых ордеров, при этом на каждом документе (счете, товарном чеке и т.д.) отмечается, что ценности в аптеку поступили, а работа выполнена и принята. После их оплаты по расходным кассовым ордерам они погашаются кассиром штампом «Оплачено» с указанием даты (год, месяц, число).

Регистрация всех приходных и расходных кассовых ордеров и документов их замещающих (приемная квитанция, расчетно-платежная ведомость, счет за мелкие работы и т.д.) производится в аптеке с начала года раздельно в «Журнале регистрации приходных и расходных ордеров» по форме КО-3 кассиром или старшим кассиром.

Все поступления и выдачи наличных денег аптека учитывает в «Кассовом отчете» по форме АП-32.

Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, включает в отчет и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходно-расходными кассовыми документами под расписку в кассовом отчете. Оставшиеся не сданные наличные деньги хранятся в специально выделенном сейфе или его отделениях.

Бланки строгой отчетности (квитанции, доверенности, чековые книжки, накладные) регистрируются в журнале учета их выдачи по форме АП-40. Он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Все оправдательные документы по приходу и расходу денежных средств вместе с выпиской из банка прикладывается к месячному отчету.

Расчеты наличными с юридическими лицами. Документом, подтверждающим обращение наличных денег, является расходный кассовый ордер.

Учет безналичных расчетов. В Журнале учета оптового отпуска и расчетов с покупателями (фор­ма № АП-22) отражается отпуск товаров из аптеки по группам. В Журнале в хронологической последовательности регистрируются все требования по от­пуску и счета по оплате реализованного товара, как по безналичному расче­ту, так и за наличный расчет.

Реестр выписанных покупателям накладных-требований (счетов) (форма № АП-18) составляется аптеками, которым разрешено производить продажу товаров оптом по безналичному расчету и за наличный расчет, и в нем отражается общая сумма оптового товарооборота за месяц с разбивкой по видам: стоимость лекарств экстемпоральных, готовых, медикаментов ве­совых и прочих товаров.

Книга продаж ведется в целях определения суммы налога на добав­ленную стоимость. Отражение счетов-фактур в Книге продаж производится в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реа­лизация товаров (работ, услуг), но не позднее десятидневного срока,

Оборотная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам (форма № АП-23) составляется для взаимной сверки расчетов за соответствующий период ежемесячно на основании записей в реестре выпи­санных покупателям накладных-требований (счетов) по форме № АП-18.

Анализы и методы их планирования.

Этапы нормирования и планирования товарных запасов.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: