Тема 22. Налог на имущество организаций ОК-3,ПК-5

Знать : ОК-3,ПК-5

вопросы собеседования

1. Назовите плательщиков налога на имущество организаций.

2. Что является объектом обложения налогом на имущество организаций?

3. Что признается налоговой базой у различных категорий налогоплательщика?

4. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

5. Кто устанавливает налоговую ставку по налогу на имущество организаций? Какова величина налоговой ставки?

6. Перечислите налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

Знать

Тест

1. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются …

 а)нормативно-правовыми актами муниципальных образований

 б)законами субъектов РФ

 в)НК РФ

 г)отдельным федеральным законом

2. Налог на имущество физических лиц является …

 а)федеральным

 б)региональным

 в)местным

 г)по общегосударственным

3. Отчетный период по налогу на имущество организаций

 а)месяц

 б)квартал

 в)календарный год

 г)декада

4. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

 а)грузовая машина, учитываемая на балансе

 б)денежные средства на расчетном счете

 в)товар на складе

 г)отгруженный товар

5. Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать …

 а)налоговую базу

 б)льготы по налогу

 в)объекты налогообложения

 г)порядок расчета

6. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц

 а)жилые дома

 б)квартиры

 в)дачи

 г)гаражи

 д)транспортные средства

7. Сумма налога на имущество организации относится налог на …

 а)себестоимость

 б)прочие расходы по производству и реализации

 в)финансовые результаты

 г)прибыль после уплаты налога на прибыль

8. Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны …

 а)органы технической инвентаризации

 б)физические лица, собственники имущества

 в)налоговые органы

 г)биржа

9. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение …

 а)полные месяцы владения / 12

 б)все дни владения / 360

 в)все дни владения / 365

10. Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом

 а)автомобиль мощностью 72 л.с.

 б)молоковоз, которым владеет совхоз

 в)мотоцикл

 г)яхта

уметь : ОК-3,ПК-5

Тест

1. Налогоплательщиками признаются:

1. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

2. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства;

3. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество;

4. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество на территории России.

2. Не являются плательщиками налога на имущество:

1. Банк России и его организации;

2. организации, применяющие специальные налоговые режимы;

3. органы законодательной и исполнительной власти,

4. бюджетные учреждения и организации.

3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

 движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

недвижимое имущество, учитываемое на балансе орга­низации в качестве объектов основных средств, вклю­чая имущество, находящееся во временном пользовании,

  движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

 недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во времен­ном пользовании.

4. Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций признается:

1. недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России,— для организаций, имеющих постоянное представитель­ство, и организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

2. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных пред­ставительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности и находящееся на территории России,— для организа­ций, не осуществляющих деятельность через постоян­ные представительства;

3. недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, при­надлежащее на праве собственности,— для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

4. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на террито­рии России,— для организаций, осуществляющих дея­тельность через постоянные представительства и не осу­ществляющих деятельность через постоянные предста­вительства.

5. Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки, водные объекты, имущество феде­ральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

2. земельные участки, водные объекты, имущество обще­ственных организаций инвалидов и федеральных орга­нов исполнительной власти;

3. водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных коопе­ративов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

4. имущество федеральных органов исполнительной вла­сти, жилищный фонд муниципальных образований, за­конодательных органов субъектов Российской Федера­ции.

6. Освобождаются от налогообложения в отношении иму­щества, используемого по основному виду деятельности:

1. организации, производящие и хранящие сельскохо­зяйственную продукцию, страховые организации;

2. религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продук­ции;

3. учреждения уголовно-исполнительной системы, рели­гиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

4. организации — в отношении объектов жилищно-ком­мунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государствен­ную лицензию.

7. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исхо­дя из:

1. остаточной стоимости имущества — российские и ино­странные организации;

2. остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; стоимости приобретения имущества — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

3. остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

4. первоначальной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностран­ной организации; инвентаризационной стоимости объек­тов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

 

8. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

1. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 31-е декабря налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

2. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде;

3. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на коли­чество месяцев в налоговом периоде;

4. частное от деления суммы, полученной в результа­те сложения величин остаточной стоимости имуще­ства на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца,на количество месяцев в налоговом периоде, увеличен­ное на единицу.

9. Если организация создана во втором полугодии, то сред­негодовая стоимость имущества определяется исходя из:

1. количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде, увеличенных на единицу;

2. количества месяцев в налоговом периоде, увеличен­ных на единицу;

3. количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде;

4. количества месяцев в налоговом периоде.

10. При расчете среднегодовой стоимости имущества учи­тывается стоимость:

1. транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

2. зданий, оборудования, материалов, товаров;

3. транспортных средств, зданий, оборудования, мате­риалов;

4. зданий, оборудования.

11. При передаче имущества по договору аренды оно вклю­чается в налогооблагаемую базу:

1. арендатора;

2. арендодателя;

3. в зависимости от условий договора аренды;

4. в зависимости от срока действия договора аренды.

12.Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчис­ляется в размере:

1. одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

2. одной четвертой произведения налоговой ставки и сред­негодовой стоимости имущества за налоговый период;

3. произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

4. произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

13. Ставка налога на имущество устанавливается:

1. Налоговым кодексом Российской Федерации — 2,2%;

2. законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

3. законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

4. законодательными органами субъектов Российской Федерации, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

14. Налоговая база по налогу на имущество организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, определяется:

1. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс,

2. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, только в случае расхождения ставок по налогу в соответствующих субъектах Российской Федерации,

3. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения, только в случае расхождения ставок по нало­гу в соответствующих субъектах Российской Федерации,

4. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения.

15.Имущество, приобретенное в рамках договора простого товарищества, участники договора простого товарище­ства принимают в расчет для целей налогообложения пропорционально-

установленной доли собственности по договору про­стого товарищества;

1. произведенным затратам на приобретение данного имущества; ₍

2. стоимости их вклада в общее дело, долям распределенной прибыли.

3. Имущество, приобретенное в рамках договора довери­тельного управления, подлежит налогообложению у доверительного управляющего;

4. у учредителя доверительного управления;

5. у доверительного управляющего и учредителя довери­тельного управления в равных долях;

16. Налог на имущество организации устанавливается:

1. налоговым кодексом РФ;

2. налоговым кодексом и законами субъектов РФ;

3. налоговым кодексом и представительными органами муниципальных    образований;

4. налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ, представительными органами     местного самоуправления.

17.Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать по налогу на имущество организаций:

1. налоговую ставку, объекты налогообложения, порядок и сроки уплаты налога

2. налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, льготы

3. объекты налогообложения, льготы, налоговую ставку;

4. объекты налогообложения, налоговую ставку;

18. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

1. российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

2. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам    основных средств;

3. российские организации и индивидуальные предприниматели, имеющие движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

4. иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через    постоянные представительства,- находящиеся на территории РФ недвижимое    имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности.

19. Не признается объектом налогообложения налог на имущество организаций;

1. земельные участки и иные объекты природопользования;движимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе российской организации;

2. недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе российской организации;

3. водные объекты и другие природные ресурсы.

20. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как:

1. рыночная стоимость имущества;

2. остаточная стоимость имущества;

3. среднегодовая стоимость имущества;

4. инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации.

21. При определении налоговой базы налога на имущество организаций учитывается:

1. его остаточная стоимость;

2. балансовая стоимость;

3. инвентаризационная стоимость;

4. первоначальная стоимость.

22. Налоговая база, по налогу на имущество организаций определяется:

1. налоговым органам;

2. налогоплательщиком самостоятельно;

3. независимым аудитором;

4. финансовым органом.

23. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций признается:

1. первый квартал, полугодие, 9 месяцев;

2. год;

3. 18 месяцев;

4.  месяц.

24. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов, не могут превышать:

1. не более - 2,1%;

2. не более - 2,5%;

3. не более - 2,2%;

4. не менее - 2,3%.

 

25. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается;

1. квартал;

2. календарный год;

3. финансовый год;

4. полугодие.

26. Налоговые декларации представляют по налогу на имущество организаций по налоговому периоду не позднее:

1. не позднее 28 февраля следующего за отчетным годом;

2. не позднее 30 марта следующего за отчетным годом;

3. не позднее 20 марта следующего за отчетным годом.

27. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются в срок по налогу на имущество организаций:

1. не позднее 10 дней после установленного срока;

2. не позднее 5 дней после установленного срока;

3. не позднее 3 дней после установленного срока;

4. в срок установленный для представления декларации.

28. Являются плательщиками налога на имущество организации, переведенные на       упрощенную систему по налогу на имущество организаций, ЕНВД, сельхозналог.

1. нет;

2. да;

3. частично;

4. совместно.

29. Налоговой базой для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество по налогу на имущество организаций, является:

1. среднегодовая стоимость;

2. балансовая стоимость;

3. инвентаризационная стоимость;

4. первоначальная стоимость.

30. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество организаций исчисляется в размере:

1. 1/2 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества;

2. 1/3 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества;

3. 1/4 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества;

4. 1/6 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имуществ.

31. Сроки представления декларации по налоговому периоду, налога на имущество организаций:

1. не позднее 1 февраля следующего года;

2. не позднее 30 февраля следующего года;

3. не позднее 30 марта следующего года;

4. не позднее 30 апреля следующего года;

Владеть: ОК-3,ПК-5

Тесты

1.  Налогоплательщиками признаются:

а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства;

в) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество;

г) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество на территории России.

 

Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе орга­низации в качестве объектов основных средств, вклю­чая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во времен­ном пользовании.

Объектом налогообложения по налогу па имущество для иностранных организаций признается:

а) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России,— для организаций, имеющих постоянное представитель­ство, и организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных пред­ставительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности и находящееся на территории России,— для организа­ций, не осуществляющих деятельность через постоян­ные представительства;

в) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, при­надлежащее на праве собственности,— для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

г) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на террито­рии России,— для организаций, осуществляющих дея­тельность через постоянные представительства и не осу­ществляющих деятельность через постоянные предста­вительства.

1. Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки, водные объекты, имущество феде­ральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество обще­ственных организаций инвалидов и федеральных орга­нов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных коопе­ративов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

г) имущество федеральных органов исполнительной вла­сти, жилищный фонд муниципальных образований, за­конодательных органов субъектов Российской Федера­ции.

2. Освобождаются от налогообложения в отношении иму­щества, используемого по основному виду деятельности:

а) организации, производящие и хранящие сельскохо­зяйственную продукцию, страховые организации;

б) религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продук­ции;

в) учреждения уголовно-исполнительной системы, рели­гиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

г) организации — в отношении объектов жилищно-ком­мунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государствен­ную лицензию.

3. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исхо­дя из:

а) остаточной стоимости имущества — российские и ино­странные организации;

б) остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; стоимости приобретения имущества — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

в) остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

г) первоначальной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностран­ной организации; инвентаризационной стоимости объек­тов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

4. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде;

в) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на коли­чество месяцев в налоговом периоде;

г) частное от деления суммы, полученной в результа­те сложения величин остаточной стоимости имуще­ства на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличен­ное на единицу.

5.  Если организация создана во втором полугодии, то среднегодовая стоимость имущества определяется исходя из:

а) количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде, увеличенных на единицу;

б) количества месяцев в налоговом периоде, увеличен­ных на единицу;

в) количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде;

г) количества месяцев в налоговом периоде.

6. При расчете среднегодовой стоимости имущества учи­тывается стоимость:

а) транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

б) зданий, оборудования, материалов, товаров;

в) транспортных средств, зданий, оборудования, мате­риалов;

г) транспортных средств, зданий, оборудования.

7. « При передаче имущества по договору аренды оно включается в налогооблагаемую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

г) в зависимости от срока действия договора аренды.

8. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчис­ляется в размере:

а) одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчет­ный период;

б) одной четвертой произведения налоговой ставки и сред­негодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

г) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

9. »  Ставка налога на имущество устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации — 2,2%;

б) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

в) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

г) законодательными органами субъектов Российской, Федерации, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

10. Налоговая база по налогу на имущество организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, определяется:

а) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс;

б) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, только в случае расхождения ставок по налогу в соответствующих субъектах Российской Федерации;

в) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения, только в случае расхождения ставок по нало­гу в соответствующих субъектах Российской Федерации;

г) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения.

11. Имущество, приобретенное в рамках договора простого товарищества, участники договора простого товарище­ства принимают в расчет для целей налогообложения пропорционально:

а) установленной доли собственности по договору про­стого товарищества;

б) произведенным затратам на приобретение данного имущества;

в) стоимости их вклада в общее дело;

г)    долям распределенной прибыли.

Владеть: ОК-3,ПК-5

Контрольные задания

Задание 1. ГУ НИИ «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности - ввод в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей. Организация имеет лицензию на данный вид деятельности. Оборудование, используемое в деятельности по вводу в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей, освобождается от налога на имущество.

Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей здание. С остаточной стоимости здания, сданного в аренду, бухгалтер платит налог на имущество.

За I квартал остаточная стоимость всех основных средств организации составляет:

на 1 января - 1 720 000 руб.;

на 1 февраля - 1 700 000 руб.;

на 1 марта - 1 680 000 руб.;

на 1 апреля - 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в освобожденном виде деятельности, равна:

на 1 января - 790 000 руб.;

на 1 февраля - 780 000 руб.;

на 1 марта - 770 000 руб.;

на 1 апреля - 760 000 руб.

Вопрос: Можно ли учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года?

Задание 2. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1.

Таблица 1

По состоянию на:	Значение остаточной стоимости (руб.)
01 января	150 000
01 февраля	145 000
01 марта	140 000
01 апреля	135 000
01 мая	130 000
01 июня	125 000
01 июля	120 000
01 августа	115 000
01 сентября	110 000
01 октября	105 000
01 ноября	100 000
01 декабря	95 000
31 декабря	90 000

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в отношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога.

⇐ Предыдущая24252627282930313233Следующая ⇒

Поделиться: