ПОЛУЧЕНИЕ ЭКСПЕДИТОРОМ ГРУЗА ОТ КЛИЕНТА

ПОЛУЧЕНИЕ ЭКСПЕДИТОРОМ ГРУЗА ОТ КЛИЕНТА

 

1. НДС у экспедитора при получении груза от клиента > > >

2. Налог на прибыль у экспедитора при получении груза от клиента > > >

3. Бухучет у экспедитора при принятии на ответственное хранение груза, полученного от клиента > > >

 

НДС у экспедитора при получении груза от клиента

 

Получение груза от клиента не является объектом налогообложения по НДС.

 

Налог на прибыль у экспедитора при получении груза от клиента

 

При получении груза от клиента у экспедитора не возникает налогооблагаемого дохода.

 

Бухучет у экспедитора при принятии на ответственное хранение груза, полученного от клиента

 

Для просмотра материала по данному вопросу перейдите по ссылке.

 

ПОЛУЧЕНИЕ ЭКСПЕДИТОРОМ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ

 

1. НДС у экспедитора при получении вознаграждения > > >

2. Налог на прибыль у экспедитора при получении вознаграждения > > >

3. Бухучет у экспедитора при получении вознаграждения > > >

4. Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора

4.1. Условие договора транспортной экспедиции о предоплате (авансе) (информация для экспедитора) > > >

 

О прекращении обязательства по оплате иными способами см. Путеводитель по сделкам:

Зачет > > >

Новация > > >

Отступное > > >

Прощение долга > > >

 

Оформление экспедитором счета-фактуры на сумму вознаграждения, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

 

Счета-фактуры в таком случае оформляются только в рублях (пп. " м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Дополнительно см. также Практическое пособие по НДС.

 

НДС у экспедитора при получении вознаграждения, сумма которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

 

На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг) налоговая база по НДС определяется как сумма вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ), указанная в договоре, исчисленная по курсу, установленному Банком России на эту дату. При получении от клиента оплаты за оказанные услуги налоговая база по НДС не корректируется. Разницы в сумме НДС, возникающие у налогоплательщика-экспедитора при последующей оплате услуг, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ (п. 4 ст. 153 НК РФ).

 

НДС у экспедитора при получении в порядке предоплаты (авансом) вознаграждения, сумма которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

 

Налог уплачивается в бюджет с суммы предоплаты, реально полученной от клиента. В дальнейшем эта же сумма налога (в рублях) ставится к вычету на дату оказания услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Изменение курса иностранной валюты (у. е.) на дату применения вычета на его сумму уже не влияет. Одновременно у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база на дату оказания услуг в счет ранее поступившей 100%-ной предоплаты определяется исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без пересчета по курсу Банка России на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг). Такой вывод следует, например, из Писем ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813, Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@), от 06.03.2012 N 03-07-09/20.

 

4.1.2. Налог на прибыль у экспедитора при получении предоплаты (аванса)

 

У экспедитора, применяющего метод начисления, сумма полученной предоплаты (аванса) в доходы не включается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА В БЕЛОРУССИЮ,

ИЛИ ИЗ ЭТИХ ГОСУДАРСТВ

(информация для экспедитора)

 

1. НДС у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств > > >

2. Налог на прибыль у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств > > >

3. Бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств > > >

4. Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

4.1. Условие договора о предоплате (авансе) при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств (информация для экспедитора) > > >

 

До 1 июля 2016 г.

 

Из архива материалов, актуальных на 30.06.2016

 

" Если в дальнейшем налогоплательщик представит документы, обосновывающие применение ставки 0 процентов, ему необходимо иметь в виду следующее.

Уплаченный НДС подлежит возврату (возмещению) налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (абз. 18 п. 9 ст. 165 НК РФ). В то же время на основании п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право не на возмещение, а на вычет суммы НДС, начисленной с выручки от оказания услуг".

 

Из архива материалов, актуальных на 31.12.2014

 

" В целях исчисления НДС при реализации услуг по организации перевозки груза в Республику Беларусь или Республику Казахстан следует руководствоваться следующим порядком.

На основании ст. 2 Протокола от 11.12.2009 " О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Протокол от 11.12.2009) НДС взимается в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг. В силу пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 местом реализации услуг по организации перевозок груза является территория того государства - члена таможенного союза, налогоплательщик которого оказывает данные услуги. Следовательно, местом реализации услуг по организации перевозки груза в Республику Беларусь или Республику Казахстан признается территория РФ. Порядок налогообложения НДС таких услуг регулируется гл. 21 НК РФ.

 

 См. дополнительно:

- как восстановить НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций, облагаемых по нулевой ставке".

 

До 1 июля 2016 г.

 

Из архива материалов, актуальных на 30.06.2016

 

" Если в дальнейшем налогоплательщик представит документы, обосновывающие применение ставки 0 процентов, ему необходимо иметь в виду следующее.

Уплаченный НДС подлежит возврату (возмещению) налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (абз. 18 п. 9 ст. 165 НК РФ). В то же время на основании п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право не на возмещение, а на вычет суммы НДС, начисленной с выручки от оказания услуг".

 

Из архива материалов, актуальных на 31.12.2014

 

" В целях исчисления НДС при реализации услуг по организации перевозки груза на территорию РФ из государств - членов ЕАЭС следует руководствоваться следующим порядком.

На основании ст. 2 Протокола от 11.12.2009 " О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Протокол от 11.12.2009) НДС взимается в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг. В силу пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 местом реализации услуг по организации перевозок груза является территория того государства - члена таможенного союза, налогоплательщик которого оказывает данные услуги. Следовательно, местом реализации услуг по организации перевозки на территорию РФ признается территория РФ. Порядок налогообложения НДС таких услуг регулируется гл. 21 НК РФ.

 

 См. дополнительно:

- как восстановить НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций, облагаемых по нулевой ставке".

 

Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

4.1. Условие договора о предоплате (авансе) при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств (информация для экспедитора)

 

Срок уплаты вознаграждения за исполнение договора транспортной экспедиции устанавливается договором (п. 1 ст. 801 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона N 87-ФЗ). Следовательно, стороны могут включить в договор условие о предоплате (авансе).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

" Клиент уплачивает вознаграждение до исполнения Экспедитором поручения (авансом) в срок до ___".

--------------------------------

См. форму договора

 

4.1.1. НДС у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

Сумма предоплаты (аванса), полученная в счет предстоящего оказания услуг по организации международной перевозки груза, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, вывозится реализуемый груз в государства - члены ЕАЭС или приобретенный груз ввозится из государств - членов ЕАЭС на территорию РФ.

 

4.1.2. Налог на прибыль у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

У экспедитора, применяющего метод начисления, сумма полученной предоплаты (аванса) в доходы не включается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

4.1.3. Бухучет у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

Полученная предоплата (аванс) не является доходом экспедитора и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете экспедитора производится запись по дебету счета 51 " Расчетные счета" (или 50 " Касса" ) и кредиту счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). На дату исполнения договора транспортной экспедиции в учете экспедитора признается доход в виде вознаграждения и погашается указанная кредиторская задолженность (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).

О порядке признания дохода в виде вознаграждения см. раздел " Бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств".

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62:

62-а " Расчеты по предоплате (авансам)";

62-в " Вознаграждение по договору транспортной экспедиции".

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
51 (50)	62-а	Получена предоплата (аванс) в счет вознаграждения < *>
На дату исполнения договора транспортной экспедиции < **>
62-в	90-1	Отражена выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции
90-2	20	Списана себестоимость оказанных услуг
62-а	62-в	Предоплата (аванс) зачтена в оплату вознаграждения

 

--------------------------------

< *> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

< **> Бухгалтерские записи по начислению НДС в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов см. выше.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Поступление частичной предоплаты в счет вознаграждения за организацию перевозки груза с территории Республики Казахстан на территорию РФ.

 

СИСТЕМА ЕНВД У ЭКСПЕДИТОРА

 

В отношении деятельности по оказанию услуг транспортной экспедиции система налогообложения в виде ЕНВД не применяется (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 по делу N А78-7493/2012, ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2013 N Ф03-2306/2013 по делу N А51-21291/2012). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 02.12.2008 N 03-11-04/3/541. Такая деятельность осуществляется в рамках общеустановленной системы налогообложения или УСН.

Дополнительно см. также Практическое пособие по ЕНВД.

 

 

 

 

ПОЛУЧЕНИЕ ЭКСПЕДИТОРОМ ГРУЗА ОТ КЛИЕНТА

 

1. НДС у экспедитора при получении груза от клиента > > >

2. Налог на прибыль у экспедитора при получении груза от клиента > > >

3. Бухучет у экспедитора при принятии на ответственное хранение груза, полученного от клиента > > >

 

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: