|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема № 1: «Социально-экономическая сущность налогов»Стр 1 из 9Следующая ⇒
ВВЕДЕНИЕ
Методическиеуказания к практическим занятиям по дисциплине «Налоги и налогообложение» подготовлены на основе рабочей учебной программы и учебного пособия по этой дисциплине. Методические указания ориентированы на закрепление и углубление теоретических знаний в области налогообложения, а также формирование практических навыков по расчету налогов, работе с нормативной базой, развитию творческого мышления студентов. Предназначены для студентов, обучающихся по направлению 380501 «Экономическая безопасность» всех форм обучения. Могут быть полезными при изучении дисциплин «Финансы», «Бюджетная система РФ», «Организация и методика налоговых проверок». Методические указания включают следующие разделы: – Задания и методические указания для подготовки к практическим занятиям (включая рекомендуемую литературу); – Вопросы для самоконтроля; – Вопросы для подготовки к экзамену по дисциплине; – Список использованной литературы. Методические указания издаются в авторской редакции. Законодательство приводится по состоянию на январь 2019 года.
1.Задания и методические УКАЗАНИЯ для подготовки к практическим занятиям
Тема № 1: «Социально-экономическая сущность налогов» Задания на практическое занятие Задание 1 Раскройте содержание налогов как важнейшей экономической, финансовой и правовой категории, заполнив табл. 1.1. Таблица 1.1 Содержание налогов
Задание 2 Налог имеет ряд характерных признаков: обязательность (принудительность), законодательная определенность и др. Раскройте суть этих признаков, заполнив табл. 1.2. Таблица 1.2 Признаки налога
Задание 3 Приведите классификацию налогов и сборов, заполнив табл. 1.3. Таблица 1.3 Классификация налогов
Задание 4 Определите состав элементов налогообложения, разбив их на две группы, заполнив табл. 1. 4. Таблица 1.4. Элементы налогообложения
Задание 5 Используя Налоговый Кодекс Российской Федерации, охарактеризуйте один из федеральных налогов, указав все его элементы. Выбор налога осуществляется в соответствии с перечнем налогов в НК РФ (ст. 13), по порядку, исходя из номера студента в журнале. Всего 8 федеральных налогов, следовательно, студент под номером 8 снова выбирает налог за номером 1, далее по порядку.
Литература 1.Конституция Российской Федерации: (от 12 декабря 1993 г.; с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2009. – 26 января. – № 4, ст. 445. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3824. — Ст. 2, 3, 8. 3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 1.
Тема № 2: Организация налоговой системы РФ Задания на практическое занятие Задание 1 На примере Российской Федерации покажите виды налоговых и неналоговых доходов в федеративном государстве (по уровням бюджетной системы), выделите наиболее важных из них, приведите статистические данные. Изучить статьи 12–15 НК РФ и сформулировать критерий деления налогов на федеральные, региональные и местные. Задание 2 На основе БК РФ проанализировать распределение налоговых поступлений от федеральных налогов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов, заполнив таблицу 2.1. Таблица 2.1 Распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы в РФ
Методические указания Построение налоговой системы любого государства основывается на распределении налоговых полномочий между уровнями власти. Под налоговыми полномочиями обычно понимают законодательно оформленные права того или иного уровня бюджетной системы вводить налоги, получать налоговые доходы и администрировать налоги. В соответствии с этими тремя позициями выделяются и три составляющих налоговых полномочий. Во-первых, это законодательные полномочия, то есть право вводить те или иные налоги, устанавливать налоговые ставки, уточнять налоговую базу и корректировать иные элементы законов о налогах. Распределение законодательных налоговых полномочий в РФ регулируется НК РФ. Во-вторых, это доходные полномочия, то есть право формировать доходы бюджета за счет тех или иных налогов. Причем в бюджет того или иного уровня могут поступать не только те налоги, в отношении которых этот уровень власти имеет установленные законодательные полномочия. Распределение доходных полномочий в РФ регулируется Бюджетным кодексом ( БК РФ). В-третьих, это административные полномочия — полномочия администрировать и собирать налоги. В РФ эти полномочия выполняет ФНС. Значительную часть налоговых платежей администрирует также Федеральная таможенная служба. В мировой практике широко применяются три основные модели взаимодействия центра и субъектов Федерации в области реализации доходных налоговых полномочий [13]. – распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз); – последующее разделение (расщепление) части полученных федеральным бюджетом от раздельного использования этих источников доходов (разделение доходов); – совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налоговых баз). Эти три варианта соотношения компетенции в сфере налогообложения разных уровней власти называют также «разные налоги», «разные доходы» и «разные ставки» соответственно. Большинство федеративных государств практически не используют в своих бюджетных системах механизм разделения налоговых доходов. Исключение составляют Германия и Бразилия, где доля методов распределения налоговых доходов весьма значительна. В России формально используются все три основные формы распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы. С конца 1990-х гг. основную роль приобретает модель, основанная на закреплении налоговых баз или закреплении доходов от конкретных источников за различными бюджетными уровнями. При этом распределение налоговых поступлений между бюджетными уровнями имеет в России существенную специфику - по сути, закрепляется не налоговая база как таковая, а налоговые поступления (налоговые доходы от этой базы). Бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты получают доходы от того или иного налога, но и налоговую базу, и налоговые ставки, и иные ключевые параметры определяет федеральная власть — федеральное законодательство.
Литература 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ// (ред. от 28.11.2018)//Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3823. — Ст. 50, 56, 184.1. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3824. — Ст. 12–15, 18. 3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 2. 4. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России): URL: https: //www.minfin.ru по состоянию на 02.10.2018. 5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации: URL: https: //www.nalog.ru/
Задания на практическое занятие Задание 1 Ответьте на следующие вопросы, развернув дискуссию на тему: «Проблемные вопросы налогового администрирования». 1. Дайте различные определения налогового администрирования, обоснуйте их. 2. Какие функции выполняет налоговое администрирование? 3. Охарактеризуйте воздействие налоговой системы и налогового администрирования на структуру экономики 4. Каковы критерии эффективности налогового администрирования, если исходить из понятия эффективности как соотношения результатов и затрат? 5. Выберите наиболее актуальные, по вашему мнению, задачи налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы России. 6. Дайте определение налоговых администраций. Какие органы в РФ входят в состав налоговых администраций? 7. Охарактеризуйте основные варианты организации системы налоговых расследований, применяемые в различных государствах и в РФ. Какой из них, на ваш взгляд, наиболее эффективен?
Задание 2. Тестирование по темам1-3 Примеры типовых тестов 1) Основным показателем экономической роли налогов является: а) доля налогов в ВВП; б) доля налогов в совокупных налоговых поступлениях; в) доля налогов в доходах государственного бюджета; г) численность работников налоговых служб.
2) Контрольная функция налогов: а) способствует ослаблению социального расслоения в обществе; б) дает возможность соотнести налоговые поступления с потребностями государства в финансовых ресурсах; в) обеспечивает государство финансовыми ресурсами; г) дает возможность воздействовать на социально-экономические процессы в обществе.
3) Одним из признаков налога является: а) добровольность; б) денежный характер; в) возмездный характер; г) эквивалентный характер. 4)Налоговая база представляет собой: а) предмет налогообложения; б) стоимостную характеристику объекта налогообложения; в) физическую или иную характеристику объекта налогообложения; г) стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
5)Налоговые агенты — это: а) плательщики налогов и сборов; б) юридические и физические лица; в) лица, на которых возложена обязанность по удержанию налогов у налогоплательщика и их перечислению в бюджет; г) организации и индивидуальные предприниматели.
6) К федеральным налогам относятся: а) налог на имущество физических лиц; б) налог на прибыль организаций; в) транспортный налог; г) земельный налог.
7)К местным налогам относятся: а) земельный налог; б) налог на добычу полезных ископаемых; в) водный налог; г) налог на доходы физических лиц.
8) Специальные налоговые режимы включают налоги, относящиеся к: а) федеральным налогам; б) региональным налогам; в) местным налогам; г) федеральным и региональным налогам.
9) В систему органов, обеспечивающих налоговую безопасность России, входят: а) органы внутренних дел, налоговые органы и органы Федеральной таможенной службы; б) органы прокуратуры, органы внутренних дел, налоговые органы; в) органы прокуратуры, органы внутренних дел, суды общей юрисдикции; г) органы прокуратуры, органы Федеральной таможенной службы, налоговые органы.
10) К субъектам налогового контроля согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации относятся следующие органы: а) налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов; б) таможенные органы, налоговые органы; в) налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов; г) налоговые органы, органы внутренних дел.
Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3824. — Ст. 3, 11- 15, 18. 2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России): URL: https: //www.minfin.ru по состоянию на 02.10.2018. 3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 3.
Задания на практическое занятие Задание 1 Рассчитать налог на добавленную стоимость, который платит производитель, на основе данных табл. 4.1: Сравнить сумму НДС, полученную на конечной стадии движения товара (в торговле) с суммой НДС, полученной в результате сложения сумм налога на каждой стадии движения товара. Сделать выводы. Таблица 4.1 Расчет НДС при движении товара от производителя к потребителю
Задание 2. Решить задачи Задача 1 Организация занимается реализацией продуктов питания и сопутствующих товаров. Учетная политика организации для целей налогообложения — «по начислению». За налоговый период имели место следующие операции: – выручка от реализации продуктов питания — 30 000 тыс. руб., в том числе деликатесных — 3 000 тыс. руб. (без учета НДС); – реализовано сопутствующих товаров — 6 000 тыс. руб. (без учета НДС); – стоимость приобретенных продуктов питания — 20 000 тыс. руб. (без учета НДС); оплачено поставщику – 85 %, в том числе деликатесных продуктов – 15 %; – стоимость приобретенных товаров для непроизводственных целей — 100 тыс. руб. (с учетом НДС); – оплачены коммунальные услуги в размере 55 тыс. руб. (без учета НДС); – оплачены транспортные услуги — 100 тыс. руб. (без учета НДС); – реализовано право требования третьему лицу за 250 тыс. руб. при стоимости 240 тыс. руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором; – получена плата за предоставленные в аренду помещения — 40 тыс. руб. (без учета НДС); – получен аванс от покупателей — 300 тыс. руб.; – переданы безвозмездно продукты детскому дому — 60 тыс. руб.; – доходы от долевого участия в других организациях — 150 тыс. руб.; – полученное безвозмездно имущество — 200 тыс. руб. Определить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период: Задача 2 Дано: Организация занимается производством мебели. Учетная политика организации для целей налогообложения — «по начислению». По данным бухгалтерского учета организации за налоговый период: – реализовано продукции — 6000 тыс. руб. (в том числе НДС); – на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 5 960 тыс. руб.; – перечислен аванс поставщикам сырья и материалов — 320 тыс. руб.; – получен аванс от покупателей — 200 тыс. руб.; – приобретены материалы для производственных нужд — 3 600 тыс. руб. (в том числе НДС - 20%); – оплачены транспортные услуги — 50 тыс. руб. (без учета НДС); – израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности — 12 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 %); – реализовано имущество, полученное в форме залога — 200 тыс. руб.; – передано мебели на собственную базу отдыха — 150 тыс. руб. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Задача 3 Дано: Организация приобрела партию продуктов питания за 25 000 евро (по курсу – 75 руб. за 1 евро), 20 % — таможенная пошлина. Сбор за хранение товара — 6 000 руб. Определить сумму НДС, которая должна быть уплачена на таможне при ввозе товара.
Задание 3 Определить место реализации работы (услуги) в отношении каждой хозяйственной ситуации, заполнив табл. 4.2 [19, 20]. Обосновать ссылками на НК РФ.
Таблица 4.2 Методические указания Указание к заданию 3 Если товары, работы, услуги (далее — ТРУ) реализует иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, и местом реализации признается территория РФ, у российских лиц, в том числе — представительств иностранных компаний, приобретающих эти ТРУ, возникают обязанности налогового агента (п. 1 ст. 161 НК РФ). По общему правилу место реализации работ или услуг — это место деятельности организации, которая выполняет работы (услуги), но в ряде случаев место реализации работ (услуг) определяется по месту их фактического оказания, либо по месту нахождения имущества, с которым связаны работы (услуги), либо по месту деятельности покупателя (подп. 1– 4.1 ст. 148 НК РФ). Если работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ, то местом их реализации признается территория РФ (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается территория РФ, если эти услуги фактически оказываются на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
4.3. Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3824. — Ст. 38. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Глава 21. 3. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон Рос. Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018)//Собр. Законодательства Рос. Федерации. – 2011. – 12 декабря. – № 50, ст. 7344. 4. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. —Глава 4.
Тема № 5: «Акцизы» Задания на практическое занятие по теме 5 Задание 1 Используя НК РФ, заполнить табл. 5.1, указав не менее шести операций, являющихся объектом обложения акцизами, и не менее трех операций, освобождаемых от обложения. Таблица 5.1 Методические указания 1. Указание к задаче 2 Обложение акцизами носит однократный характер. С целью исключения двойного налогообложения акцизами облагается реализация товаров у производителя. При последующих перепродажах абсолютная сумма акциза в цене товара увеличиваться не будет. Сумма акциза, приходящаяся на утраченные подакцизные товары (ПАТ), подлежит вычету. Вычеты производятся в сумме акциза, относящейся к части товаров, безвозвратно утерянных (например, при транспортировке), но только в пределах официально утвержденных норм технологических потерь и естественной убыли. Если единица измерения налоговой базы товара, использованного в качестве сырья, и единица измерения налоговой базы товара, произведенного из этого сырья, не совпадают, то налоговые вычеты не производятся, а сумма акциза, уплаченная при приобретении товара, использованного в качестве сырья, относится на стоимость приобретенного товара (ст. 198 НК РФ). 2. Указание к задаче 4 Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении ПАТ, при использовании приобретенных (ввезенных) ПАТ в качестве сырья для производства других ПАТ, подлежат вычету. Если, например, предприятие производит алкогольную продукцию, а этиловый спирт из пищевого сырья для ее производства покупает, то величина акциза, начисленного при продаже алкогольной продукции, уменьшается на сумму уплаченного акциза по этиловому спирту. Согласно п. 2 ст. 201 НК, сумма акциза, подлежащая вычету, не может превышать сумму, рассчитанную по следующей формуле: где
Если налогоплательщик, производящий подакцизные нефтепродукты, использует в качестве сырья приобретенные ПАТ, он имеет право согласно ст. 200 НК РФ на уменьшение исчисленной суммы акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные при приобретении ПАТ, использованных в качестве сырья. Согласно п. 13 ст. 200 НК РФ налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, имеет право принять к вычету сумму акциза, начисленную им при реализации этого бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Глава 22. 2. «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 27.12.2018) //Рос. газ. – 1995. – 29 ноября. – N 231. — Ст. 181. 3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. —Глава 5.
Задания на практическое занятие Задание 1. Решить задачи Задача 1 Организация 10 мая выдала своему работнику рублевый заем на год в сумме 100 000 руб. под 10 % годовых. Заем с процентами возвращен по окончании действия договора, то есть 10 мая следующего года. Ставка ЦБ на момент выдачи ссуды (условно) — 21 %. 1. Определить размер налоговых обязательств по договору займа. 2. Если бы был выдан беспроцентный займ, когда в этом случае будет получен доход в виде материальной выгоды? Возникает ли материальная выгода, если заем не возвращен, в том числе при прощении долга?
Задача 2 Работник предприятия — инвалид второй группы, состоит в браке, имеет дочь 20 лет - студентку вуза очной формы обучения, и сына 13 лет. В феврале текущего года ему начислена заработная плата в сумме 40 000 руб. Заработная плата работника за январь составила 51 000 руб. В марте работник получил подарок от предприятия на сумму 15 000 руб. Определить совокупный доход работника за февраль, подлежащий обложению НДФЛ. и сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Задача 3 Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (разведена), у которой находится на обеспечении двое детей в возрасте до 18 лет, была начислена в марте 2018 г. по трудовому договору по основному месту работы заработная плата в сумме 40 000 руб. Совокупный доход работницы за январь - февраль 2018 г. составил 78 000 руб. Работница имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на детей. Работница не представила заявление об отказе бывшего мужа от получения налогового вычета по месту работы. Имеет ли право работница в этом случае на получение налоговых вычетов в двойном размере? Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию, за март 2018 г.
Задача 4 Работник женат, имеет 20-летнего сына — студента дневной формы обучения и 19-летнюю дочь (работает продавцом). Ежемесячный оклад работника в организации по основному месту работы — 72 000 руб. От организации в мае работник получил премию в размере 50 000 руб., в августе он получил телевизор в подарок на день рождения стоимостью 45 000 руб., а в октябре — материальную помощь в связи со смертью члена семьи в размере 10 000 руб. В ноябре он получил доход от сдачи овощей со своего приусадебного участка в размере 25 000 руб. В декабре работник продал долю в уставном капитале организации за 120 000 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц работника за налоговый период.
Задача 5 Ежемесячный доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 %, составляет 120 тыс. руб. Налогоплательщик в налоговом периоде оплатил за счет собственных средств следующие расходы: – за свое обучение в ВУЗе — 70 тыс. руб.; – за обучение дочери (19 лет) — 40 тыс. руб.; – за свое лечение в медицинском учреждении — 30 тыс. руб. и за лекарства, назначенные врачом — 8 тыс. руб. Соответствующие организации имеют лицензии, все необходимые документы налогоплательщиком представлены. Определить общую сумму НДФЛ по итогам года, уплаченную в бюджет, и сумму налога, возвращенную налогоплательщику.
Задача 6 Гражданин приобрел в 2016 г. квартиру в Москве за 2 200 000 руб. При этом облагаемый по ставке 13 % доход гражданина за 2016 г. составил 500 000 руб. В 2017 г. облагаемого по ставке 13 % дохода у него не было, а в 2018 г. этот доход составил 800 000 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета, за 2016–2018гг. Задача 7 Уставный капитал ОАО «Сигма» разделен на 1 000 акций. При этом 300-ми акциями владеют физические лица – нерезиденты России, а остальными – физические лица-резиденты. По итогам налогового периода общество приняло решение о выплате дивидендов в размере 1000 руб. на одну акцию. В свою очередь, общество получило дивиденды от других организаций на сумму 250 000 руб. Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с резидентов и нерезидентов.
Задание 2 Используя справочно-правовые системы, ра зрешите типовые ситуации по НДФЛ с подробным обоснованием решения. Можно дать свое обоснование ситуации со ссылками на нормативные документы. Ситуация 1 Стимулирующая лотерея используется коммерческими структурами в качестве маркетингового хода, который может быть достаточно эффективным и способен привести к увеличению продаж продукции, работ, услуг. Призовой фонд формируется за счет средств организатора лотереи. Покупателю достаточно приобрести товар (работу, услугу) и исполнить условия лотереи [22]. Допустим, 12 сентября 2018 года гражданин выиграл в стимулирующей лотерее холодильник (то есть получил доход в натуральной форме) стоимостью 20 000 руб. 1. Кто должен удержать и уплатить НДФЛ с выигрыша в стимулирующей лотерее — организатор (как налоговый агент) или победитель (участник)? 2. В каких случаях удерживать НДФЛ не потребуется? 3. Какая процентная ставка применяется в этом случае? 4. Кто должен вести учет и представлять отчетность по выплаченным доходам?
Ситуация 2 Гражданин в налоговом периоде получал призы и выигрыши за участие в рекламных акциях от трех различных юридических лиц: стоимостью 800 руб. — от организации N 1; стоимостью 2 000 руб. — от организации N 2; стоимостью 5 500 руб. — от организации N 3. Как в этом случае рассчитать не подлежащую налогообложению сумму дохода по этим выигрышам за налоговый период?
Ситуация 3 Гражданин выиграл денежный приз в сумме 500 000 руб. от участия в лотерее, проводимой не в рекламных целях (проводимой не по решению Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления). 1. Каков размер ставки НДФЛ в этом случае? 2. Кто обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?
Ситуация 4 Российская организация выплачивает дивиденды налогоплательщикам. Освобождает ли от уплаты НДФЛ с дивидендов отказ налогоплательщика от дивидендов в пользу организации?
Ситуация 5 Компания предоставляла сотрудникам беспроцентные займы и по окончании каждого календарного года перечисляла НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах по таким договорам. По мнению налоговых органов, налог следовало перечислять не ежегодно, а при каждой выплате дохода, то есть ежемесячно. Инспектора начислили компании пени на сумму не удержанного налога. Правомерны ли действия инспекторов?
Ситуация 6 В деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в менее формальной обстановке. Представительские мероприятия могут проводиться, в частности, в ресторане, на специально арендованной яхте и т.п. Подобный формат проведения мероприятий является общепринятой бизнес-практикой, способствует формированию партнерских отношений и поддержанию сотрудничества, создает неформальную обстановку, способствующую ведению переговоров и достижению их цели. При этом участие представителей организаций-партнеров в указанных мероприятиях является обязательным. Должны ли освобождаться от обложения НДФЛ доходы, возникающих у представителей организаций-партнеров в данном случае?
Ситуация 7 Компания не доплатила работнику зарплату, и он подал в суд. Суд обязал компанию выплатить задолженность. Должен ли с этой выплаты удерживаться НДФЛ?
Методические указания 1. Указание к задаче 1 Материальная выгода (МВ) в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами возникает как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки ЦБ на дату фактического получения доходов налогоплательщиком, над суммой процентов, установленных в договоре при получении заемных средств в рублях. При получении заемных средств в иностранной валюте МВ является превышение суммы процентов, исчисленных исходя из 9 % годовых, над суммой процентов по договору. С 2018г. доход в виде материальной выгоды возникает только у физлиц, которые взаимозависимы с компанией либо работают в ней по трудовому договору. 2. Указание к задаче 7 Порядок налогообложения дивидендов зависит от того, кто именно является участником общества: физические или юридические лица. В первом случае будет исчисляться НДФЛ, во втором — налог на прибыль. Формула расчета налога с дивидендов используется при расчете и налога на прибыль, и НДФЛ (п. 2 ст. 275 НК РФ):
где:
Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ. Налоговая база в этом случае определяется как сумма выплачиваемых дивидендов. Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. —Глава 23. 2. НДФЛ. Представительские расходы: Письмо Минфина от 11.12.2012 N 03-04-06/4-348: URL: https: //Никольбух 2019: URL nicolbuh.ru/ 3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: прямые налоги и сборы [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2018. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 1.
Задания на практическое занятие Задание 1 Используя главы 23 и 34 НК РФ, сравнить базу обложения по НДФЛ и страховым взносам (табл. 7.1).
Задание 2. Решить задачи Задача 1 В ООО «Омега» в 1 квартале 2018 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация применяет основной тариф страховых взносов. Облагаемые взносами выплаты сотруднику составили по 40 000 руб. ежемесячно. Определить общую сумму страховых взносов ООО «Омега» за 1 квартал:
Задача 2 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-04; Просмотров: 266; Нарушение авторского права страницы
– сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для производства алкогольной продукции; 
— ставка акциза за 1 л (безводного) этилового спирта; 
— крепость готового напитка (в %); 
— объем реализованного напитка [24].
, 
— сумма налога, подлежащего удержанию; 
— соответствующая налоговая ставка (для физических лиц это 13 % или 15 % согласно ст.224 НК РФ)); 
— общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов; 
— общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке), - при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов.