|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема № 11: «Региональные налоги»
Задания на практическое занятие Задание 1 . Решить задачи Задача 1 Стоимостные показатели имущества организации отражены в табл. 11.1. В течение квартала изменений в данных не происходило. Ставка налога на имущество организаций — 2 %. Рассчитать налог на имущество за налоговый период. Таблица 11.1 Показатели имущества организации, тыс. руб.
Задача 2 Организация применяет общий режим налогообложения. На 1 января налогового периода по данным бухгалтерского учета организации первоначальная стоимость основных фондов составляет 560 000 руб., сумма начисленной амортизации — 100 000 руб. По амортизируемым основным средствам ежемесячно начисляется амортизация в бухгалтерском учете по 40 000 руб. В конце августа налогового периода был принят на баланс объект основных средств с первоначальной стоимостью 440 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в бухгалтерском учете 25 000 руб. Ставка налога — 2, 0 %. Определить налоговую базу по налогу на имущество организаций и рассчитать авансовые платежи и сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате за налоговый период (табл. 11.2).
Таблица 11.2 Налоговая база для расчета налога на имущество организаций
Задача 3 Организация имеет на балансе помещение площадью 200 кв. м в торговом центре в г. Москве. Налоговая база по зданию определяется как кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 10 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января налогового периода – 500 000 000 руб. Ставка налога на имущество организаций — 1, 2 %. Льгот по налогу нет. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал, 2 квартал, 3 квартал и налог к уплате за год.
Задача 4 Организация установила, что один из принадлежащих ей автомобилей был угнан. Угон был обнаружен 20 февраля 2018 г. С заявлением в органы полиции организация обратилась 10 марта 2018 г.; документ, подтверждающий факт угона транспортного средства, был выдан подразделением УВД субъекта РФ 25 марта 2018 г. Автомобиль был возвращен владельцу 1 ноября 2018 года. 1. Как факт угона отразится на уплате транспортного налога? 2. За какой период налог не будет уплачиваться? Обоснуйте ссылками на статьи НК РФ.
Задача 5 В игорном заведении в январе функционировало 5 игровых автоматов с денежным выигрышем и 7 игровых столов. Дополнительно были введены в действие 20 февраля 2 игровых стола; 10 марта 4 игровых автомата выбыли. Рассчитать налог на игорный бизнес за каждый из налоговых периодов, исходя из максимальной ставки, установленной НК РФ. Задание 2 . Обсудить проблему Уже на протяжении нескольких лет в РФ дискутируется вопрос об отмене транспортного налога. Такой законопроект несколько раз выносился на согласование. Отмену предлагают компенсировать за счет повышения акцизов на топливо. Как вы относитесь к этой идее, в чем преимущества и недостатки такого подхода?
Методические указания У хозяйствующего субъекта может быть множество объектов материального мира, которые имеют имущественные признаки и принадлежат юридическому лицу на праве собственности: здания, нематериальные активы, готовая продукция, транспортные средства и т.п. Отнесение того или иного вида имущества организации к объекту налогообложения требует строгого соблюдения правил ведения бухгалтерского учета в отношении основных средств, установленного Положением по бухгалтерскому учету " Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Для того, чтобы имущество было учтено в качестве объекта основных средств, необходимо одновременное выполнение следующих условий: – объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ. услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; – объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.; – организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; – объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. При определении объекта налогообложения у конкретного налогоплательщика прежде всего учитывается его статус как собственника имущества. Передача имущества во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесение его в совместную деятельность не меняет состава объекта обложения.
Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Главы 28–30. 2. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет основных средств" ПБУ 6/01»: Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) //Рос. газ. – 2001. – 16 мая. – N 91–92. 3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: прямые налоги и сборы [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет». – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 5.
Тема № 12: «Специальные налоговые режимы» Задания на практическое занятие Задание 1. Решить задачи Задача 1 Доходы ООО «Сегмент за отчетный год составили 20 000 000 руб., расходы — 10 000 000 руб., в том числе: – взносы на обязательное пенсионное страхование - 180 000 руб.; – пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам за счет работодателя – 140 000 руб. Определить, какой объект налогообложения стоит выбрать обществу при переходе на упрощенную систему налогообложения? Задача 2 Налогоплательщик, применяющий УСН, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - приобретен объект основных средств – 100 000 руб. - выручка от реализации произведенной продукции – 10 000 000 руб.; - себестоимость реализованной продукции – 6 000 000 руб.; - накладные расходы - 1 500 000 руб.; - внереализационные расходы - 1 500 000 руб.; - сумма «входного» НДС - 800 000 руб. В прошлом налоговом периоде получен убыток в размере 1 млн. руб. Рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.
Задача 3 Дано: Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги населению (относятся к бытовым услугам). Согласно штатному расписанию у него 10 сотрудников. Сумма уплаченных страховых взносов за 1 квартал налогового периода на обязательное пенсионное страхование работников составила 15 000 руб. Коэффициент К 1 равен 1, 798, коэффициент К2 — 0, 5. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал.
Задача 4 Дано: Гражданин, проживающий в ХМАО г. Москвы, намеревается получить патент для своего магазина на 10 месяцев. Показатель БД для стационарной торговли в ХМАО — 500 000 руб. в год. Определить сумму, которую он должен уплатить за патент.
Задача 5 На основе данных книги учета доходов и расходов налогоплательщика рассчитать сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период, заполнив табл. 12.1, 12.2 [14]. Таблица 12.1 Выписка из книги учета доходов и расходов за 1 полугодие
Таблица 12.2 Выписка из книги учета доходов и расходов за 2 полугодие
Методические указания 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам года, рассчитывается как разница между начисленным налогом и величиной авансового платежа по налогу. 2. Порядок определения расходов при применении УСН отличается некоторыми особенностями. Во-первых, на расходы относится вся сумма «входного» НДС, так как при переходе на УСН организация освобождается от уплаты данного налога. Во-вторых, расходы на приобретение основных средств принимаются с момента их ввода в эксплуатацию (принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями), то есть организация сразу относит всю сумму на расходы, минуя процедуру амортизации. В-третьих, перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, при УСН является «закрытым». Даже экономически обоснованные расходы, не входящие в перечень, определенный ст. 346.16 НК РФ, не могут быть учтены для уменьшения налоговой базы. 3. Сумма единого налога при применении УСН с объектом «Доходы» не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50%. Данное ограничение не применяется при уплате индивидуальным предпринимателем взносов «за себя», который в данном случае рассматривается как предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам. Поэтому ИП (в том числе имеющие наемных работников) могут уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды (в части взносов, уплачиваемых за себя). 4. Учет убытков на УСН возможен только при объекте «Доходы минус расходы». В том случае, если предприятие на УСН в налоговом периоде зафиксировало убытки, оно должно уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки, а затем включить эту сумму в затраты в следующем году. Убытки могут быть полностью включены в затраты на протяжении следующих 10 лет.
Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Главы 26.1–26.5. 2. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: прямые налоги и сборы [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2018. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 6.
Тема № 13: «Местные налоги» Задания на практическое занятие Задание 1 . Решить задачи Задача 1 Дано: Организация имеет земельный участок под промышленными объектами, который расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка - 500 000 руб. Организация имеет также в собственности земельный участок для жилищного строительства, на котором в течение пяти лет строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1 100 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м равна 750 руб. Еще один земельный участок, принадлежащий организации, занят объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб. Ставки земельного налога установлены решением городского Совета депутатов в размере, предусмотренном НК РФ (максимальные). Определить общую сумму земельного налога за все участки.
Задача 2 Гражданин, имеющий льготы по земельному налогу как инвалид 1 группы, продал свой земельный участок вместе с находящимся на нем жилым домом другому физическому лицу. Новый владелец льгот по земельному налогу не имеет. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 8 000 000 руб. Рассчитать, насколько изменилась величина уплачиваемого земельного налога. Сделать ссылки на статьи НК РФ.
Задача 3 В квартире площадью 60 кв. м проживает семья из трех человек: отец (имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3), мать (имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), а также совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в квартире). Кадастровая стоимость квартиры составляет 7, 5 млн. руб., инвентаризационная стоимость — 350 тыс. руб. Квартира была приобретена 10 апреля 2017 года. Рассчитать подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год, если понижающий коэффициент равен 0, 6.
Задача 4 12 мая 2017 года налогоплательщик приобрел квартиру в Москве площадью 70 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 9 млн. руб. Инвентаризационная стоимость — 300 тыс. руб. Рассчитать налог на имущество за 2017 год. Задача 5 Площадь стационарной торговой точки, расположенной в г. Москве — 100 кв. м. Патент на розничную торговлю на три месяца стоит 30 000 руб. Определить максимальную сумму торгового сбора за квартал.
Задание 2. Разрешить налоговый спор. Организации передано имущество (объект, не подлежащий приватизации в составе имущественного комплекса). Может ли это обстоятельство расцениваться как правовое основание отнесения организации к плательщикам земельного налога в отношении земельного участка, находящегося под таким имуществом.
Задание 3. Обсудить проблему В РФ с 1 мая 2018 года проводится эксперимент по взиманию курортного сбора. По каким параметрам, на ваш взгляд, следует проводить оценку эффективности данного сбора? Какие риски он несет для туристического бизнеса? Методические указания Инвентаризационной стоимостью имущества признается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги; а под суммарной инвентаризационной стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При применении кадастровой стоимости было предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения кадастровой стоимости: 0, 2; 0, 4: 0, 6 и 0, 8 соответственно. Начиная с 5-ого налогового периода понижающий коэффициент не применяется. Налог рассчитывается по следующей формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):
где: – – – – Таким образом, повышающий коэффициент предусматривает постепенное увеличение суммы налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, по сравнению с налогом, рассчитанным по инвентаризационной стоимости. Величина коэффициента в течение первых пяти лет применения кадастровой стоимости увеличивается ежегодно на 20 % (с 0, 2 до 1). Новый порядок расчета налога на имущество, введенный Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ, предусматривает отказ от применения повышающего коэффициента 0, 8. Одновременно законом введен новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости 10 % для субъектов, на территории которых налог исчисляется с коэффициентом 0, 6. Указание к задаче 4. Торговый сбор в текущем году взимается только в Москве и Севастополе. Ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50.
Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Главы 31–33. 2.О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон Рос. Федерации от 03.08.2018 N 334-ФЗ// Собр. законодательства Рос. Федерации. –.2018. – 6 августа. – N 32 (Часть II), ст. 5127. 3. «О торговом сборе»: Закон города Москвы от 17.12.2014 N 62// Официальный сайт Московской городской Думы: http: //www.duma.mos.ru, 23.12.2014. 4. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: прямые налоги и сборы [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2018. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 7.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-04; Просмотров: 205; Нарушение авторского права страницы
— сумма налога, подлежащая уплате; 
— сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; 
— сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; 
— повышающий коэффициент.