Объект обложения акцизами и операции, освобождаемые от обложения

№ пп	Объект налогообложения (ст.182 НК РФ)	Операции, освобождаемые от налогообложения (ст.183 НК РФ)
1.	Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе: -реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; -передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате труда -передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе	Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Ввоз подакцизных товаров в особую экономическую зону
2

 

Задание 2 . Решить задачи

Задача 1

Дано: Организация в январе произвела 20 000 л спирта этилового из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом:

 – 3 000 л реализовано парфюмерной фабрике,

 – 200 л  реализовано городской больнице,

 – 7 800 л обменено на запасные части для оборудования,

 – 4 000 л реализовано заводу-производителю ликеро-водочных изделий,

 – 5 000 л использовано в собственном структурном подразделении для производства водки.

В налоговом периоде было реализовано 20 тыс. бутылок водки (емкостью 0, 5 л).

Ставка акциза:

– на этиловый спирт — 107 руб. за 1 л  безводного спирта,

 – на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % — 523 руб. за 1 л безводного спирта.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за январь.

 

Задача 2

Дано: В январе 2016г. ООО «Восход» закупило за границей 500 л этилового спирта (в пересчете на безводный спирт) для последующей переработки. По ввезенному спирту был уплачен акциз в сумме 53 500 руб. (из расчета 107 руб. за литр). При транспортировке спирта по территории РФ было утеряно 5 л спирта. Период транспортировки составил 10 дней. Согласно утвержденным нормам потери этилового спирта вследствие естественной убыли (испарения) составляют 0, 015 % в день [24].

1. Определить сумму акциза, подлежащую вычету, при использовании этилового спирта в качестве сырья для производства алкогольной продукции.

2. На основании каких документов производится вычет?

Задача 3

Предприятие производит сигареты с фильтром одной марки. В мае 2018 года организация реализовала 100 000 сигарет с фильтром (5 000 пачек). Максимальная розничная цена пачки — 85 руб.

Для сигарет с фильтром установлена следующая ставка акциза:

 – 1 718 руб. за 1 000 шт. + 14, 5 % расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2 335 руб. за 1 000 шт.).

Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет в налоговом периоде.

 

Задача 4

Ликеро-водочный завод в сентябре текущего года произвел и реализовал в торговую сеть 1 500 л водки крепостью 40° в бутылках по 0, 5 л. Для производства водки был использован этиловый спирт, приобретенный у спиртового завода в количестве 1 000 л крепостью 80°. Акциз по спирту (авансовый платеж) уплачен в бюджет.

Ставка акциза на этиловый спирт — 107 руб. за 1 литр безводного спирта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % — 523 руб. за 1 л безводного спирта.

1. Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, с учетом налогового вычета по спирту.

 

Задача 5

НПЗ, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, произвел 50 т прямогонного бензина из собственной нефти. Этот прямогонный бензин был продан производителю продукции нефтехимии, имеющему соответствующее свидетельство.

Ставка акциза на прямогонный бензин — 13 100 руб. за 1 т.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, с учетом возможных налоговых вычетов.

Методические указания

1. Указание к задаче 2

Обложение акцизами носит однократный характер. С целью исключения двойного налогообложения акцизами облагается реализация товаров у производителя. При последующих перепродажах абсолютная сумма акциза в цене товара увеличиваться не будет.

Сумма акциза, приходящаяся на утраченные подакцизные товары (ПАТ), подлежит вычету. Вычеты производятся в сумме акциза, относящейся к части товаров, безвозвратно утерянных (например, при транспортировке), но только в пределах официально утвержденных норм технологических потерь и естественной убыли.

Если единица измерения налоговой базы товара, использованного в качестве сырья, и единица измерения налоговой базы товара, произведенного из этого сырья, не совпадают, то налоговые вычеты не производятся, а сумма акциза, уплаченная при приобретении товара, использованного в качестве сырья, относится на стоимость приобретенного товара (ст. 198 НК РФ).

2. Указание к задаче 4

Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении ПАТ, при использовании приобретенных (ввезенных) ПАТ в качестве сырья для производства других ПАТ, подлежат вычету. Если, например, предприятие производит алкогольную продукцию, а этиловый спирт из пищевого сырья для ее производства покупает, то величина акциза, начисленного при продаже алкогольной продукции, уменьшается на сумму уплаченного акциза по этиловому спирту.

Согласно п. 2 ст. 201 НК, сумма акциза, подлежащая вычету, не может превышать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

 

где

 – сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для производства алкогольной продукции;

 — ставка акциза за 1 л (безводного) этилового спирта;

 — крепость готового напитка (в %);

 — объем реализованного напитка [24].

Если налогоплательщик, производящий подакцизные нефтепродукты, использует в качестве сырья приобретенные ПАТ, он имеет право согласно ст. 200 НК РФ на уменьшение исчисленной суммы акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные при приобретении ПАТ, использованных в качестве сырья.

Согласно п. 13 ст. 200 НК РФ налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, имеет право принять к вычету сумму акциза, начисленную им при реализации этого бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Глава 22.

2. «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 27.12.2018) //Рос. газ. – 1995. – 29 ноября. – N 231. — Ст. 181.

3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. —Глава 5.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: