Тема № 2: Организация налоговой системы РФ

Задания на практическое занятие

Задание 1

На примере Российской Федерации покажите виды налоговых и неналоговых доходов в федеративном государстве (по уровням бюджетной системы), выделите наиболее важных из них, приведите статистические данные. Изучить статьи 12–15 НК РФ и сформулировать критерий деления налогов на федеральные, региональные и местные.

Задание 2

На основе БК РФ проанализировать распределение налоговых поступлений от федеральных налогов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов, заполнив таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы в РФ

	Распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, в %%
Налоговые доходы и платежи, из них:	Консолидирован- ный бюджет	Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Госпошлина

 

Методические указания

Построение налоговой системы любого государства основывается на распределении налоговых полномочий между уровнями власти. Под налоговыми полномочиями обычно понимают законодательно оформленные права того или иного уровня бюджетной системы вводить налоги, получать налоговые доходы и администрировать налоги. В соответствии с этими тремя позициями выделяются и три составляющих налоговых полномочий.

Во-первых, это законодательные полномочия, то есть право вводить те или иные налоги, устанавливать налоговые ставки, уточнять налоговую базу и корректировать иные элементы законов о налогах. Распределение законодательных налоговых полномочий в РФ регулируется НК РФ.

Во-вторых, это доходные полномочия, то есть право формировать доходы бюджета за счет тех или иных налогов. Причем в бюджет того или иного уровня могут поступать не только те налоги, в отношении которых этот уровень власти имеет установленные законодательные полномочия. Распределение доходных полномочий в РФ регулируется Бюджетным кодексом ( БК РФ).

В-третьих, это административные полномочия — полномочия администрировать и собирать налоги. В РФ эти полномочия выполняет ФНС. Значительную часть налоговых платежей администрирует также Федеральная таможенная служба.

В мировой практике широко применяются три основные модели взаимодействия центра и субъектов Федерации в области реализации доходных налоговых полномочий [13].

 – распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз);

 – последующее разделение (расщепление) части полученных федеральным бюджетом от раздельного использования этих источников доходов (разделение доходов);

 – совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налоговых баз).

Эти три варианта соотношения компетенции в сфере налогообложения разных уровней власти называют также «разные налоги», «разные доходы» и «разные ставки» соответственно.

Большинство федеративных государств практически не используют в своих бюджетных системах механизм разделения налоговых доходов. Исключение составляют Германия и Бразилия, где доля методов распределения налоговых доходов весьма значительна.

В России формально используются все три основные формы распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы. С конца 1990-х гг. основную роль приобретает модель, основанная на закреплении налоговых баз или закреплении доходов от конкретных источников за различными бюджетными уровнями. При этом распределение налоговых поступлений между бюджетными уровнями имеет в России существенную специфику - по сути, закрепляется не налоговая база как таковая, а налоговые поступления (налоговые доходы от этой базы). Бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты получают доходы от того или иного налога, но и налоговую базу, и налоговые ставки, и иные ключевые параметры определяет федеральная власть — федеральное законодательство.

 

Литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ// (ред. от 28.11.2018)//Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3823. — Ст. 50, 56, 184.1.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3824. — Ст. 12–15, 18.

3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 2.

4. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России): URL: https: //www.minfin.ru по состоянию на 02.10.2018.

5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации: URL: https: //www.nalog.ru/

 

 

Тема № 3: «Налоговое администрирование»

Задания на практическое занятие

Задание 1

Ответьте на следующие вопросы, развернув дискуссию на тему: «Проблемные вопросы налогового администрирования».

1. Дайте различные определения налогового администрирования, обоснуйте их.

2. Какие функции выполняет налоговое администрирование?

3. Охарактеризуйте воздействие налоговой системы и налогового администрирования на структуру экономики

4. Каковы критерии эффективности налогового администрирования, если исходить из понятия эффективности как соотношения результатов и затрат?

5. Выберите наиболее актуальные, по вашему мнению, задачи налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы России.

6. Дайте определение налоговых администраций. Какие органы в РФ входят в состав налоговых администраций?

7. Охарактеризуйте основные варианты организации системы налоговых расследований, применяемые в различных государствах и в РФ. Какой из них, на ваш взгляд, наиболее эффективен?

 

Задание 2. Тестирование по темам1-3

Примеры типовых тестов

1) Основным показателем экономической роли налогов является:

а) доля налогов в ВВП;

б) доля налогов в совокупных налоговых поступлениях;

в) доля налогов в доходах государственного бюджета;

г) численность работников налоговых служб.

 

2) Контрольная функция налогов:

а) способствует ослаблению социального расслоения в обществе;

б) дает возможность соотнести налоговые поступления с потребностями государства в финансовых ресурсах;

в) обеспечивает государство финансовыми ресурсами;

г) дает возможность воздействовать на социально-экономические процессы в обществе.

 

3) Одним из признаков налога является:

а) добровольность;

б) денежный характер;

в) возмездный характер;

г) эквивалентный характер.

4)Налоговая база представляет собой:

а) предмет налогообложения;

б) стоимостную характеристику объекта налогообложения;

в) физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

г) стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

 

5)Налоговые агенты — это:

а) плательщики налогов и сборов;

б) юридические и физические лица;

в) лица, на которых возложена обязанность по удержанию налогов у налогоплательщика и их перечислению в бюджет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

 

6) К федеральным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на прибыль организаций;

в) транспортный налог;

г) земельный налог.

 

7)К местным налогам относятся:

а) земельный налог;

б) налог на добычу полезных ископаемых;

в) водный налог;

г) налог на доходы физических лиц.

 

8) Специальные налоговые режимы включают налоги,

относящиеся к:

а) федеральным налогам;

б) региональным налогам;

в) местным налогам;

г) федеральным и региональным налогам.

 

9) В систему органов, обеспечивающих налоговую безопасность России, входят:

а) органы внутренних дел, налоговые органы и органы Федеральной таможенной службы;

б) органы прокуратуры, органы внутренних дел, налоговые органы;

в) органы прокуратуры, органы внутренних дел, суды общей юрисдикции;

г) органы прокуратуры, органы Федеральной таможенной службы, налоговые органы.

 

10) К субъектам налогового контроля согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации относятся следующие органы:

а) налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов;

б) таможенные органы, налоговые органы;

в) налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов;

г) налоговые органы, органы внутренних дел.

 

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – 3 августа. – N 31, ст. 3824. — Ст. 3, 11- 15, 18.

2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России): URL: https: //www.minfin.ru по состоянию на 02.10.2018.

3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: теоретические основы, методология налогообложения [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2017. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 3.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: