Тема № 7: «Страховые взносы»

Задания на практическое занятие

Задание 1

Используя главы 23 и 34 НК РФ, сравнить базу обложения по НДФЛ и страховым взносам (табл. 7.1).

№ пп	Налог на доходы физических лиц	Страховые взносы
1. База обложения
2 Доходы, освобождаемые от налогообложения

Задание 2. Решить задачи

Задача 1

В ООО «Омега» в 1 квартале 2018 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация применяет основной тариф страховых взносов. Облагаемые взносами выплаты сотруднику составили по 40 000 руб. ежемесячно.

Определить общую сумму страховых взносов ООО «Омега» за 1 квартал:

 

Задача 2

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объектом обложения являются доходы за вычетом расходов). Сумма доходов ИП в 2018 году составила 2 млн. руб., расходов — 500 000 руб. Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября 2017 года, в 2017 году он вел деятельность три полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Дата снятия предпринимателя с учета — 14 октября 2018 года.

МРОТ в 2017 году равен 7 500 руб. В 2018 г. размер фиксированного платежа страховых взносов в ПФР и ФОМС составляет 32 385 руб.: пенсионные взносы — 26 545 руб., медицинские — 5 840 руб.

Определить общую сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС, которую предприниматель должен уплатить за IV квартал 2017 года и за 2018 год.

 

Задача 3

Ежемесячные выплаты застрахованному лицу, облагаемые страховыми взносами, в 2018г. составили 150 000 руб. В марте работнику организации выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 18 150 руб.

Организация применяет основной тариф страховых взносов. Ставка взносов на «травматизм» — 0, 2 %.

Рассчитать сумму страховых взносов во все фонды за 2018 год.

 

Методические указания

Указание к задаче 2

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. Если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в середине года, то страховые взносы рассчитывают пропорционально количеству месяцев, в которых велась предпринимательская деятельность по месяц, в котором ИП снялся с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников, должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно - на зарплату работников.

При применении индивидуальным предпринимателем режимов налогообложения НДФЛ, УСН и ЕСХН в качестве дохода принимается доход, задекларированный в налоговых декларациях по соответствующему режиму налогообложения, при применении ЕНВД и ПСН в качестве дохода принимается условный («вмененный») доход, рассчитанный исходя из деклараций по ЕНВД или из расчета стоимости патента.

При этом индивидуальный предприниматель, применяющий спецрежимы УСН, ЕНВД и ПСН, при определении годового дохода не имеет права учитывать свои расходы для определении размера взносов; эти расходы можно учесть только при применении общего режима — НДФЛ [26]. Так, при применении УСН предприниматель должен учитывать все поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы). Доходом при применении ЕНВД является потенциально возможный к получению годовой доход, при применении ПСН — величина вмененного дохода за год, рассчитанный исходя из деклараций по ЕНВД или из расчета стоимости патента соответственно.

 

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. — Главы 23, 34.

2. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: прямые налоги и сборы [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2018. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Главы 1, 8.

 

 

Тема № 8: «Платежи за пользование природными ресурсами»

Задания на практическое занятие

Задание 1. Решить задачи

Задача 1

Организация добывает строительный песок (неметалическое сырье) и полностью использует его для строительства. Количество добытого полезного ископаемого в налоговом периоде составляет 20 т.

По данным налогового учета сумма прямых расходов на добычу песка составила 50 000 руб., сумма прямых расходов по строительство — 500 000 руб., сумма косвенных расходов — 250 000 руб. (из них непосредственно относящихся к добыче песка — 40 000 руб., относящихся ко всем видам деятельности организации — 50 000 руб., относящихся непосредственно к строительству — 160 000 руб.).

Остаток незавершенного производства по добыче песка:

 – на начало месяца - 10 000 руб.;

 – на конец месяца  - 12 000 руб.

Рассчитать НДПИ к уплате в бюджет за сентябрь.

Задача 2

ОАО «Магма» на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти [7].

За ноябрь 2018 года налогоплательщиком было добыто нефти:

 – на участке 1 (лицензия № СЫК 12345 НЭ) — 200 т, в том числе фактические потери — 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4, 52 %;

 – на участке 2 (лицензия № ТАТ 12346 НЭ) — 130 т, в том числе фактические потери — 4 т. Утвержденный норматив потерь — 2, 04 %.

Величина степени выработанности по месторождениям 1 и 2 меньше 0, 8.

Кроме того, ОАО «Магма» ведет добычу строительного песка. За ноябрь отчетного года было добыто 35 т песка, который в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала).

Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил: на начало ноября отчетного года составлял 28 000 руб.; на конец ноября — 36 000 руб.

За налоговый период налогоплательщиком были произведены следующие виды расходов:

 – на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, — 140 000 руб.;

 – оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых — 80 000 руб.;

 – приобретение комплектующих изделий для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых — 21 000 руб.;

 – освоение природных ресурсов — 73 000 руб.;

 – расконсервацию производственных объектов, используемых при добыче полезных ископаемых, — 48 000 руб.;

 – управление организацией — 190 000 руб.;

 – совершенствование техники безопасности в добывающих подразделениях организации — 86 000 руб.;

 – повышение квалификации работников бухгалтерской службы организации — 30 000 руб.;

 – суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, — 34 000 руб.;

 – проценты по долговым обязательствам — 17 000 руб.

Общая сумма прямых расходов организации (включая иные виды деятельности) равна 210 000 руб.

Рассчитать суммы НДПИ по строительному песку и добытой нефти за ноябрь.

Задача 3

Дано: Организация за налоговый период произвела сплав 45 000 кубических метров древесины в кошелях по реке Лена на расстояние 320 км для деревообрабатывающего комбината.

Ставка налога — 1 656 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

Определить сумму водного налога за налоговый период с учетом повышающего коэффициента за 2018 год.

 

Методические указания

1. Указания к задачам 1 и 2

Для определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых необходимо учитывать прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы — это материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и суммы страховых взносов. Данные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода.

Часть косвенных расходов непосредственно относится к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, а также прочие расходы.

Другие косвенные расходы относятся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности (расходы, связанные с реализацией имущества, расходы на НИОКР, расходы на управление организацией и др.).

Суммы косвенных и внереализационных расходов, которые относятся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.

2. Указания к задаче 2

Налоговая ставка по налогу на добычу нефти с учетом коэффициента Кц определяется на основе справочных данных.

Рассчитать КЦ на ноябрь 3018 года самостоятельно на основе письма ФНС России от 14.12.2018 N СД-4-3/24431@ (табл. 8.1).

Таблица 8.1

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: