Тема № 14: «Налоги в международных экономических отношениях»

Задания на практическое занятие

Задание 1

Сообщения по теме 14, их обсуждение.

1. Международный обмен налоговой информацией.

2. Способы борьбы с уходом от налогов на международном уровне.

 

Задание 2 . Решить задачу

Гражданин – резидент России, в отчетном году получил доход за рубежом (в государстве, с которым РФ заключила соглашение об устранении двойного налогообложения) в размере 2000 у. е. В этом государстве ставка для такого дохода установлена в размере: а) 10 %; б) 35 %. В РФ никаких доходов не получал.

Рассчитать сумму налога, которую гражданин должен заплатить в России в обоих случаях, при использовании различных методов устранения юридического двойного налогообложения (налоговой скидки, налогового освобождения, налогового кредита).

 

Задание 3

Тестирование по разделу 2

Примеры типовых тестов

1. Плательщиками налога на доходы физических лиц при знаются:

а) граждане Российской Федерации;

б) граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России;

г) граждане Российской Федерации, проживающие на территории государства более 100 дней.

 

2. Налоговым резидентом Российской Федерации признается физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории Российской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев;

б) фактически находящееся на территории Российской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

в) получающее доход из источников в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

г) фактически находящееся на территории Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

 

3. Если по решению суда или иных органов, по распоряжению налогоплательщика из его дохода производят удержания, то такие удержания:

а) уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ;

б) не уменьшают налогооблагаемую базу;

в) уменьшают налогооблагаемую базу при наличии иждивенцев у налогоплательщика;

г) уменьшают налогооблагаемую базу в пределах минимальной оплаты труда, установленной законодательством.

 

4) Объектом обложения по НДПИ являются:

а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если на подобную деятельность необходимо получать лицензию; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ;

б) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если на подобную деятельность необходимо получать лицензию; общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых;

в) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

г) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства; добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

 

5) Государственная пошлина — это:

а) ежегодный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц;

б) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в уполномоченные органы за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий;

в) сбор, взимаемый только с иностранных граждан за совершение в отношении их лиц юридически значимых действий;

г) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при получении идентификационного номера налогоплательщика.

6) Плательщиками государственной пошлины признаются:

а) организации и физические лица, в интересах которых уполномоченные органы совершают действия;

б) иностранные граждане и лица без гражданства при пересечении государственной границы Российской Федерации;

в) налоговые резиденты Российской Федерации, которые осуществляют деятельность за пределами территории России;

г) только юридические лица, в интересах которых уполномоченные органы совершают действия.

 

7) Плательщик государственной пошлины:

а) имеет право на зачет излишне уплаченной суммы в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение любого действия;

б) имеет право на зачет излишне уплаченной суммы в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия;

в) не имеет права на зачет или возврат излишне уплаченной пошлины;

г) имеет право только на возврат уплаченной суммы пошлины.

 

8) В налоговую базу по налогу на прибыль не включаются доходы в виде:

а) безвозмездно полученного имущества;

б) имущества, полученного в рамках целевого финансирования;

в) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

г) процентов по кредитам займа.

 

9) Признание доходов и расходов по налогу на прибыль методу начисления происходит:

а) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;

б) на ту дату, которая дополнительно установлена в учетной политике организации;

в) в том отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата;

г) на ту дату, которая дополнительно установлена законодательными актами регионов.

 

10) Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами региональных органов власти.

 

11) Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) все организации, кроме бюджетных учреждений и организаций, не перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей;

в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;

г) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 6 млн. руб. за каждый квартал.

 

12) Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;

в) все организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения;

г) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.

 

13) Ставки транспортного налога устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов Российской Федерации;

в) нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

г) федеральным законом и законами субъектов РФ.

 

14) Ставки транспортного налога, установленные в Налоговом Кодексе, законами субъектов Российской Федерации могут быть:

а) уменьшены не более чем в 5 раз;

б) увеличены не более чем в 3 раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в 5 раз;

г) увеличены (уменьшены) не более чем в 3 раза.

 

15) К игорному бизнесу относится предпринимательская деятельность:

а) связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и основанная на риске;

б) по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр;

в) основанная на риске и связанная с извлечением доходов в виде выигрыша, не требующая получения лицензии;

г) основанная на риске и связанная с извлечением доходов в виде выигрыша, требующая получения лицензии.

 

16) Если объект налога на игорный бизнес выбыл в течение налогового периода:

а) ставка налога применяется в полном размере;

б) налог не исчисляется;

в) ставка налога применяется в половинном размере;

г) ставка налога применяется в полном или половинном размере в зависимости от даты выбытия.

 

Методические указания

В целях решения проблемы двойного налогообложения используются несколько методов [9].

1. Метод налоговой скидки (налогового вычета) состоит в том, что компания (гражданин) имеет право снизить налогооблагаемую прибыль в том государстве, в котором она признается налоговым резидентом, на суммы налогов, уплаченных в других государствах. Налог, уплаченный в иностранных государствах, признается стандартным налоговым вычетом и, по общему правилу, вычитается из налоговой базы по налогу на прибыль (доход) в стране резиденства.

2. Метод налогового освобождения (налоговых освобождений) предполагает освобождение от налогообложения определенных видов дохода, полученных резидентами за границей. В этом случае государство, на территории которого был получен доход, обладает исключительным правом его налогообложения, в то время как государство резидентства добровольно отказывается от своего права облагать налогом весь его совокупный доход.

3. Метод налогового кредита (налогового зачета). В этом случае для определения налоговой базы резидента учитывается весь объект налогообложения, независимо от места его возникновения — в государстве резидентства или вне его. Затем из суммы налога, исчисленного со всего объекта налогообложения, вычитается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком-резидентом за границей в отношении доходов, возникших в других государствах.

Таким образом, метод освобождения применяется к объекту налогообложения, а метод кредита — к налоговому окладу (сумме налога).

Неограниченный налоговый кредит предполагает полный зачет всей суммы налога за рубежом плюс возмещение переплаты из отечественного бюджета. В соответствии с методом ограниченного налогового кредита налогоплательщик обязан уплатить в своей стране положительную разницу между общей суммой налоговых обязательств в своей стране и суммой налогов, уплаченной за границей. Если сумма уплаченных за границей налогов превышает сумму налогов в своей стране, возмещение не предусмотрено.

Литература

1. «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»: Федеральный закон Рос. Федерации от 28.06.2014 № 173-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018)// Официальный интернет-портал правовой информации: URL: http: //www.pravo.gov.ru, 30.06.2014.

2. Совместная Конвенция Cовета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (ETS № 127). (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988): URL: http: /www.consultant.ru.

3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России): URL: https: //www.minfin.ru по состоянию на 02.10.2018.

 

 

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: