Тема № 6: «Налог на доходы физических лиц»

Задания на практическое занятие

Задание 1. Решить задачи

Задача 1

Организация 10 мая выдала своему работнику рублевый заем на год в сумме 100 000 руб. под 10 % годовых. Заем с процентами возвращен по окончании действия договора, то есть 10 мая следующего года. Ставка ЦБ на момент выдачи ссуды (условно) — 21 %.

1. Определить размер налоговых обязательств по договору займа.

2. Если бы был выдан беспроцентный займ, когда в этом случае будет получен доход в виде материальной выгоды? Возникает ли материальная выгода, если заем не возвращен, в том числе при прощении долга?

 

Задача 2

Работник предприятия — инвалид второй группы, состоит в браке, имеет дочь 20 лет - студентку вуза очной формы обучения, и сына 13 лет. В феврале текущего года ему начислена заработная плата в сумме 40 000 руб. Заработная плата работника за январь составила 51 000 руб. В марте работник получил подарок от предприятия на сумму 15 000 руб.

Определить совокупный доход работника за февраль, подлежащий обложению НДФЛ. и сумму НДФЛ, подлежащую удержанию.

Задача 3

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (разведена), у которой находится на обеспечении двое детей в возрасте до 18 лет, была начислена в марте 2018 г. по трудовому договору по основному месту работы заработная плата в сумме 40 000 руб. Совокупный доход работницы за январь - февраль 2018 г. составил 78 000 руб.

Работница имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на детей. Работница не представила заявление об отказе бывшего мужа от получения налогового вычета по месту работы. Имеет ли право работница в этом случае на получение налоговых вычетов в двойном размере?

Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию, за март 2018 г.

 

Задача 4

Работник женат, имеет 20-летнего сына — студента дневной формы обучения и 19-летнюю дочь (работает продавцом). Ежемесячный оклад работника в организации по основному месту работы — 72 000 руб.

От организации в мае работник получил премию в размере 50 000 руб., в августе он получил телевизор в подарок на день рождения стоимостью 45 000 руб., а в октябре — материальную помощь в связи со смертью члена семьи в размере 10 000 руб.

В ноябре он получил доход от сдачи овощей со своего приусадебного участка в размере 25 000 руб.

В декабре работник продал долю в уставном капитале организации за 120 000 руб.

Определить сумму налога на доходы физических лиц работника за налоговый период.

 

Задача 5

Ежемесячный доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 %, составляет 120 тыс. руб. Налогоплательщик в налоговом периоде оплатил за счет собственных средств следующие расходы:

 – за свое обучение в ВУЗе  — 70 тыс. руб.;

 – за обучение дочери (19 лет) — 40 тыс. руб.;

 – за свое лечение в медицинском учреждении — 30 тыс. руб. и за лекарства, назначенные врачом — 8 тыс. руб.

Соответствующие организации имеют лицензии, все необходимые документы налогоплательщиком представлены.

Определить общую сумму НДФЛ по итогам года, уплаченную в бюджет, и сумму налога, возвращенную налогоплательщику.

 

Задача 6

Гражданин приобрел в 2016 г. квартиру в Москве за 2 200 000 руб. При этом облагаемый по ставке 13 % доход гражданина за 2016 г. составил 500 000 руб. В 2017 г. облагаемого по ставке 13 % дохода у него не было, а в 2018 г. этот доход составил 800 000 руб.

Определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета, за 2016–2018гг.

Задача 7

Уставный капитал ОАО «Сигма» разделен на 1 000 акций. При этом 300-ми акциями владеют физические лица – нерезиденты России, а остальными – физические лица-резиденты. По итогам налогового периода общество приняло решение о выплате дивидендов в размере 1000 руб. на одну акцию. В свою очередь, общество получило дивиденды от других организаций на сумму 250 000 руб.

Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с резидентов и нерезидентов.

 

Задание 2

Используя справочно-правовые системы, ра зрешите типовые ситуации по НДФЛ с подробным обоснованием решения. Можно дать свое обоснование ситуации со ссылками на нормативные документы.

Ситуация 1

Стимулирующая лотерея используется коммерческими структурами в качестве маркетингового хода, который может быть достаточно эффективным и способен привести к увеличению продаж продукции, работ, услуг. Призовой фонд формируется за счет средств организатора лотереи. Покупателю достаточно приобрести товар (работу, услугу) и исполнить условия лотереи [22].

Допустим, 12 сентября 2018 года гражданин выиграл в стимулирующей лотерее холодильник (то есть получил доход в натуральной форме) стоимостью 20 000 руб.

1. Кто должен удержать и уплатить НДФЛ с выигрыша в стимулирующей лотерее — организатор (как налоговый агент) или победитель (участник)?

2. В каких случаях удерживать НДФЛ не потребуется?

3. Какая процентная ставка применяется в этом случае?

4. Кто должен вести учет и представлять отчетность по выплаченным доходам?

 

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде получал призы и выигрыши за участие в рекламных акциях от трех различных юридических лиц:

стоимостью 800 руб. — от организации N 1;

стоимостью 2 000 руб. — от организации N 2;

стоимостью 5 500 руб. — от организации N 3.

Как в этом случае рассчитать не подлежащую налогообложению сумму дохода по этим выигрышам за налоговый период?

 

Ситуация 3

Гражданин выиграл денежный приз в сумме 500 000 руб. от участия в лотерее, проводимой не в рекламных целях (проводимой не по решению Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления).

1. Каков размер ставки НДФЛ в этом случае?

2. Кто обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?

 

Ситуация 4

Российская организация выплачивает дивиденды налогоплательщикам. Освобождает ли от уплаты НДФЛ с дивидендов отказ налогоплательщика от дивидендов в пользу организации?  

 

Ситуация 5

Компания предоставляла сотрудникам беспроцентные займы и по окончании каждого календарного года перечисляла НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах по таким договорам.

По мнению налоговых органов, налог следовало перечислять не ежегодно, а при каждой выплате дохода, то есть ежемесячно. Инспектора начислили компании пени на сумму не удержанного налога. Правомерны ли действия инспекторов?

 

Ситуация 6

В деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в менее формальной обстановке. Представительские мероприятия могут проводиться, в частности, в ресторане, на специально арендованной яхте и т.п. Подобный формат проведения мероприятий является общепринятой бизнес-практикой, способствует формированию партнерских отношений и поддержанию сотрудничества, создает неформальную обстановку, способствующую ведению переговоров и достижению их цели. При этом участие представителей организаций-партнеров в указанных мероприятиях является обязательным.

Должны ли освобождаться от обложения НДФЛ доходы, возникающих у представителей организаций-партнеров в данном случае?

 

Ситуация 7

Компания не доплатила работнику зарплату, и он подал в суд. Суд обязал компанию выплатить задолженность. Должен ли с этой выплаты удерживаться НДФЛ?

 

Методические указания

1. Указание к задаче 1

Материальная выгода (МВ) в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами возникает как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки ЦБ на дату фактического получения доходов налогоплательщиком, над суммой процентов, установленных в договоре при получении заемных средств в рублях.

При получении заемных средств в иностранной валюте МВ является превышение суммы процентов, исчисленных исходя из 9 %  годовых, над суммой процентов по договору.

С 2018г. доход в виде материальной выгоды возникает только у физлиц, которые взаимозависимы с компанией либо работают в ней по трудовому договору.

2. Указание к задаче 7

Порядок налогообложения дивидендов зависит от того, кто именно является участником общества: физические или юридические лица. В первом случае будет исчисляться НДФЛ, во втором — налог на прибыль.

Формула расчета налога с дивидендов используется при расчете и налога на прибыль, и НДФЛ (п. 2 ст. 275 НК РФ):

,

где:

 — сумма налога, подлежащего удержанию;

 — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

 — соответствующая налоговая ставка (для физических лиц это 13 % или 15 % согласно ст.224 НК РФ));

 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов;

 — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке), - при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов.

Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ. Налоговая база в этом случае определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)///Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – 7 августа. – N 32, ст. 3340. —Глава 23.

2. НДФЛ. Представительские расходы: Письмо Минфина от 11.12.2012 N 03-04-06/4-348: URL: https: //Никольбух 2019: URL nicolbuh.ru/

3. Попонова Н.А. Налоги и налогообложение: прямые налоги и сборы [Электронный ресурс]: Учебное пособие /Попонова Н.А. – М.: ФГБОУ «МИРЭА – Российский технологический университет», 2018. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): http: //mirea.ru. — Глава 1.

 

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: