Компенсации при вредных и опасных условиях труда.

В трудовом законодательстве предусмотрены своего рода компенсации за работу во вредных условиях труда. Согласно ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

Правительство Российской Федерации Постановлением от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда" установило минимальную продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска и минимальный процент повышения оплаты труда.

Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом его производственных и финансовых возможностей, а также с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором.

Безрисковая схема.

 

Выплаты при наличии вредных условий труда

 

┌──────────────────────┐     ┌────────────────────┐

│ Вредные условия труда│     │ Выплата за вредные │

│в соответствии с ТК РФ├─────────>│условия труда с НДФЛ│

└──────────────────────┘     └────────────────────┘

 

Однако с точки зрения налогового законодательства такие выплаты не будут носить компенсационный характер.

Все дело в том, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части повышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.

Таким образом, доплаты к заработной плате работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 Трудового кодекса, а повышают размер оплаты труда вышеназванным работникам, следовательно, положения п. 3 ст. 217 на такие доплаты не распространяются, и они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46). Эту же позицию принял и Президиум ВАС РФ от 17.10.2006 N 86/06 по делу N А76-1078/05-46-383. В своем решении суд указал, что доплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, как составная часть заработной платы (ст. 146, 147 ТК РФ) облагается НДФЛ.

В недавних письмах финансисты указывали, что Федеральным законом N 81-ФЗ установлена обязанность работодателя по выплате компенсаций только в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) или в случае смерти инвалида, связанной с полученным им увечьем на производстве. Компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, а также выплаты в счет возмещения морального вреда Федеральным законом N 81-ФЗ не предусмотрены (письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-03-06/1/602, от 22.11.2012 N 03-03-06/1/603, от 22.11.2012 N 03-03-06/1/604, от 16.11.2012 N 03-03-06/1/590).

Однако имеется и противоположная точка зрения в отношении выплат сотрудникам.

В качестве примера можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2011 N Ф09-244/11-С2 по делу N А07-8352/2010-А-ААД. Суд установил, что компенсации за тяжелые, вредные, опасные условия труда, установленные в соответствии со ст. 219 ТК РФ, не являются оплатой труда работников и не облагаются НДФЛ.

Основана она на следующей позиции. Статьей 219 Трудового кодекса предусмотрено, что каждый работник имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не устранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина РФ от 10.12.2009 N 03-04-06-02/89). Однако основанием является проведение аттестации. Поэтому компании, которые не провели соответствующую аттестацию, опять же попадают в зону риска.

⇐ Предыдущая42434445464748495051Следующая ⇒

Поделиться: