Повышенные тарифы страховых взносов.

В 2013 году были введены дополнительные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков, повышение пенсионных взносов для предпринимателей и другие изменения, касающиеся уплаты взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Тарифы были введены Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".

Введение дополнительных взносов установлено для лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения мужчинами возраста 60 лет, а женщинами - 55 лет.

Эти взносы начисляются:

- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах;

- в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью.

Дополнительные страховые взносы начисляются в ПФР.

 

Таблица

 

Наименование	% ставка (подземные работы)	% ставка (тяжелые  условия труда)
Пенсионный фонд	26	26
Дополнительные взносы в Пенсионный фонд	4	2
ФСС	2,9	2,9
ФФОМС	5,1	5,1
Итого:	38	36

 

Приведем пример расчета страховых взносов для сотрудников, занятых на подземных работах.

Пример.

Сотрудник Селиванов работает в компании, осуществляющей подземные работы, следовательно, компания уплачивает дополнительные страховые взносы. Заработная плата сотрудника составляет 40 000 рублей.

Соответственно, расчеты с фондами будут выглядеть следующим образом.

 

Операция	Сумма
Начислены страховые взносы в ПФР	10 400 (40 000 x 26%)
Начислены страховые взносы в ФСС	1160 (40 000 x 2,9%)
Начислены страховые взносы в ФФОМС	2040 (40 000 x 5,1%)
Начислены дополнительные страховые взносы в ПФР	1600 (40 000 x 4%)

 

Дополнительные тарифы страховых взносов имеют целый ряд особенностей:

1. Страховые взносы необходимо перечислять по указанным тарифам независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год;

2. В ч. 4 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов. Такое освобождение может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом.

Рекомендации Роструда в отношении НДФЛ и страховых взносов.

1. Согласно ст. 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (письмо Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1).

Рекомендации судов в отношении НДФЛ.

Освобождение льгот от налога.

Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Разрешение же вопроса об освобождении того или иного дохода налогоплательщика от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ как связанного с изучением фактических обстоятельств дела не относится к полномочиям КС РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 406-О-О).

Проезд к месту отпуска.

Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам предприятий, расположенных в районах Севера (но не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям), в которых начисляется районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, в соответствии с действующим законодательством является компенсационной выплатой, установленной законодательством, в связи с чем указанные выплаты подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежат налогообложению НДФЛ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 по делу N А78-5404/2011).

Выдача молока.

Признавая неправомерным доначисление обществу НДФЛ на стоимость выданного бесплатного молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, арбитражный суд исходил из того, что выдача молока носит компенсационный характер и у общества отсутствовала обязанность для удержания и перечисления в бюджет НДФЛ со стоимости выданного работникам молока. При этом трудовым законодательством не предусмотрено проведение аттестации в качестве условия предоставления компенсации за вредные условия труда (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.05.2012 по делу N А19-11749/2011).

Рекомендации судов в отношении страховых взносов.

⇐ Предыдущая39404142434445464748Следующая ⇒

Поделиться: