Тарифы для иностранных работников.
Для застрахованных граждан и лиц без гражданства установлены особые тарифы в зависимости:
- от статуса (временно проживающие, постоянно проживающие) иностранного гражданина;
- от квалификации сотрудников.
Представим тарифы для иностранных работников в виде таблицы <8>.
--------------------------------
<8> http://www.pfrf.ru/ot_kalin_infotd_asv/23062.html
Таблица
| Статус иностранных
граждан или лиц без
гражданства <**>
| Норма закона,
устанавливающая
тариф страховых
взносов для
статуса
| ПФР
|
|
|
| ФФОМС
| | Тариф
страхового
взноса в %
| для лиц 1966
года рождения
и старше
| для лиц 1967 года рождения и
моложе
| Тариф
страхового
взноса в %
| | на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
| на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
| на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
| | Постоянно проживающие
(за исключением
высококвалифицированных
специалистов, для ОМС -
и членов их семей)
|
| | - в пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| ч. 1 ст. 58.2
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 22.1 и
ст. 33.1 Закона
N 167-ФЗ
| 22,0
| 22,0
| 16,0
| 6,0
| 5,1
| | - свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| 10,0
| 10,0
| 10,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпункте 1 пункта 1
статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря
2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в
Российской Федерации"
(начисление страховых
взносов производится от
всей суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 1 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 4,0
| 4,0
| 4,0
| x
| x
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпунктах 2 - 18
пункта 1 статьи 27
Федерального закона от
17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской
Федерации" (начисление
страховых взносов
производится от всей
суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 2 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 2 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 2,0
| 2,0
| 2,0
| x
| x
| | Постоянно проживающие
высококвалифицированные
специалисты (для ОМС -
и члены их семей)
|
| | - в пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| ч. 1 ст. 58.2
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 22.1 и
ст. 33.1 Закона
N 167-ФЗ
| 22,0
| 22,0
| 16,0
| 6,0
| 0,0
| | - свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
|
10,0
|
10,0
|
10,0
|
0,0
|
0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпункте 1 пункта 1
статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря
2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в
Российской Федерации"
(начисление страховых
взносов производится от
всей суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 1 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 4,0
| 4,0
| 4,0
| x
| x
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпунктах 2 - 18
пункта 1 статьи 27
Федерального закона от
17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской
Федерации" (начисление
страховых взносов
производится от всей
суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 2 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 2 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 2,0
| 2,0
| 2,0
| x
| x
| | Временно проживающие
(за исключением
высококвалифицированных
специалистов, для ОМС -
и членов их семей)
|
| | - в пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| ч. 1 ст. 58.2
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 22.1 и
ст. 33.1 Закона
N 167-ФЗ
| 22,0
| 22,0
| 22,0
| 0,0
| 5,1
| | - свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| 10,0
| 10,0
| 10,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпункте 1 пункта 1
статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря
2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в
Российской Федерации"
(начисление страховых
взносов производится от
всей суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 1 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпунктах 2 - 18
пункта 1 статьи 27
Федерального закона от
17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской
Федерации" (начисление
страховых взносов
производится от всей
суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 2 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 2 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | Временно проживающие
высококвалифицированные
специалисты (для ОМС -
и члены их семей)
|
| | - в пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| ч. 1 ст. 58.2
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 22.1 и
ст. 33.1 Закона
N 167-ФЗ
| 22,0
| 22,0
| 22,0
| 0,0
| 0,0
| | - свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| 10,0
| 10,0
| 10,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпункте 1 пункта 1
статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря
2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в
Российской Федерации"
(начисление страховых
взносов производится от
всей суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 1 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпунктах 2 - 18
пункта 1 статьи 27
Федерального закона от
17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской
Федерации" (начисление
страховых взносов
производится от всей
суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 2 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 2 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | Временно пребывающие
(за исключением
высококвалифицированных
специалистов)
|
| | - в пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| ч. 1 ст. 58.2
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 22.1 и
ст. 33.1 Закона
N 167-ФЗ
| 22,0
| 22,0
| 22,0
| 0,0
| 0,0
| | - свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| 10,0
| 10,0
| 10,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпункте 1 пункта 1
статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря
2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в
Российской Федерации"
(начисление страховых
взносов производится от
всей суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 1 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпунктах 2 - 18
пункта 1 статьи 27
Федерального закона от
17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской
Федерации" (начисление
страховых взносов
производится от всей
суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 2 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 2 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | Временно пребывающие
высококвалифицированные
специалисты
|
| | - в пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| ч. 1 ст. 58.2
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 22.1 и
ст. 33.1 Закона
N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | - свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов <***>
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпункте 1 пункта 1
статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря
2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в
Российской Федерации"
(начисление страховых
взносов производится от
всей суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 1 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 1 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| | - в отношении выплат и
иных вознаграждений в
пользу физических лиц,
занятых на видах работ,
указанных в
подпунктах 2 - 18
пункта 1 статьи 27
Федерального закона от
17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской
Федерации" (начисление
страховых взносов
производится от всей
суммы выплат без
ограничения предельной
величины базы для
начисления страховых
взносов) <****>
| ч. 2 ст. 58.3
Закона
N 212-ФЗ,
п. 2 ст. 33.2
Закона N 167-ФЗ
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
|
--------------------------------
<*> В общем случае (на примере кода тарифа "01").
<**> Статус иностранных граждан или лиц без гражданства определен абзацем 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и статьей 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ.
<***> С 01.01.2013 предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена в размере 568 000 рублей.
<****> Статус иностранных граждан или лиц без гражданства определен абзацем 3 статьи 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ.
Несмотря на то что в таблице представлены различные виды тарифов по взносам, рассмотрим пример начисления таких тарифов.
Пример.
Сотрудник Пилипенко А.А. работает в компании ООО "Марс-2013". Заработная плата сотрудника составляет 40 000 рублей. Сотрудник является временно проживающим. Не является высококвалифицированным специалистом.
Соответственно, расчеты с фондами будут выглядеть следующим образом.
| Операция
| Сумма
| | Начислены страховые взносы в ПФР
| 8800 (40 000 x 22%)
| | Начислены страховые взносы в ФСС
| -
| | Начислены страховые взносы в ФФОМС
| 2040 (40 000 x 5,1%)
|
Для данных категорий организаций установлены сниженные страховые взносы, имеющие ряд особенностей:
- при превышении лимита уплачиваются страховые взносы в размере 10%;
- следует отличать взносы, уплачиваемые за граждан, временно пребывающих и постоянно проживающих в Российской Федерации;
- на выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы, если с указанными лицами заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Эти положения действуют с 1 января 2012 г.
|
