Анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в Славянском ГорПо

 

Бухгалтерский учет в потребительском обществе ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации общества в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации.

Бухгалтерская отчетность потребительского общества включает показа-тели деятельности выделенного на отдельный баланс. Ответственность за орга-низацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. В соответ-ствии с п. 5 ПБУ 1/98. ответственность за формирование учетной политики не-сет главный бухгалтер, подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

Для обеспечения производительной работы в распоряжении главного бухгалтера находятся оригиналы (копии) собственных организационно право-вых документов.

В соответствии со ст. 8 Закона «О бухгалтерском учете» п.9 «Положение по ведению бухгалтерского учета», учет хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета ручным способом, с частичным применением компьютерного учета, данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам бухгалтерского учета. Все хозяйственные операции оформляются оправда-тельными документами, эти документы служат первичными учетными доку-ментами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Базой для определения учетной политики по основным средствам являя-ются Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 28.07.98. г. № 34-Н, положение по бухучету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Основные средства принимают по первоначальной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае дооценки, достройки, реконструкции, доо-борудования, частичной ликвидации. Предметы, имеющие стоимость на дату их приобретения более 1, 0 тыс. руб. за единицу независимо от срока их служ-бы, учитывать к основным средствам. Также к основным средствам относятся объекты сроком службы более 1-го года.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств начинают с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Износ основных средств начисляют линейным способом согласно ст. 258-259 НК РФ по формуле К=(1/n)100%, где

К- норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости,

n-срок полезного использования данного объекта выраженного в месяцах.

Расходы на ремонт основных средств, включать в состав прочих расходов равномерно в течение 5 лет при ремонте основных средств, включенных в амортизационные группы (НК РФ, ст. 260), при едином налоге на вменённый доход затраты на ремонтные работы списывать единовременно. На балансовом счете 08 учитывается движение капитальных вложений, имеющих место учета на счете 01.

Материалы учитываются на счете 10.6 «Материалы» и 10.9 «ГСМ» списание бензина производится по средней цене, инвентарь и материалы пришедшие, в негодность списываются с подотчетного лица Актом списания.

Товары приобретенные для розничной перепродажи учитываются на счете 41, по стоимости их приобретения, а учет товаров по продажной стоимости с применением счета 42 «Торговая наценка». Счет 42 предназначен для информации о торговых наценках и определения валового дохода от реализации путем расчета среднего процента торговой наценки. Весь срок нахождения в магазине товары числятся в подотчете у продавца (заведующего), с предоставлением товарно-денежных отчетов.

Выручка от реализации товаров (услуг) при расчетах наличными деньгами определяется по поступлению денежных средств в кассу. За товары по безналичному расчету - по факту отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов. Выручку от реализации товаров (услуг) учитывают на счете 90 «Продажи».

Расходы, произведенные в отчетный период, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» с отнесением в себестоимость по мере наступления периода, к которому они относятся.

Учет издержек обращения осуществляется на счете 44 «Издержки обращения», расчет доли издержек обращения на остаток товары списываются по кредиту сч.44 дебет сч. 90.2 «Себестоимость». Приходные и расходные кассовые ордера по сч. 50 при их выписке регистрируют раздельно по порядку с января отчетного года сквозной нумерацией по декабрь отчетного года включительно. Кассовые отчеты составляются ежедневно.

Фонд оплаты труда формируется согласно, коллективного договора, а расходуется согласно Положения об оплате труда. Среднедневной заработок для оплаты отпусков и выплат компенсаций за неиспользованный отпуск начисляется за последние три календарных месяца на основании ст. ТК РФ. Начисление больничных за календарный год.

Ежегодно создаются резервы по сомнительным долгам. Эти суммы, не использованные на конец года присоединяют к прибыли отчетного года. Доходы полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражаются на отдельном счете 98 «Расходы будущих периодов».

Уставный капитал, установленный Уставом потребительского общества в сумме 22.0 тыс.руб. изменению не подлежит.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с требованиями Устава, решения собрания уполномоченных пайщиков:

уплата налогов и сборов установленных законодательством;

покрытие убытков текущего года и прошлых лет;

покрытие произведенных расходов будущих периодов;

отчисления в фонды специального назначения;

начисления дивидендов пайщикам в размере до 20%, исходя из финан-совоэкономических показателей потребительского общества.

дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя и относятся на финансовые результаты. Учет доходов и расходов ведется раздельно по видам деятельности.

Годовая отчетность предоставляется крайпотребсоюзу, налоговой инспекции, органам госстатистики.

На предприятии учет ведется по мемориально-ордерной форме учета. Она получила своё название от мемориального ордера, которым завершается обработка первичных элементов. При этой форме учета на каждую хозяйственную операцию (или группу операций, объединенных в сводном документе) составляется мемориальный ордер. Характерная особенность этой формы учета - поступающие в бухгалтерию документы на протяжении определенного периода накапливаются и регистрируются в группировочных и накопительных ведомостях по группам однородных хозяйственных операции. На основании сгруппированных документов каждая бухгалтерская проводка оформляется отдельным мемориальным ордером, к которому прикрепляются все относящиеся к данной проводке документы, как первичные, так и сводные. В мемориальном ордере указываются его номер краткое содержание операций, дебет и кредит счетов, сумма операций.

Синтетический учет при мемориально-ордерной форме ведут в двух регистрах - в Регистрационном журнале и Главной книге.

Регистрационный журнал применяется для регистрации бухгалтерских проводок (мемориальных ордеров), которые записываются в хронологическом порядке с указанием номера, даты и суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный порядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц.

Затем мемориальные ордера записываются в Главную книгу, которая имеет развернутую двухстороннюю форму. Для каждого синтетического счета отводится отдельный разворот двух страниц. В этой книге записи мемориальных ордеров производят по каждому счету с указанием корреспондирующих счетов, что позволяет обобщать показатели за тот или иной период времени. По окончании каждого месяца в Главной книге подсчитывают итоги оборотов по дебету и кредиту, выводят сальдо по каждому счету и составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам

Аналитический учет при мемориально-ордерной форме ведется преимущественно на карточках или одновременно на карточках и в книгах. Записи в регистры аналитического учета производят непосредственно с первичных или сводных документов, прилагаемых к мемориальным ордерам. По истечении месяца на счетах аналитического учета подсчитывают итоги сумм оборотов и составляют оборотные ведомости.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам взаимно сверяются. Обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сопоставляют с суммой оборота в журнале регистрации мемориальных ордеров. После сверки и контроля составляют бухгалтерский баланс и другие отчетные таблицы.

В этой форме удачно сочетается использование книг и карточек, возможны ежемесячная проверка правильности записей в учетных регистрах и обнаружение допущенной ошибки, широкое применение разделения труда счетных работников. Недостаток мемориально-ордерной системы учета - большой объем учетной работы приходится на конец отчетного периода. По окончании месяца, перед тем, как сделать отчет, необходимо составить оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам, проверить правильность записей во всех регистрах и исправить выявленные ошибки. Это обстоятельство приводит не только к неравномерной нагрузке счетного персонала в течение месяца, но и к задержке представления бухгалтерской отчетности. Кроме того, данная форма учета рассчитана в основном на использование ручного труда и почти не приспособлена к автоматизации.

Порядок записей при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета представлен на рис. 3

Органом, осуществляющим контроль за деятельностью общества является ревизионная комиссия, избираемая общим собранием уполномоченных пай-щиков общества сроком на пять лет. Члены ревизионной комиссии не могут быть ни членами Совета общества, ни членами Правления, а также супругами, родственниками по отношению к членам Совета и членам Правления.

Ревизионная комиссия во главе с председателем ревизионной комиссии, который избирается открытым голосованием, контролирует соблюдение Устава потребительского обществ, его хозяйственную и финансовую деятельность. Ревизионная комиссия подотчетна общему собранию уполномоченных пайщиков. Председатель ревизионной комиссии отчитывается раз в полугодие на собрании уполномоченных пайщиков о проделанной работе и выявленных нарушениях.

Решения ревизионной комиссии рассматриваются и исполняются в течение 30 дней. В случае несогласия ревизионной комиссии с решением Совета или правления общества, ревизионная комиссия передает свое решение на рассмотрение общего собрания уполномоченных пайщиков.

Ревизионная комиссия потребительского общества руководствуется в своей работе Законом, Уставом потребительского общества, положением о ревизионной комиссии потребительского общества.

Контроль охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации. Составной частью контроля является ревизия, в процессе ревизии используется один из методов фактического контроля - инвентаризация.

Основная задача контроля и ревизии является снижение вероятности ухудшения экономических показателей. задачей ревизии является оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определение их эффективности и возможности предупреждения хозяйственных операций, способствующих появлению злоупотреблений и хищений кооперативного имущества.

Ревизия назначается в каждом случае письменным распоряжением председателя Совета общества или постановлением ревизионной комиссии.

Ревизия осуществляется посредством процедур, включающих приемы и методы проведения ревизий и проверок:

технико экономические расчеты;

нормативная проверка;

документальная проверка содержания операций и процессов;

встречная проверка данных. отраженных в документах;

хронологическая проверка движения товарно - материальных ценностей иденежных средств;

проверка правильности хозяйственных операций подтверждением данных о выполнении других операций, связанных с ней;

проверка полноты записей хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;

проверка правильности отражения хозяйственных операций по данным документов бухгалтерского учета;

проверка полноты оприходования товаров принятых на реализацию и достоверности их списания.

Ревизии проводятся путем сплошной проверки всех без исключения документов или путем проверки выбранной части документов и записей организации. При этом документы по операциям с денежными средствами, подотчетными суммами, а также документы по издержкам обращения, списанию не планируемых потерь, торговые скидки (накидки) по товарам, расходованию фондов подлежат безусловной сплошной проверке.

Результаты проверки оформляются отдельным актом сверки расчетов. Обнаруженные в процессе ревизии однородные нарушения записываются ревизором ведомость.

Председателем ревизионной комиссии Славянского ГорПО составляются примерные годовые планы проведения ревизий, которые поквартально утверждаются.

Для обобщения результатов ревизии ревизор систематизирует накопленные материалы и факты в рабочих документах (журналах, таблицах, справках). Акт ревизии составляется по следующей структуре:

) Вводная часть. Указывается объект и объемы ревизии, время её проведения, период проверяемый, состав комиссии.

) Проверка экономического состояния. Приводятся общие данные о финансовом состоянии потребительского общества.

) Оценка постановки и достоверности бухгалтерского учета и отчетности, состояния и надежности внутреннего контроля. Приводятся общие данные о состоянии учета, эффектиности применяемой системы бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

) Использование и сохранность основных фондов. В этом разделе указывается. проводилась или нет инвентаризация основных средств в структурных подразделениях потребительского общества. Показывается состояние и использование активной и пассивной части основных средств.

) Использование и сохранность товарно-материальных ценностей. Отмечаются недостатки и нарушения в торговле указываются случаи несоблюдения режима и правильности приемки, хранения и реализации товаров. Рассматриваются результаты инвентаризации, порядок их отражения в учете. Отмечают случаи несвоевременного, неправильного и неполного оприходования товаров.

) Заключение. В этом разделе указывается выполнение предложений по предыдущему акту ревизии. При этом перечисляются все устраненные недостатки, отмечаются нарушения, которые не были исправлены, определяется сумма возмещения ранее выявленного ущерба.

К акту ревизии прилагают «Опись приложений к акту ревизии».

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: