Анализ фонда заработной платы

 

В процессе анализа фонда оплаты труда определяются:

· степень выполнения плана и динамика фонда оплаты труда по предприятию в целом;

· рассматривается структура фонда оплаты труда по отдельным категориям персонала;

· исследуется влияние отдельных факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда;

· сопоставляются темпы роста средней заработной платы и производительности труда;

· выявляются резервы экономии средств на оплату труда.

Для оценки расходования и структуры фонда оплаты труда по категориям работающих определяется абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда [37, с 58]. Расчеты можно свести в табл. 26.

Таблица 26

Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда по категориям работающих

Категории персонала

Предыду-щий год

Отчетный год

Отклонение

Отклонение удельного веса

сум-ма

уд. вес, %

по плану

фактически

от пред. года

от плана

сум-ма

уд. вес, %

сум-ма

уд. вес, %

сум-ма

в %

сум-ма

в %

от пред. года

от плана

ФОТ – всего, в том числе:

рабочие

специалисты

служащие

ученики

МОП

 

Влияние изменения численности персонала, средней заработной платы одного работающего на относительное отклонение фонда оплаты труда можно определить методом цепных подстановок. Предварительно нужно исчислить среднюю заработную плату одного работающего по плану и фактически (табл. 27).

Таблица 27

Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели	По плану за год	По отчету за год	Скорректированные на % выполнения плана по объему производства	Отклонение
абсол. (+, –)	относит. (%)
1. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
2. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
3. Среднегодовая зарплата одного работающего, руб.

 

 

Результаты расчета можно представить в табл. 28.

 

Таблица 28

Результаты факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели	Изменение фонда заработной платы ППП
Общее изменение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного работающего, тыс. руб.

 

Рост производительности труда для любого предприятия является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала можно проанализировать, определив коэффициент опережения роста производительности труда над ростом средней заработной платы (табл. 29).

 

Таблица 29

Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год	План отчетного года к прошлому году	Отчетный год к прошлому году	Выпол-нение плана, %
по плану	факти-чески
1. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.
3. Коэффициент опережения (стр.1 / стр.2)

 

Повышению эффективности деятельности предприятия соответствует ситуация, когда производительность труда растет быстрее зарплаты [14, с. 132].

5. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Задание 4

Проведите анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции.

Рассчитайте изменение объема продукции от изменения структуры продукции методом прямого счета. Рассчитайте коэффициент ритмичности выпуска продукции, если

· изделия А и Б выпускаются в 1 декаду месяца;

· изделия В и Г выпускаются в 2 декаду месяца;

· изделия Д и Е выпускаются в 3 декаду месяца.

Укажите возможные причины и последствия невыполнения плана по ассортименту. Подсчитайте предполагаемые штрафные санкции, если в договоре указано, что за недопоставку штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции.

 

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется, прежде всего, количеством и номенклатурой выпускаемой продукции, а также объемом ее реализации. Величина объема выпускаемой продукции зависит от наличия многих условий и предпосылок, а именно, производственных мощностей, наличия сырья, материалов, комплектующих изделий, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции. В свою очередь, объем выпускаемой продукции влияет на все другие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия: себестоимость выпускаемой продукции, объем получаемой прибыли, рентабельность производства, финансовое состояние предприятия.

Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая и незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Объем реализованной продукции включает стоимость продукции, отгруженной и оплаченной заказчиками и покупателями.

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

В процессе анализа объема производства и реализации продукции решаются следующие задачи:

· оценка выполнения плана и динамики объема производства и реализации продукции;

· определение структуры и выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции;

· изучение ритмичности производства;

· определение влияния различных факторов на отклонение фактического объема продукции от плана;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции [37, с. 241].

Степень выполнения плана по производству товарной продукции и объему реализации можно произвести с использованием табл. 30.

 

Таблица 30

Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Показатели	За преды-дущий год	По плану	Фактически
сумма	отклонения от пред. года	сумма	отклонения
от плана	от пред. года
сумма	в %	сумма	в %	сумма	в %
Товарная продукция, тыс. руб.
Реализованная продукция, тыс. руб.

 

Структура продукции — это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции и нарушает условия сопоставимости всех экономических показателей. Для расчета влияния структурных сдвигов используются методы прямого счета, средних цен и др.

Анализ выполнения плана производится в разрезе каждого вида продукции. При этом исходят из ассортиментных единиц.

Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям, которые включены в основной перечень.

Анализ выполнения плана по ассортименту может проводиться по способу наименьшего процента и по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции. Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту [25, с. 389].

Определить выполнение плана по структуре товарной продукции можно, использовав табл. 31.

 

Таблица 31

Анализ структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета, тыс. руб.

Ассортимент	Выпуск продукции	Структура продукции	Фактический выпуск по плановой структуре	Изменение объема продукции от структуры	Засчитывается в выполнение плана по структуре
план	факт	план	факт
Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Изделие Г
Изделие Д
Изделие Е
Итого

 

Прямой счет по всем изделиям производится по формуле

, (41)

где ВП1 — фактический выпуск при фактической структуре;

ВП1′ — фактический выпуск при плановой структуре (равен структуре продукции по плану, умноженной на итоговый выпуск продукции по отчету).

Причинами невыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины: недостатки в организации производства, нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояние предприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Невыполнение плана по ассортименту влечет:

· снижение прибыли;

· штрафные санкции из-за невыполнения договорных обязательств;

· в целом ухудшение финансового состояния предприятия.

 

Ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте.

При анализе ритмичности производства продукции используются прямые и косвенные показатели ритмичности.

Прямые показатели: коэффициент ритмичности, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску и т.п.

Косвенные показатели: оплата простоев, сверхурочные работы, уплата штрафов за недопоставку и за несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах. Анализ ритмичности выпуска продукции проводится в табл. 32.

 

Таблица 32

Анализ ритмичности выпуска продукции

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности
план	факт	план	факт	тыс. руб.	%
1 декада
2 декада
3 декада
Итого

 

Для оценки ритмичности используют:

· коэффициент ритмичности. Он определяется отношением фактического, но не выше планового выпуска продукции к общему плановому выпуску:

, (42)

· коэффициент вариации. Он определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового выпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:

. (43)

Отрицательные последствия влекут не только невыполнение плана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные и положительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичности путем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпуска и декадам (табл. 33).

 

Таблица 33

Анализ чисел аритмичности

Декады месяца	Выпуск продукции	Уровень выполнения плана	Отклонение от плана в связи
план	факт	с невыполнением	с перевыполнением
1 декада
2 декада
3 декада
Итого

 

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичности [23, с. 345].

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Анализ уровня, динамики и дифференциации заработной платы
2. Анализ экономии фонда оплаты труда
3. Базовая ставка и дополнительные выплаты
4. Бестарифная система оплаты труда для всех категорий работников
5. Бюджет государственного внебюджетного фонда утверждается
6. Виды жилых помещений специализированного жилищного фонда и их предоставление
7. Виды оплаты труда, доплат, надбавок и компенсаций
8. Вопрос 24. Формы и системы оплаты труда
9. Глава 1. Теоретические основы анализа системы оплаты труда на предприятии
10. Глава 17. Порядок уплаты и взыскания алиментов
11. Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа