Оборотные средства предприятия

Каждое предприятие для обеспечения процесса производства должно обладать необходимой суммой денежных средств.

Под оборотными средствами понимают сумму денежных средств, необходимых для создания оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды – это предметы труда (сырье, материалы, топливо, тара, инструменты и инвентарь, срок службы которого меньше года и стоимость меньше 100 МРОТ), полуфабрикаты собственного изготовления (производственные запасы), незавершенное производство и расходы будущих периодов.

К фондам обращения относятся готовая продукция и денежные средства, необходимые для обеспечения реализации готовой продукции.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственные процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – средства, затрачиваемые в данном периоде, например, на разработку новой продукции, НИИ (научные исследования), но относимые на себестоимость продукции в будущем периоде.

С точки зрения управления и оптимальной величины все оборотные средства делят на нормируемые и ненормируемые. По источникам формирования различают собственные и привлеченные оборотные средства.

Нормируемые оборотные средства (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе) – это сумма денежных средств необходимых и достаточных для нормальной организации производства. Они составляют большую часть оборотных средств.

Ненормируемые оборотные средства (товары отгруженные, денежные средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах, денежные средства, краткосрочные вложения в ценные бумаги) – денежные средства, функционирующие в сфере обращения. Ненормируемые оборотные средства не могут быть заранее учтены и рассчитаны, как нормируемые. Но предприятие имеет возможность влиять на их величину.

Общая потребность в оборотных средствах на предприятии определяется в процессе нормирования. В основе нормирования оборотных средств лежит нормирование материальных ресурсов. Норма – максимально допустимый расход материалов. Она включает в себя три составляющие: полезный (чистый) расход материала, технологические отходы и безвозвратные отходы в условиях производства изделия в данном периоде.

Целью нормирования является расчет денежных средств, необходимых для рационального использования сырья, материалов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции на складе.

В практике нормирования особенно материальных ресурсов используют следующие методы: аналитически-расчетный; опытно-лабораторный и отчетно- статистический.

Сущность аналитически-расчетного метода сводится к тому, что отдельные элементы нормы расхода материалов и вся норма рассчитываются на основании изучения, анализа, обобщения технологических, организационных, конструкционных условий потребления данного ресурса, которые обеспечивают снижение, как в целом нормы, так и отдельных ее составляющих.

Опытно-лабораторный метод предусматривает установление нормы на основе наблюдения, опытов и лабораторных исследований.

Отчетно-статистический метод основан на сложившейся практике и узаконивает потери, имевшие место при потреблении материалов в прошлые периоды.

Процесс нормирования осуществляется в три этапа:

1. Рассчитываются нормы запаса в днях по каждому виду материалов.

Норма производственного запаса по материальным ресурсам в днях складывается: из нормы текущего запаса, нормы страхового запаса, нормы подготовительного запаса и нормы транспортного запаса:

Нпз = Н тек.з. + Н страх.з + Н под.з. + Нтр. з.,

где Нпз – норма запаса в днях;

Н тек.з. – норма текущего запаса в днях;

Н страх.з.- норма страхового запаса в днях;

Н под.з. – норма подготовительного запаса в днях;

Нтр.з.- норма транспортного запаса в днях.

Под текущим запасом понимается количество дней, необходимых для обеспечения непрерывности производственного цикла.

Страховой запас – количество дней на случай задержки поставки. Обычно страховой запас устанавливается в размере 50% от текущего запаса.

Подготовительный запас предусматривает время, необходимое для оформления документов, сортировки и проверки качества приобретенного сырья, материалов и т.д.

Транспортный запас определяется временем между оплатой счета поставщика и прибытием груза на склад покупателя.

2. Определяется норматив оборотных средств (потребность) по каждому элементу исходя из нормы запаса и однодневного расхода каждого вида материалов:

- норматив производственного запаса по материальным ресурсам (Нз.м в руб.):

Нз.м. = (Зоб/Д) * Нпз,

где Зоб – общие затраты данного вида материала на выпуск продукции за определенный календарный период (квартал, год), руб.

Д – длительность календарного периода, дней;

- норматив оборотных средств по незавершенному производству (Ннп):

Ннп = (С/Т пр.ц) * Нз (нп) * Кнз,

где С – себестоимость валовой продукции руб.;

Т пр.ц – длительность производственного цикла, дней;

Нз (нп) – норматив запаса на незавершенное производство;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

- норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нгп):

Нгп = (Зрп/Д) * Нз(гп),

где Зрп – стоимость реализованной продукции, руб.;

Д – длительность периода, дни;

Нз(гп) – норматив запаса на готовую продукцию.

3. Рассчитывается общая потребность в оборотных средствах

Ннп = Нпз + Ннп + Нгп

Потребность предприятия в оборотных средствах (О) определяется по формуле:

О = Вр.пр/Т *Д,

где Вр.пр – выпуск реализованной продукции, руб;

Т – число дней в планируемом периоде (360, 90, 30);

Д – средняя длительность одного оборота, дни.

Среднегодовой остаток оборотных средств за планируемый период (Оср) представляет собой величину средств, которая участвовала в обороте на протяжении планируемого года, и может быть определена по формуле:

Оср =(0.5Онг + О₂ + … + О₁₂ +0, 5Окг) / 12,

где Онг, Окг – остатки оборотных средств на начало и соответственно на конец года, руб.;

О₂ … О₁₂ – остатки оборотных средств на начало каждого месяца со 2 по 12, руб.;

Эффективность использования оборотных средств измеряется следующими показателями:

- коэффициентом оборачиваемости оборотных средств;

- коэффициентом загрузки оборотных средств;

- средней длительностью оборота;

- ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько раз в течение планового периода обернутся оборотные средства и определяется по формуле:

Коб = Врп / Оср.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. Он показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции и определяется по формуле:

Кз = Оср / Врп.

Средняя длительность одного оборота в днях определяется по формуле:

До = Т*Оср / Врп,

где Т – продолжительность календарного периода, за который определяется показатель (Т = 30, 90, 360).

Ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к увеличению коэффициента оборачиваемости, уменьшению длительности одного оборота, увеличению выпуска продукции или к высвобождению оборотных средств.

Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств (DКоб) определяется как:

DКоб = Коб.ф – Коб.пл,

где Коб.ф, Коб.пл – соответственно фактический и плановый коэффициенты оборачиваемости оборотных средств.

Сокращение длительности одного оборота фактически по сравнению с планом (DД) определяется как:

DД = Дпл – Дф,

где Дпл, Дф – соответственно плановая и фактическая длительность одного оборота, дни.

Увеличение выпуска продукции (DВпр) определяется:

DВпр = Впр.пл – Впр.ф,

где Впр.пл, Впр.ф – соответственно плановая и фактическая сумма реализации продукции.

Объем высвобожденных оборотных средств определяется (DО):

DО =DВпр / Т (Дпл –Дф)

Особо в расчетах эффективности использования оборотных средств выделяют уровень использования материальных ресурсов, который измеряется следующими показателями:

- удельная материалоемкость;

- относительная материалоемкость.

Удельная материалоемкость - сумма материальных затрат и расход отдельных видов материальных ресурсов на единицу продукции. На основе этого рассчитывается плановый коэффициент использования материала (Км пл) как отношение полезного расхода материала к норме его расхода:

Км.пл = Рм.п / Рм.н,

где Рм.п – полезный расход материала на единицу продукции, кг и т.д.;

Р м.н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральном выражении.

Фактический коэффициент использования материала (Км.ф) рассчитывается как отношение полезного расхода материала к фактическому расходу:

Км.ф = Рм.п / Рм.ф,

где Рм.ф – фактический расход материала на единицу продукции в натуральном выражении.

Показатель относительной материалоемкости характеризует расход материальных ресурсов, приходящийся на единицу эксплуатационной характеристики машин, оборудования (единицу мощности, грузоподъемности, производительности оборудования). Этот показатель рассчитывается, как правило, на предприятиях машиностроительной промышленности, особенно на стадии конструирования новой техники и определяется по формуле:

Км.отн = ПВизд / Q,

где Км.отн – показатель относительной материалоемкости;

ПВизд – полезный (чистый) вес изделия в натуральных единицах измерения (кг, тн);

Q – количество единиц основной эксплуатационной характеристики машин (оборудования, мощность л.с., кВт-ч и т.д.)

Расчет и анализ показателей использования оборотных средств является одним из важнейших этапов оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Если эти показатели свидетельствуют о снижении эффективности использования оборотных средств, т.е. об увеличении длительности их оборота и, тем самым, снижении их оборачиваемости, то руководству предприятия необходимо разрабатывать систему мероприятий по их повышению. Если этого не будет сделано, то в ближайшее время может произойти ухудшение результатов финансовой деятельности предприятия.

Основными направлениями повышения эффективности использования основных средств являются:

- установление прогрессивных норм расхода материальных ресурсов и на их основе расчета оптимальной величины норматива оборотных средств;

- сокращение длительности всех составляющих производственного цикла за счет внедрения инноваций и инновационных технологий в производстве, организации труда и управления;

- ускорение процесса реализации готовой продукции и услуг за счет внедрения эффективного маркетинга, приемов логистики, систематического контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.

Внедрение всех или части этих мероприятий приведет, как к повышению эффективности использования оборотных средств предприятия так и к улучшению его финансового состояния в целом.

Вопросы

1. Что понимают под оборотным капиталом?

2. Что включают в себя оборотные средства?

3. Каков состав нормируемых оборотных средств?

4. Что относят к ненормируемым оборотным средствам?

5. Как определяется величина оборотных средств в производственных запасах?

6. Как определить величину оборотных средств в незавершенном производстве?

7. Как рассчитывается норматив оборотных средств в запасах готовой продукции и расходах будущих периодов?

8. Как определяется общая потребность в оборотных средствах?

9. Какими показателями измеряется уровень использования материальных ресурсов?

10. Что характеризует показатель оборачиваемости оборотных средств?

11. Как определяется среднегодовая стоимость оборотных средств?

12. Как определяется показатель средней продолжительности оборота в днях?

13. Дайте понятия относительного и абсолютного высвобождения оборотных средств?

14. Какие методы используются в нормировании материальных ресурсов?

15. Что включает в себя норма допустимых материальных расходов?

Задачи

1. В отчетном году при нормативе оборотных средств 110 млн. руб. было выпущено продукции на 630 млн. руб. Как должен измениться норматив оборотных, если на планируемый год предусматривается увеличение программы выпуска на 12 %, а коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрастает на 25%?

2. В отчетном году товарная продукция по предприятию составила 125700 тыс. руб., а показатель материалоемкости – 69 коп. на 1 руб. В текущем году объем товарной продукции возрос на 7%, а материалоемкость на 1 коп. Определите абсолютную экономию, полученную в результате снижения материалоемкости.

3. На базе активного морского рыболовства в отчетном году материалоемкость производства составила 63 коп. на 1 руб. товарной продукции. В текущем году объем товарной продукции возрос на 8, 2%, а общая сумма материальных затрат на 6, 4%. Определите, как изменилась материалоемкость производства в текущем году по сравнению с отчетным (в относительном и абсолютном выражении).

4. По данным таблицы определите число оборотов и продолжительность одного оборота в днях всех оборотных средств и нормируемых оборотных средств за 1 квартал, если стоимость реализованной продукции на 1 квартал 90580 тыс. руб.

Месяц (на 1-е число)	Оборотные средства, тыс. руб.	Нормируемые оборотные средства, тыс. руб.
Январь
Февраль
Март
Апрель

5. В отчетном году объем реализованной продукции составил 16680 тыс. руб., среднегодовые остатки оборотных средств были равны 5960 тыс. руб. Определите длительность одного оборота, число оборотов и коэффициент загрузки оборотных средств.

6. Плановая стоимость реализуемой продукции составила 72 млн. руб. Среднегодовой остаток оборотных средств запланирован в сумме 12 млн. руб. В результате ускорения оборачиваемости фактическая длительность оборота была доведена до 50 дней. Определите фактическое число оборотов и количество высвобожденных оборотных средств.

7. Годовой план реализации товарной продукции – 120 млн. руб. Среднегодовой остаток оборотных средств – 24 млн. руб. В результате ускорения оборачиваемости оборотные средства совершили фактически еще один дополнительный оборот. Определите плановый и фактический коэффициенты оборачиваемости, а также количество высвобожденных оборотных средств.

8. Годовая стоимость реализуемой продукции предприятия – 90 млн. руб. Среднегодовой остаток оборотных средств – 30 млн. руб. В результате перевода сборки на поточные методы длительность 1 оборота была сокращена на 10 дней. Определите плановую и фактическую длительность одного оборота; плановое и фактическое количество оборотов; количество высвобождаемых оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.

9. Наличие оборотных средств характеризуется следующими данными в млн. руб.:

на 1 января текущего года – 12, 3;

на 1 февраля – 12, 2;

на 1 марта – 12, 5;

на 1 апреля – 12, 5;

на 1 мая – 12, 2;

на 1 июня – 12, 4;

на 1 июля – 12, 2;

на 1 августа – 12, 4;

на 1 сентября – 12;

на 1 октября – 12, 5;

на 1 ноября – 12, 6;

на 1 декабря – 12, 8;

на 1 января последующего года – 12, 8.

Определить средний остаток оборотных средств за год.

10. Годовой план реализации продукции установлен судостроительному предприятию в сумме 96 млн. руб. Среднегодовой остаток оборотных средств 12 млн. руб. В результате сокращения длительности производственного цикла изготовления продукции, длительность одного оборота уменьшилась на 8 дней. Определите плановый и фактический коэффициенты оборачиваемости, плановую и фактическую длительность одного оборота, объем высвобождаемых оборотных средств, увеличение продукции.

11. Рассчитайте норму оборотных средств предприятия по следующим исходным данным:

- годовой объем переработки материала, тыс. т (стали) – 115;

- цена стали за тонну руб. – 101000;

- норматив запаса (дни) – 20;

- транспортно-заготовительные расходы (%) – 12;

12. Чистый вес детали – 24кг. Норма расхода материала – 30кг. Фактический расход – 28кг. Определите плановый и фактический коэффициенты использования материала.

13. Определите норму запаса стали на плановый период (в тоннах). Интервал поставки 90 дней. Средний текущий запас - 45 дней, страховой – 8 дней. Среднесуточная потребность стали – 0, 1 т.

14. Определите коэффициент использования материала при условии, что чистый вес детали – 8кг, а норма расхода материала на деталь – 10кг.

15. На станкостроительном заводе А. чистый вес изделий №182 составляет 1380кг, а норма расхода материала на одно изделие – 1780кг. На станкостроительном заводе Б., выпускающим такие же изделия, коэффициент использования материала - 0, 85. Общий расход материала на заводе А – 320 тыс. т. Определите коэффициент использования материала на заводе А и натуральную величину экономии материала на этом же заводе, считая, что коэффициент использования материала такой же, как и на заводе Б.

16. Чистый вес детали, изготовленной из стали – 92кг. Норма расхода стали – 105кг, выпускается 8000 изделий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Транспортный запас – два дня. Определите величину производственного запаса, и коэффициент использования стали.

17. В отчетном году при нормативе оборотных средств 120 000 тыс. руб. было выпущено продукции на 650 000 тыс. руб. Как должен измениться норматив оборотных средств, если на планируемый год предусматривается увеличение программы выпуска на 15 %, а коэффициент оборачиваемости возрастет на 25 %.

18. В первом квартале предприятие реализовало продукции на 10 млн. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 2, 5 млн. руб. Во втором квартале объем реализации увеличится 12 %, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на 2 дня. Определите коэффициенты оборачиваемости оборотных средств: в первом и во втором квартале, длительность оборота, высвобождение оборотных средств. Сделайте выводы.

Тесты

1. Оборотные средства переносят свою стоимость на готовую продукцию:

а) полностью;

б) частями.

2. Предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят ее сразу в течение одного производственного цикла на готовую продукцию, одновременно меняя и свою натуральную форму, называются:

а) оборотными средствами;

б) основными фондами;

в) оборотными фондами;

г) средствами обращения.

3. Оборотные фонды включают в себя:

а) производственные запасы;

б) незавершенное производство;

в) расходы будущих периодов;

г) нормируемые оборотные средства;

д) готовую продукцию.

4. Нормируемые оборотные средства включают в себя:

а) готовую продукцию;

б) товары;

в) производственные запасы;

г) товары отгруженные;

д) незавершенное производство;

е) расходы будущих периодов.

5. Фонды обращения включают в себя:

а) расходы будущих периодов;

б) готовую продукцию;

в) товары;

г) дебиторскую задолженность;

д) денежные средства;

е) товары отгруженные.

6. Производственные запасы, кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов оцениваются:

а) по фактической стоимости произведенных затрат;

б) методом ФИФО;

в) по фактической себестоимости произведенных затрат;

г) методом ЛИФО.

7. Отгруженные товары, сданные работы и услуги отражаются:

а) по фактической полной стоимости;

б) по нормативной полной стоимости;

в) по фактической стоимости.

8. Норма – это:

а) максимально допустимый расход материалов, необходимых для обработки и изготовления единицы продукции;

б) полезный расход материала на изготовление единицы продукции;

в) полезный расход материала плюс технологические отходы и безвозвратные потери.

9. Метод расчета норм, когда отдельные элементы нормы расхода материалов и вся норма рассчитывается на основании изучения, анализа, обобщения технологических, организационных, конструкционных условий потребления данного материала является:

а) аналитически-расчетным;

б) опытно-лабораторным;

в) отчетно-статистическим;

г) экспертным.

10. Величина оборотных средств в производственных запасах включает в себя:

а) текущий запас;

б) производственный запас;

в) подготовительный запас;

г) складской запас;

д) страховой запас;

е) транспортный запас.

11. В какой из частей оборотных средств важной составляющей расчета ее запаса является продолжительность производственного цикла:

а) готовая продукция;

б) производственные запасы;

в) незавершенное производство.

12. Какими показателями измеряется уровень использования материальных ресурсов:

а) материалоемкость;

б) оборотоемкость;

в) удельная материалоемкость;

г) относительная материалоемкость.

13. Какой показатель характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период:

а) оборачиваемость оборотных средств;

б) коэффициент закрепления оборотных средств;

в) рентабельность оборотных средств.

14. Продолжительность одного оборота в днях может определятся за следующий календарный период:

а) месяц;

б) квартал;

в) неделя;

г) полугодие;

д) год.

15. Уменьшением фактической стоимости в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью за плановый период или фактически за прошлые годы характеризуется:

а) абсолютным высвобождением оборотных средств;

б) относительным высвобождением оборотных средств.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒