Раздел 5. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Раздел 5. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Тема 5.1. Основные средства. 14ч. (6ч. л. / 8ч. ПЗ)

Цель работы - раскрыть понятие учетной категории «основные средства», виды оценок основных средств. Объяснить и показать, как отражается в бухгалтерском учете движение объектов основных средств; для чего и как начисляется амортизация основных средств; как отражаются расходы, связанные с ремонтом основных средств.

План работы

1. Понятие, оценка и классификация основных средств.

2. Амортизация основных средств.

3. Учет ремонтов основных средств.

4. Синтетический учет поступления и выбытия основных средств.

5. Учет аренды основных средств и лизинговых операций.

 

Амортизация основных средств.

Амортизация - это постепенное перенесение (погашение) стоимости ос­новных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продук­ции, работ и услуг.

Амортизационные отчисления - денежное выражение амортизации ос­новных средств, включаемой в себестоимость продукции, работ и услуг. Таким путем организация возмещает затраты по использованию объектов основных средств.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на правах собственности, хозяйствен­ного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление).

Порядок начисления амортизации.

1. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится независимо от приме­няемого способа начисления амортизации в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы.

2. По вновь поступившим объектам амортизация начисля­ется с l-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему - заканчивается l-го числа месяца, сле­дующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

3. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается по пере­веденным по решению руководства организации основным средствам на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, на реконструкцию и модернизацию - свыше 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

4. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

5. Амортизация не начисляется по объектам основных средств:

- жилищного фонда (жилье, дома, общежития, квартиры и др.);

- объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям и т. п.);

- продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

- многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного воз­раста.

Объекты основных средств со стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания разре­шается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

- линейным способом;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

1. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (ПБУ 6/01).

Н_АМ = 100% / срок полезного использования;

АО _год. = стоимость основного средства * Н_АМ

2. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ (п. 19 ПБУ 6/01).

Н_АМ = 100% / срок полезного использования * коэффициент ускорения;

АО = ОС х Н_АМ

ОС – остаточная стоимость объекта основных средств на начало текущего года (первоначальная стоимость минус сумма начисленных амортизационных отчислений)

3.Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта (п. 19 ПБУ 6/01).

АО = Стоимость ОС х (число лет остающихся до конца срока службы / сумма числа лет срока службы)

4. Начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств (п. 19 ПБУ 6/01).

АО = Стоимость ОС / объем предполагаемой продукции за весь срок службы * объем выпущенной продукции за отчетный период

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего сро­ка полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Для погашения стоимости объектов основных средств определяется го­довая сумма амортизационных отчислений.

На сумму начисленной ежемесячной амортизации в амортизации делается запись в бухгалтерском учете: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 02.

Учет ремонтов при подрядном способе производства работ

На сумму акцептованных счетов подрядчика за выполнение работы по текущему и капитальному ремонту основных средств делаются за­писи на счетах бухгалтерского учета:

Дт 23, 26, 29 Кт60 - на стоимость работ по ремонту основных средств;

Дт 19 Кт 60 - на сумму НДС.

Сдача объектов в эксплуатацию оформляется актами приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объек­тов основных средств.

На сумму оплаченных счетов подрядчика, согласно выписке банка, делаются бухгалтерские записи на счетах: Дт 60 Кт 51.

Учет ремонтов при хозяйственном способе производства работ

При хозяйственном способе производства работ по текущему и капи­тальному ремонту основных средств на основании первичных доку­ментов и справок бухгалтерии делаются записи на счетах бухгалтер­ского учета на сумму затрат по ремонту:

Дт 23, 26, 29 Кт 10 - на стоимость израсходованных материалов, запасных частей и быстроизнашивающихся предметов;

Дт 23, 26, 29 Кт 70, 69 - на сумму начисленной заработной платы персоналу за работы по ремонту основных средств;

Дт 23, 26, 29 Кт 71 - на сумму расходов по ремонту основных средств, оплаченных из подотчетных сумм.

 

Примерные задачи к теме 5.1

 

Поступление основных средств.

Пример 1. Приобретение основных средств за плату.

Организация приобрела станок стоимостью 80000руб., в том числе НДС – 12203руб. Для доставки станка организация воспользовалась услугами транспортной организации. Стоимость доставки – 5000руб., в том числе НДС – 763руб. Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика станка и транспортной организации оплачены.

Решение:

Дт 08 Кт 60 – 67797руб. – сумма стоимости станка;

Дт 19 Кт 60 – 12203руб. – сумма НДС;

Дт 08 Кт 60 – 4237руб. – сумма стоимости услуг по доставке станка;

Дт 19 Кт 60 – 763руб. – на сумму НДС;

Дт 01 Кт 08 – 72034руб. (67797 + 4237) – сумма фактических затрат на приобретение станка;

Дт 60 Кт 51 – 80000руб. – оплата счета поставщика;

Дт 60 Кт 51 – 5000руб.- оплата счета транспортной компании;

Дт 68 Кт 19 – 12966руб. – на сумму НДС, подлежащую вычету.

 

Пример 2. Поступление основных средств в счет вклада в уставный капитал.

Учредитель организации внес в счет вклада в уставный капитал объект основных средств, оцененный учредителями в 25000руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта – 1180руб, НДС в том числе – 180руб. Доставка объекта оплачена с расчетного счета организации. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 08 Кт 75 – 25000руб. – стоимость объекта ОС, признанного вкладом в уставный капитал;

Дт 08 Кт 60 – 1000руб. – доставка объекта основных средств;

Дт 19 Кт 60 – 180руб. – НДС;

Дт 60 Кт 51 – 1180руб. – оплата доставки;

Дт 68 Кт 19 – 180руб. - НДС к возмещению;

Дт 01 Кт 08 – 26000руб. (25000+1000) – объект введен в эксплуатацию.

 

Пример 3. Безвозмездное поступление основных средств в организацию.

Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого 25000руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта – 1180руб, НДС в том числе – 180руб. Доставка объекта оплачена с расчетного счета организации. Срок полезного использования определен в 5 лет, Объект используется во вспомогательном производстве. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 08 Кт 98₂ – 25000руб. – рыночная стоимость основного средства;

Дт 08 Кт 60 – 1000руб. – стоимость доставки;

Дт 19 Кт 60 – 180руб. – НДС;

Дт 60 Кт 51 – 1180руб. – оплата доставки;

Дт 01 Кт 08 – 26000руб. – введен в эксплуатацию объект основного средства;

Дт 68 Кт 19 – 180руб. – НДС к возмещению;

Дт 23 Кт 02 - 433руб. ( 26000 / 5 / 12 ) – начислена амортизация на ОС;

Дт 98₂ Кт 91₁ – 433руб. сумма, учтенная на счете 98, приходящаяся на начисленную амортизацию.

 

Пример 4. Поступление основных средств в организацию по товарообменным операциям.

По договору мены организация получает объект основных средств в обмен на 10 единиц продукции собственного производства. Обычно организация реализует собственную продукцию по цене 1500руб. за единицу (включая НДС 102руб) при ее себестоимости 900руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 08 Кт 60 – 13980руб. ((1500-102) х 10ед) – стоимость ОС исходя из стоимости передаваемой продукции;

Дт 19 Кт 60 – 1020руб. на сумму НДС;

Дт 01 Кт 08 – 13980руб. - объект введен в эксплуатацию.

 

Пример 5. Оприходование неучтенных основных средств.

При проведении плановой инвентаризации выяснилось, что имеется объект, не числящийся в бухгалтерском учете. Рыночная стоимость объекта – 50000руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 01 Кт 91₁ - 50000руб. – объект учтен по рыночной стоимости.

 

1. Амортизация основных средств.

Пример 1. Линейный способ.

Первоначальная стоимость ОС, используемого в основном производстве, - 28800руб.

Срок полезного использования – 5 лет.

Объект амортизируется линейным способом. Необходимо рассчитать суммы амортизационных отчислений по годам и месяцам эксплуатации.

Решение:

Определим годовую норму амортизационных отчислений: 100% / 5 лет = 20%.

Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений: 28800 руб. * 20% = 5760 руб.

Рассчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений: 5760 / 12 мес. = 480руб.

Дт 20 Кт 02 – 480руб.

 

Пример 2. Способ уменьшаемого остатка.

Данные первого примера, объект амортизируется способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения – 2.

Решение.

Определим годовую норму амортизационных отчислений:

100% / 5 лет * 2 = 40%

Рассчитаем годовую норму амортизационных отчислений по годам эксплуатации объекта:

1 год - 28800 * 40% = 11520руб.

Ежемесячно 11520 / 12 мес. = 960руб. Дт 20 Кт 02 – 960 руб.

2 год - остаточная стоимость = 28800 – 11520 = 17280руб.

Годовая норма амортизации – 17280 * 40% = 6912руб

Ежемесячно 6912 / 12 мес. = 576руб. Дт 20 Кт 02 – 576 руб.

3 год - остаточная стоимость = 17280 – 6912 = 10368руб.

Годовая норма амортизации – 10368 * 40% = 4147руб

Ежемесячно 4147 / 12 мес. = 346руб. Дт 20 Кт 02 – 346 руб.

4 год - остаточная стоимость = 10368 – 4147 = 6221руб.

Годовая норма амортизации – 6221 * 40% = 2488руб

Ежемесячно 2488 / 12 мес. = 207руб. Дт 20 Кт 02 – 207 руб.

5 год - остаточная стоимость = 6221 – 2488 = 3733руб.

Годовая норма амортизации – 3733 * 40% = 1493руб

Ежемесячно 1493 / 12 мес. = 124руб. Дт 20 Кт 02 – 124 руб.

Или 3733 / 12 = 311руб. Дт 20 Кт 02 = 311руб.

 

Пример 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Данные первого примера, объект амортизируется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Решение:

Сумма чисел лет срока полезного использования составляет 15 (1+2+3+4+5).

Тогда годовая сумма амортизационных отчислений по годам эксплуатации составит:

1 год: 28800 * 5 / 15 = 9600руб ежемесячно – 9600 / 12 = 800руб. Дт 20 Кт 02 – 800руб.

2 год: 28800 * 4 / 15 = 7680руб ежемесячно – 7680 / 12 = 640руб. Дт 20 Кт 02 – 640руб.

3 год: 28800 * 3 / 15 = 5760руб ежемесячно – 5760 / 12 = 480руб. Дт 20 Кт 02 – 480руб.

4 год: 28800 * 2 / 15 = 3840руб ежемесячно – 3840 / 12 = 320руб. Дт 20 Кт 02 – 320руб.

5 год: 28800 * 1 / 15 = 1920руб ежемесячно – 1920 / 12 = 160руб. Дт 20 Кт 02 – 160руб.

 

Пример 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первоначальная стоимость ОС, используемого в основном производстве, - 28800руб. Объект амортизируется способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Предполагаемый объем производства продукции за весь период использования объекта - 100000 единиц. За отчетный период было произведено 1200 единиц продукции.

Решение:

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений:

28800 / 100000 * 1200 = 345, 6руб.

 

Пример 5. Отражение начисленной амортизации основных средств на счетах бухгалтерского учета.

Начислена амортизация основных средств, используемых:

В основном производстве – 2200руб.;

В транспортном цехе – 3500руб.;

В ремонтном цехе – 2600руб.;

В капитальном строительстве – 1750руб.;

В офисе – 899руб.

Решение:

Дт 20 Кт 02 – 2200руб.;

Дт 23 Кт 02 – 3500руб.;

Дт 23 Кт 02 – 2600руб.;

Дт 08 Кт 02 – 1750руб.;

Дт 26 Кт 02 – 899руб.

1. Ремонт основных средств.

Пример 1. Ремонт основных средств хозяйственным способом.

Организация осуществляет косметический ремонт производственного цеха собственными силами, в результате которого: израсходовано материалов (краска, лак, гвозди и т.д.) – 1500руб.; начислена заработная плата с отчислениями рабочим, занятым ремонтом – 8500руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 20 Кт 10 – 1500руб. – стоимость израсходованных материалов;

Дт 20 Кт 70 – 5700руб.- заработная плата рабочих;

Кт 20 Дт 69 – 1482руб. (5700*26%) - ЕСН.

 

Пример 2. Создание резерва на предстоящий ремонт.

Годовая смета затрат на ремонт основных средств производственного назначения – 300000руб. Ежемесячная сумма резервирования составит 25000 (300000 /12мес.). Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 20 Кт 96 – 25000руб. – на сумму отчислений в резерв.

 

Пример 3. Ремонт основных средств за счет резервного фонда.

В отчетном месяце организация ремонтирует производственное помещение. В организации предусмотрено создание резерва расходов на ремонт. Фактические расходы на ремонт составили:

- стоимость материалов – 800руб.;

- амортизация основных средств – 1200руб.;

- заработная плата рабочих – 6000руб.;

- ЕСН 26% -?;

- стоимость услуг сторонней ремонтной организации – 18000руб. (в т.ч. НДС – 2746руб.)

Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

Дт 23 Кт 10 – 800руб. – стоимость израсходованных материалов;

Дт 23 Кт 02 – 1200руб. – начислена амортизация;

Дт 23 Кт 70 – 6000руб. – заработная плата рабочих;

Дт 23 Кт 69 – 1560руб. – ЕСН;

Дт 96 Кт 23 – 9560руб. – сумма затрат ремонтного цеха;

Дт 96 Кт 60 – 15254руб. – услуги ремонтной организации;

Дт 19 Кт 60 - 2746руб. – НДС.

 

Переоценка основных средств

Пример 1. Уценка основных средств путем прямого пересчета.

Организация проводит переоценку объекта основных средств путем прямого пересчета по рыночной стоимости. Которая составляет 100000руб. Первоначальная стоимость объекта 200000руб., сумма начисленной амортизации – 40000руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 84 Кт 01 – 100000руб (200000-100000) – сумма уценки объекта;

Дт 02 Кт 84 – 20000руб. (40000 * (100000/200000)) – сумма уценки амортизации.

Пример 2. Дооценка основных средств путем прямого пересчета.

Организация проводит переоценку объекта основных средств путем прямого пересчета по рыночной стоимости. Которая составляет 300000руб. Первоначальная стоимость объекта 200000руб., сумма начисленной амортизации – 40000руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 01 Кт 83 – 100000руб (300000-200000) – сумма дооценки объекта;

(40000 * (300000/200000)) = 60000 60000-40000 = 20000

Дт 83 Кт 02 – 20000руб. – сумма уценки амортизации.

Выбытие основных средств

Пример 1. Продажа основных средств.

Организация продает автомобиль. Согласно данным бухгалтерского учета стоимость автомобиля составляет 34000руб., сумма амортизации – 10000руб. Автомобиль ранее дооценивался. Сумма дооценки, учтенная в составе добавочного капитала организации, - 14000руб. Согласно договору с покупателем цена реализации автомобиля составляет 30000руб.

Решение:

Дт 62 Кт 91₁ – 30000руб. – продажная цена автомобиля;

Дт 91₂ Кт 68 – 4576руб – НДС;

Дт 01_выб. Кт 01 – 34000руб. – восстановительная стоимость автомобиля;

Дт 02 Кт 01_выб. – 10000руб. на сумму начисленной амортизации;

Дт 91₂ Кт 01_выб.- 24000руб. (34000-10000) – остаточная сумма стоимости автомобиля;

Дт 91₉ Кт 99 – 1424руб. (30000-4576-24000) – прибыль от реализации автомобиля;

Дт 83 Кт 84 -14000руб. – сумма дооценки автомобиля.

Пример 2. Списание основных средств.

Отразить на счетах бухгалтерского учета факт ликвидации объекта основных средств в следствии физического износа.

Первоначальная стоимость объекта основных средств 100000руб., амортизация – 80000руб. Стоимость оприходованных материалов от разборки объекта составила 10000руб.

Решение:

Дт 01_выб Кт 01 – 100000руб. – выбытие по первоначальной стоимости;

Дт 02 Кт 01_выб – 80000руб. – списана накопленная амортизация;

Дт 91₂ Кт 01 – 20000руб. – остаточная стоимость объекта;

Дт 10 Кт 91₁ – 10000руб. оприходованы материалы;

Дт 99 Кт 91₉ – 10000руб. – убыток от ликвидации объекта.

Пример 3. Выбытие основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

Организация ОАО «Заря» участвует в создании организации ООО «День». В счет вклада в уставный капитал организации вносится объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 230000руб., сумма начисленной амортизации – 15000руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 220000руб. Составить бухгалтерские проводки по выбытию основного средства в ОАО «Заря».

Решение:

Дт 01_выб Кт 01 – 230000руб. – выбытие по первоначальной стоимости;

Дт 02 Кт 01_выб –15000руб. – списана накопленная амортизация;

Дт 58₁ Кт 01_выб – 215000руб. – остаточная стоимость передаваемого объекта;

Дт 58₁ Кт 91₁ – 5000руб. – разница между остаточной и согласованной стоимостью передачи объекта (220000-215000);

Дт 91₉ Кт 99 – 5000руб. – прибыль от передачи объекта.

Пример 4. Безвозмездная передача основных средств.

Организация безвозмездно передала объект основных средств другой организации. Стоимость объекта 400000руб., сумма начисленной амортизации – 80000руб. Рыночная стоимость объекта – 320000руб. (без НДС). Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 01_выб Кт 01 – 400000руб. – выбытие по первоначальной стоимости;

Дт 02 Кт 01_выб –80000руб. – списана накопленная амортизация;

Дт 91₂ Кт 01 – 320000руб. – остаточная стоимость объекта;

Дт 91₂ Кт 68 – 57600руб. (320000*18%) – НДС;

Дт 99 Кт 91₉ – 377600руб. – убыток от передачи объекта.

Пример 5. Ликвидация основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

При пожаре уничтожено сооружение. Стоимость сооружения – 200000руб., начисленная амортизация – 40000руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт 01_выб Кт 01 – 200000руб. – выбытие по первоначальной стоимости;

Дт 02 Кт 01_выб –40000руб. – списана накопленная амортизация;

Дт 99 Кт 01_выб – 160000руб. – остаточная стоимость объекта.

Аренда основных средств

Пример 1.

По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три года, а арендатор – своевременно уплачивать арендную плату. За первые три месяца арендная плата вносится авансом.

Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя.

Объект возвращается арендодателю по истечении договора аренды.

Объект используется у арендатора в основном производстве. Стоимость объекта, передаваемого в аренду – 48000руб., годовая норма амортизационных отчислений – 12, 5%; ежемесячная сумма арендной платы – 1200руб. (в тои числе НДС – 183руб); затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществленный силами подрядной организации – 10800руб. (в т.ч. НДС – 1647руб.). Составить бухгалтерские проводки, отражающие учет у арендатора и арендодателя.

Решение:

Бухгалтерский учет у арендодателя:

1. Передача объекта арендатору:

Дт 01 _аренда Кт 01 – 48000руб. – стоимость сданного в аренду объекта;

1. Начисление амортизации (ежемесячно):

Дт 91₂ Кт 02 – 500руб. (48000*12, 5% / 12мес) – начислена амортизация;

1. Начисление и получение арендной платы:

Авансом за три месяца

Дт 51 Кт 62 – 3600руб. 91200*3мес) – арендная плата полученная авансом;

Дт 62 Кт 91₁ – 1200руб. – арендная плата за текущий месяц;

Дт 91₂ Кт 68 – 183руб. – НДС;

Дт 62 Кт 98 – 2400руб. (3600-1200) – арендная плата за последующие 2 месяца;

Дт 98 Кт 68 – 366руб. (183*2) – НДС относящееся к 2 последующим месяцам;

Ежемесячно в течение двух последующих месяцев:

Дт 98 Кт 91₁ – 1017 ((2400-366)/2мес) – сумма арендной платы включается в состав прочих доходов;

Ежемесячно начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды:

Дт 62 Кт 91₁ - 1200руб. – на сумму начисленной арендной платы;

Дт 91₂ Кт 68 – 183руб. – НДС;

Дт 51 Кт 62 – 1200руб. получена арендная плата;

1. Возврат объекта основных средств от арендатора:

Дт 01 Кт 01 _аренда – 48000руб. – сумма возвращенного объекта.

Бухгалтерский учет у арендатора:

1. Получение объекта от арендодателя:

Дт 001 – 48000руб. – стоимость полученного объекта;

1. Начисление и перечисление арендной платы:

Авансом за три месяца:

Дт 60_{авансы выд.} Кт 51 – 3600руб. – перечислена арендная плата за 3 месяца;

Ежемесячно в течении первых трех месяцев:

Дт 20 Кт 60 – 1017руб. – арендная плата за текущий месяц;

Дт 19 Кт 60 – 183руб. – НДС;

Дт 60 Кт 60_{авансы выд} - 1200руб. – зачтен аванс;

Дт 68 Кт 19 – 183руб. – НДС к возмещению;

Ежемесячно начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды:

Дт 20 Кт 60 – 1017руб. – арендная плата текущего месяца;

Дт 19 Кт 60 – 183руб. – НДС;

Дт 60 Кт 51 – 1200руб. – перечисление арендной платы;

Дт 68 Кт 19 – 183руб. – НДС к возмещению.

1. Осуществление текущего ремонта:

Дт 20 Кт 60 – 9153руб. – стоимость ремонтных работ;

Дт 19 Кт 60 – 1647руб. – НДС;

Дт 60 Кт 51 – 10800руб. – перечисление денежных средств ремонтной организации;

Дт 68 Кт 19 – 1647руб. – НДС к вычету.

1. Возврат объекта арендодателю:

Кт 001 – 48000руб. – стоимость возвращаемого объекта.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №1

«Составление первичной документации по поступлению основных средств (акты приемки-передачи, инвентарные карточки) и отражение на счетах операций по приобретению основных средств»

 

Цель занятия – усвоение документального оформления движения основных средств, усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств.

 

ЗАДАЧА 1

Задание

1. На основе данных для выполнения задачи составить акт приемки-передачи нового здания механосборочного корпуса (типовая форма №ОС-1).

2. Открыть инвентарную карточку типовой формы №ОС-6.

 

Данные для выполнения задачи

 

На основании приказа директора ОАО «Машстрой» за №42 от 10 марта 2004г. Комиссия в составе начальника механосборочного корпуса №1 Котова О.И., начальника ОКСа Наумова А.Н. и главного бухгалтера предприятия Кирилловой Н.А. приняла в эксплуатацию новое здание механосборочного корпуса №1, построенное на территории завода по проекту №1021/4. Площадь здания – 5468м., первоначальная стоимость – 3084000руб. Здание кирпичное, электрифицировано, фундамент бутовый, крыша железная; требованиям нормальной эксплуатации отвечает полностью. О приемке здания составлен акт №17 от 12 марта 2004г. Объекту присвоен инвентарный номер 10112, который зарегистрирован в инвентарной карточке №112. Срок полезного использования – 40 лет.

 

ЗАДАЧА 2

Задание

 

1. На основе данных для выполнения задачи составить акт приемки-передачи №20 на токарно-винторезный станок (типовая форма №ОС-1).

2. Открыть инвентарную карточку формы №ОС-6.

 

Данные для выполнения задачи

 

На основании приказа директора ОАО «Машстрой» за №45 от 15 мая 200_г. Комиссия в составе начальника механосборочного корпуса №1 Котова О.И., старшего инженера Перкова Н.И. и техника Таранова В.Н. произвела осмотр токарно-винторезного станка, работающего металлическим инструментом. Масса станка – 14, 5т. Станок приобретен у ОАО «Аксай» за плату. Приемка объекта производится на территории ОАО «Машстрой». Дата выпуска станка – 20 января 2002г., технический паспорт №668, первоначальная стоимость объекта – 75355руб. при постановке на учет объекта установлен срок полезного использования – 12 лет. Объект техническим условиям соответствует. Заключение: объект принять в эксплуатацию. К акту прилагаются технический паспорт и счет №162. Объекту присвоен инвентарный номер 40567, который зарегистрирован в инвентарной карточке №567. Акт приемки-передачи утвержден директором ОАО «Машстрой» Аблогиным Р.Ю. 18 мая 200_г.

 

ЗАДАЧА 3

Задание

 

1. На основе данных для выполнения задачи составить акт на списание объекта основных средств (типовая форма №ОС-4).

2. В акте произвести расчет результатов от ликвидации объекта.

 

Данные для выполнения задачи

 

14 мая 200_г. Комиссия в составе инженера Наумова А.Н., инженера Сергеенко В.В. и зав.складом №1 Гриценко Т.М., назначенная приказом директора ОАО «Машстрой» за №19 от 19 мая 200_г., осмотрела здание склада №11, инвентарный номер 10015. Комиссия считает необходимым ликвидировать объект по следующим причинам:

1. техническое состояние аварийное;

2. введен в эксплуатацию 8 июня 1966г.;

3. произведено 3 капитальных ремонта на сумму 31119руб.

Заключение комиссия: здание склада №1 списать с баланса предприятия. Восстановительная стоимость объекта – 785430руб. Сумма начисленной амортизации на момент ликвидации – 775130руб. Затраты по ликвидации объекта составили:

- заработная плата рабочих, занятых ликвидацией здания – 15300руб.;

- начислен ЕСН с начисленной заработной платы -?

Разборка здания производилась работниками строительного цеха предприятия. От ликвидации здания поступило материалов на сумму 13200руб.

 

ЗАДАЧА 4

Задание

1.На основании договора о безвозмездной передаче имущества определить первоначальную стоимость основных средств, безвозмездно поступивших.

2. Составить бухгалтерские проводки.

 

Данные для выполнения задачи

 

ЗАО «Искра» получило безвозмездно от ЗАО «Крот» оборудование. Рыночная стоимость оборудования на день поступления составила 640000руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации в ЗАО «Крот» - 192000руб. Срок полезного использования – 10 лет. ЗАО «Искра» использует линейный метод начисления амортизации.

Расходы по доставке оборудования ЗАО «Искра» оплатило с расчетного счета транспортному предприятию в сумме 3540руб., в том числе НДС.

Расходы ЗАО «Искра» по монтажу оборудования составили:

- отпущены материалы на сумму 2000руб.;

- начислена заработная плата рабочим, занятым монтажом оборудования – 5600руб.;

- начислен ЕСН с заработной платы -?;

- услуги вспомогательных производств – 4800руб.

Оформлен и отражен в учете ввод в эксплуатацию оборудования по первоначальной стоимости.

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №2

«Учет амортизации основных средств. Отражение на счетах затрат по ремонту основных средств»

Цель занятия - усвоение порядка начисления амортизации основных средств и отражения на счетах операций по учету амортизации;

- усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета ремонта основных средств.

ЗАДАЧА 1

Задание

Отразить на счетах операции по учету амортизации основных средств:

Хозяйственные операции за отчетный период

Номер операции	Содержание операций	Проводка	Сумма, руб.
Дт	Кт
	Начислена амортизация по ОС: А) цехов основного производства Б) цехов вспомогательного производства В) общехозяйственного назначения Г) обслуживающих производств и хозяйств
	Списывается сумма амортизации по безвозмездно переданным объектам основных средств
	Списывается сумма амортизации по проданным объектам ОС, принадлежащим предприятию на правах собственности
	Списывается сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам
	Отражается в учете сумма индексируемой амортизации при переоценке ОС производственного назначения
	Отражается в учете сумма индексируемой амортизации при переоценке ОС непроизводственного назначения
	Начислена амортизация по ОС, связанным с освоением новых видов продукции
	Начислена амортизация по объектам, используемым при ремонте ОС за счет зарезервированных сумм
	Отражается в учете сумма амортизации при переходе арендованного объекта ОС в собственность арендатора
	Списывается сумма амортизации при порче или недостаче объекта, выявленных во время инвентаризации
	Начислена амортизация по объектам ОС, обслуживающих процесс продажи

 

ЗАДАЧА 2

Задание

На основе данных для выполнения задачи начислить амортизацию объекта основных средств каждым из способов начисления амортизации:

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- по сумме чисел лет срока полезного использования;

- пропорционально объему выпущенной продукции.

Данные для выполнения задачи

ЗАО «Мираж» приобрело швейное оборудование на сумму 236000руб., в том числе НДС. Оплата произведена с расчетного счета. При постановке на учет установлен срок полезного использования – 5 лет. Предполагаемая выработка 50000 штук изделий, выполненный объем 1648штук. Коэффициент ускорения – 2.

ЗАДАЧА 3

Задание

1. Записать хозяйственные операции по учету затрат на ремонт основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций и указать корреспонденцию счетов.

На предприятии предусмотрено относить затраты по ремонту зданий на себестоимость продукции по мере осуществления ремонта. Ремонтный фонд создается по ремонту новых основных средств, за исключением зданий.

Исходные данные

Хозяйственные операции за февраль 200_г.

№	Содержание операций	Проводка	Сумма, руб.
Дт	Кт
	Требования №11 – 19 Отпущены со склада ремонтному цеху материалы для ремонта здания административного корпуса завода
	Ведомость распределения зарплаты Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за ремонт здания административного корпуса завода
	Ведомость распределения зарплаты и начисления ЕСН Начислен ЕСН с заработной платы			?
	Расчет отчислений в ремонтный фонд Произведены отчисления за февраль в ремонтный фонд основных средств: - цехов основного производства - вспомогательных производств - общехозяйственных служб
	Акт приемки отремонтированных объектов и счет подрядной организации Акцептован счет подрядной организации за капитальный ремонт оборудования цеха основного производства: - стоимость ремонта - НДС (по действующим ставкам)			?
	Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено с расчетного счета подрядной организации за капитальный ремонт оборудования цеха: - стоимость работ - НДС			?
	Расчет бухгалтерии Списывается сумма НДС по ремонтным работам			?
	Акт приемки-передачи отремонтированных объектов №15 Списываются затраты по законченному ремонту здания административного корпуса завода			?
	Расчет бухгалтерии Закрываются счета: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы			? ?

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3

«Отражение на счетах операций по выбытию основных средств»

 

Цель занятий – усвоение порядка отражения на счетах выбытия основных средств.

ЗАДАЧА 1

Задание

 

На основании исходных данных произвести соответствующие расчеты, определить финансовый результат от продажи основных средств, составить бухгалтерские проводки.

 

Исходные данные

 

Согласно плану технологического перевооружения ООО «Кентавр» демонтировало токарно-винторезный станок и реализовало его малому предприятию «Берег» по рыночной оценке 145000руб.

Восстановительная стоимость станка 150000руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 40000руб. Расходы по демонтажу станка:

- начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка 6800руб.;

- начислен ЕСН в установленном размере с заработной платы?;

- расходы цеха механизации за работу механизмов при демонтаже станка-1700руб.

Поступил на расчетный счет платеж от покупателя по продажной цене 171000р. (в том числе НДС).

Начислен в бюджет НДС на реализованный станок…?

Отражено перечисление в бюджет НДС и ЕСН…?

Определен и списан финансовый результат от продажи …..?

 

ЗАДАЧА 2

1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. IV. Учет теплопотребления и расхода сетевой воды.
2. Автоматизация бухгалтерского учета. «1С: Бухгалтерия 8.2»
3. Амортизация нематериальных активов
4. Аналитический и синтетический учет основных средств
5. Аудит организации бухгалтерского учета. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
6. Банковский учет (учет векселей)
7. БУХГАЛТЕРСКИЙ РАЗДЕЛ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
8. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность
9. Ведомость аналитического учета продаж продукции за сентябрь 2008 г.
10. Величина стран по размеру экономики. Первая десятка стран по абсолютной величине ВВП без учета ППС и с учетом ППС.
11. Виды удержаний из заработной платы, отчислений от фонда заработной платы, порядок их расчета и учета бух 17
12. Вопрос 1. Бухгалтерский учет поступления материальных ценностей. учёт транспортно-заготовительных расходов