Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам в фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи».

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

В фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» ведется учет расчетов в бюджет по налогу на прибыль. Налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль - результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации - является объектом налогообложения фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг.

В организации применяется кассовый метод ведения налогового учета, поэтому доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и другое) и фактической оплаты расходов.

В организации рассчитывают за налоговый период налог на прибыль. Для этого определяют налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножают её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

Период, за который определяется налоговая база

Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации.

Прибыль (убыток) от реализации.

Сумма внереализационных доходов.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключают сумму убытка, подлежащего переносу по прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Основная ставка 20%. 2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков - п.1.5 ст.284, п.2 ст.284.3 и п.1.7 ст.284, п.1.8 ст.284 НК РФ)18% - в бюджет субъекта РФ.

Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)

Фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» уплачивает налоги, начисленные и причитающиеся уплате в бюджет за счет финансовых результатов деятельности организации (прибыли) - это налог на имущество организации. Основным нормативным документом по налогу на имущество организаций является Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» (10) от 13 декабря 1991г №2030-1 и Инструкцией Госналогслужбы России от 8июня 1995г №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (11) и внесенными на законодательном порядке изменения.

В фитнес клубе ООО «Спорт-Энерджи» налоги на прибыль учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации. Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливается высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев, областей.

Размер налоговой ставки не должен превышать 2, 2 % налогооблагаемой базы

Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется (cт. 289 НК РФ). Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В фитнес клубе ООО «Спорт-Энерджи» налог на добавленную стоимость учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» и на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». Элементами НДС установлены в гл. 21 части второй Налогового кодекса РФ. (1)

При ведении бухгалтерского учета исчисления и уплаты в бюджет НДС учитываются особенности: суммы НДС, фактически от покупателей за проданные услуги отражаемые по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», «субсчет» 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в соответствии с действующим порядком уменьшаются на суммы налога по приобретенным ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» при наступлении соответствующих оснований путем списания засчитываемых сумм налога с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с дебетом счета 68«Расчеты по налогам и сборам».

В фитнес клубе ООО «Спорт-Энерджи» расчет за услуги принимаются наличными деньгами - поступление средств в кассу, сумма НДС учитывается по кредиту счета 90 «Продажи» в части, превышающей сумму налога, учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

НДС в фитнес клубе ООО «Спорт-Энерджи» уплачивается по декларации. (Приложение 2). Уплата налога производится не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, который составляет один квартал.

Организацию бухгалтерского учета рассмотрим в разрезе учета налогов и сборов, возмещаемых из выручки на примере НДФЛ. Элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц НДФЛ установлены в гл. 23 части второй НКРФ. (1)

Плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные:

-резидентами от всех источников, как на территории РФ, так и за ее пределами;

-не резидентами - от источников в РФ.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты. Доходы для целей налогообложения:

-вознаграждения за труд

-доходы от реализации

- страховые выплаты при наступлении страхового случая

- доходы от сдачи в аренду имущества.

- доходы, полученные от использования авторских прав.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

- все виды государственных пособий (за исключением по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные выплаты.

- пенсии, стипендии, установленные законодательством.

- все выплаты физическим лицам в пределах норм, установленных государством при увольнении, возмещение вреда здоровью, командировочные расходы, единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным бедствием

- алименты, суммы премий, грандов для поддержки науки и образования, суммы материальной помощи в пределах двух тысяч рублей своим работникам, вознаграждения донорам за кровь.

Учитываются виды стандартных налоговых вычетов:

- 3000 рублей - лица, принимавшие участие в испытании ядерной обороны, инвалиды ВОВ, инвалиды, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской ЭС.

- 500 рублей - герои советского союза, участники ВОВ, инвалиды детства, первой и второй групп, лица, перенесшие блокаду Ленинграда, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, (супруги на вступившие в повторный брак), граждане, уволенные с военной службы или прозывавшееся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

- 400 рублей - распространяется на, те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3 000 руб. или 500 рублей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, облагаемый по ставке 13 %, превысил 20 000 руб.

- 600 рублей - на каждого несовершенно летнего ребенка, или учащихся в государственном высшем учебном заведении, на дневном отделении до 24 лет (действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13 % превысил 40 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только одним работодателем, причем только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы. В случае если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

Социальные налоговые вычеты (медицинские налоговые вычеты, образовательные) медицинские налоговые вычеты в сумме 50 000 руб. предоставляются на всех членов семьи. По ставке 13% облагаются основные доходы налогоплательщика. Ставка 35% со стоимости призов, выигрышей и других рекламных акций, если сумма превышает 4 000 рублей. Ставка 30% в отношении доходов, полученных налоговыми резидентами. 9% - дивиденды по акциям предприятия, проценты по облигациям.

Расчет НДФЛ в фитнес клубе ООО « Спорт-Энерджи» с учетом сумм, не облагаемых налогом на примере Куприянова И.И. Он работал с января по март в другой организации. Сумма заработной платы согласно справке составляла 15 000 руб. Куприянов написал заявление о предоставлении ему вычета в размере 400 руб. на него и по 600 руб. на двоих детей, второй ребенок учится в государственном институте, но при этом справку с места учебы не предоставил. В апреле ему начислена сумма 4 000 руб. В мае 5 000 руб.

Необходимо определить сумму НДФЛ и сумму к выплате.

Вычет в апреле составит 600 руб. на одного ребенка, так как работник на второго ребенка не предоставил, справку с места учебы и 400 руб. на работника, так как сумма в апреле с начала налогового периода нарастающим итогом не превышает 20 000 руб.

В мае вычет будет равен 600 руб. Вычет в сумме 400 руб. не предоставляется, так как сумма заработной платы с начала налогового периода нарастающим итогом равна 24 000 рублей, то есть превышает 20 000 рублей.

Сумма НДФЛ в апреле будет равна: (4 000-1 000) *13%=390

Сумма к выплате в апреле равна: 4 000- 390= 3610

Сумма НДФЛ в мае равна: (5 000-600) *13%=572

Сумма к выплате в мае равна: 5 000-572= 4428

Таблица №2.

Бухгалтерская проводка.

Наименование операции.	Корреспонденция счетов дебет	Кредит	Сумма (руб.)
Удержан налог на доходы физ. Лиц из сумм оплаты труда работников.		68, 1
Удержан налог на доходы физ. лиц из сумм оплаты труда работников.		68, 1
Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда.
Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда.

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков бухгалтер относит на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

Таким образом, в фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» по соответствующим счетам ведется бухгалтерский учет расходов, возмещаемых из выручки.

Фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» перечислил арендную плату и сумму компенсации коммунальных платежей 20 июля.

Таблица.№3

Схема корреспонденции счетов.

Содержание операции.	Дебет	Кредит	Сумма

Отражены расходы по аренде. (35 400 руб. - 5400 руб.)	20«Основное производство».	76 «Расчеты аренде с разными «дебиторами и кредиторам » субсчет " Расчеты по аренде».	30 000
Отражены затраты на коммунальные услуги, оплачиваемые арендодателю. (11 800 руб. - 1800 руб.)	20 «Основное производство».	76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по аренде».	10 000

Продолжение Таблицы №3


Отражен НДС по арендной плате	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 «Расчеты с разными «дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по аренде»	5 400
Предъявлен к вычету НДС по аренде	68 «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по НДС».	19 «НДС по приобретенным ценностям».	5 400
Отражен НДС по коммунальным услугам.	19 «НДС по приобретенным ценностям».	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по аренде».	1 800
Предъявлен к вычету НДС по коммунальным услугам.	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».	19 «НДС по приобретенным».	1 800
Перечислена арендная плата и оплата коммунальных услуг арендодателю.	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по аренде».	51 «Расчетные Счета».	47 200

Фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» уплачивает земельный налог (приложение №? ). Исчисление земельного налога осуществляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования (аренда) земельным участком. Ставка налога устанавливается в твердой сумме за единицу земельной площади. (9) Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68.

В собственности фитнес клуба ООО «Спорт-Энерджи» находится автомобильное средство. Фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» уплачивает транспортный налог за счет издержек организации. Транспортный налог регламентируется главой 28 часть вторая Налогового кодекса РФ. После регистрации автомобиля организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 358 НК РФ). Это региональный налог, поэтому ставки и сроки уплаты определяют субъекты Российской Федерации (ст. 356 НК РФ). Сумма налога рассчитывается по данным технического паспорта и свидетельства о государственной регистрации исходя из мощности двигателя автомобиля (ст. 359 НК РФ). Налоговым периодом является год.

В бухгалтерском учете сумма исчисленного транспортного налога отражается записью:

Дебит 20 (26, 44), Кредит 68 - начислен транспортный налог. Для целей налогообложения сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Уплата налога производится организацией по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Таким образом, в фитнес клубе ООО «Спорт-Энерджи» ведется бухгалтерский учет налогов возмещаемых, за счет расходов организации.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒