Анализ расчетов по налогам и сборам в ООО «Спорт-Энерджи».

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Анализ расчетов по налогам и сборам в фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» проводился на основании аудита в 2014г. Аудит был проведен на основани данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности за 2013-2014 гг.

Исходя из этого, было установлено, что фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» находится на общем налоговом режиме и, соответственно, по каким платежам и налогам организация ведет расчеты с бюджетом.

В настоящее время организация является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц (является налоговым агентом).

В фитнес клубе ООО «Спорт-Энерджи» было проверено состояние расчетов с бюджетом, правильность налогооблагаемых баз и точность расчетов сумм налогов, правильность применения льгот при расчете и уплате налогов (путем прослеживания, сверки с нормативными материалами, изучения особенностей организации и т.д.), соответствие систем бухгалтерского и налогового учета организации действующему законодательству, которое регламентирует порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета. А также правильность составления и представления в налоговые органы отчетности по видам налогов и платежей, правильность бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов, платежей, пени, штрафов, соответствие данных аналитического и синтетического учета, своевременность перечисления налоговых платежей. Правильность возмещения НДС из бюджета по приобретенным ресурсам (путем прослеживания, изучения первичных документов, пересчета арифметических данных), состояние внутреннего контроля расчетов (путем тестирования).

Для анализа и проверки расчетов с бюджетом организация предоставила: расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок, книгу продаж, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 19, 68, 76, 90, 91, 99 и др. Главная книгу, баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам и платежам, Положение об учетной политике предприятия и др

Для учета расчетов по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам, удерживаемым с персонала этой организации.

Счет 68 на конец отчетного месяца имеет развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц в организации составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.

В результате изучения записей в учетных регистрах по счету 68 " Расчеты по налогам и сборам" установили соответствие данных аналитического учета по счету 68 " Расчеты по налогам и сборам" данным синтетического учета в Главной книге и показателям отчетности.

К счету 68 в фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» открыты субсчета по видам налогов:

68-1 - «Расчеты по НДФЛ»;

68-2 - «Расчеты по НДС»;

68-3 - «Расчеты по налогу на имущество»;

68-4 – «Расчеты по налогу на прибыль».

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется в оборотной ведомости по аналитическим субсчетам счета 68.

Аудиторские процедуры по существу включали в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Так, синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере по счету 68, а аналитический (по видам налогов и платежей) - в ведомости по счету 68. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверили с итогами соответствующего синтетического счета - они равны.

Аналитический учет организуется по каждому налогу, сбору и платежу на соответствующих субсчетах указанных счетов.

При возникновении объекта обложения налогом делается проводка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счетов являющихся источниками уплаты. При уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 «Расчетный счет», 50 «Касса»

При осуществлении контроля за, полнотой исчисления налогов аудиторы проверяли правильность применения цен по сделкам.

Особое внимание было уделено установлений правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты: за счет выручки, себестоимости, прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. При этом использовали такие приемы контроля, как прослеживание, проверка платежных документов, налоговых расчетов, сверка данных различных регистров учета и др.

При аудите расчетов с бюджетом по налогам и сборам была проведена поверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.

Так, в результате аудита выявлено, что установлен порядок учета расчетов по налогам и сборам в фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи».

Таблица.№4

Корреспонденция счетов по учету расчетов по налогам и сборам.

Содержание операции.	Корреспондирующие счета
Дебет.	Кредит.
1.Налоги, относимые на себестоимость; -земельный, транспортный налог, налог на имущество. -часть ЕСН, зачисляемая в бюджет.	20, 44 91-2 08, 20, 23, 25, 26, 44	68ECH
2.Налоги, включаемые в стоимость приобретенного имущества: - импортная таможенная пошлина.	10, 15, 41
3.Налоги, относимые на заработную плату. - НДФЛ.
4.Налоги, включаемые в счет выручки: - НДС по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам и прочим активам.	90, 91-2
5.Начислен условный расход по налогу на прибыль.
6.Начислен условный доход по налогу на прибыль.
7.Начислено постоянное налоговое обязательство.

Продолжение таблицы.№4


8.Начислен постоянный налоговый актив.
9.Начислен отложенный налоговый актив.
10.Начислено отложенное налоговое обязательство.
11.Уменьшен или погашен отложенный налоговый актив.
12.Уменьшено или погашено отложенное налоговое обязательство.
13.Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта, по которому он был начислен.
14.Списано отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено.
15.Восстановлен НДС в случаях, предусмотренных законодательством	91-2
16.Отражен НДС из полученных авансов. платежей	62 (76)
17.Отражен НДС из начисленной (полученной) арендной платы (у арендодателя)	91-2

Продолжение таблицы.№4


18.Списан (восстановлен) НДС по материальным ценностям (работам, услугам), используемым для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС.	08, 10, 20 и др.	19 (68)
19.НДС по приобретаемым материальным ценностям, основным средствам, нематериальным активам, выполняемым работам, оказанным услугам.
20.Принят к вычету НДС
21.Начислены в бюджет штрафы и пени за нарушение налогового законодательства.
22.Перечислены платежи в бюджет и внебюджетные фонды.	68, 69

В целом можно сказать, что проведенный аудит расчетов с бюджетом на анализируемом предприятии показал, что фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» исчисляет и уплачивает в бюджет налоги и сборы, установленные действующим законодательством.

Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации.

Система бухгалтерского учёта автоматизирована.

Таким образом, в результате аудита можно сделать вывод, что после проведенного анализа по учету расчетов налогов и сборов в бюджет налогоплательщиком определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, и ведется учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Также в результате аудита расчетов с бюджетом было установлено, что эти расчеты по всем налогам и сборам соответствуют нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и сроки уплаты соответствующим уровням бюджета.

При проведении, аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам были выявлены следующие нарушения и недостатки:

Учетная политика на предприятии имеет свои недостатки, а именно, она не достаточно полно отражает способы и методы ведения бухгалтерского учета в организации:

1.Недостаточно полно сформирована учетная политика предприятия, а именно отсутствует организационно-технический раздел и отдельные способы оценки и списания активов и обязательств;

2.График документооборота имеется на предприятии, но контроль за его исполнением не ведется, и как следствие происходит нарушение сроков формирования и обработки документов;

3.Система внутреннего контроля не достаточно эффективна, а именно работа по ведению налогового учета возложена на главного бухгалтера и как следствие не подлежит проверке со стороны других бухгалтеров;

4.Инвентаризация на предприятии проводится в установленном порядке, т.е. один раз в год. Внеплановые инвентаризации не производятся.

Для устранения выявленных нарушений и недостатков необходимо:

Внести уточнения в учетную политику организации на 2015 год. В дальнейшем же необходимо следить за изменениями в законодательстве и своевременно уточнять учетную политику, при этом обеспечивая сопоставимость данных.

При выборе способов оценки и списания активов необходимо применять принципы эффективности и рациональности.

Необходимо отразить в учетной политике методы, способствующие уменьшению налогооблагаемых баз для уменьшения сумм уплачиваемых налогов (например, нелинейный способ начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам).

Необходимо более детально подходить к организации внутреннего контроля в организации, проводить регулярные инвентаризации остатков материальных ценностей и объектов основных средств.

Предложено составлять накопительную сводную ведомость для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период.

Сверять показатели оборотного баланса по расчетам предприятия с бюджетом хотя бы раз в год с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей организации.

Необходимо ввести контроль за исполнением графика документооборота.

Таким образом, проведенный анлиз расчетов по налогам и сборам даёт возможность полностью оценить систему налогового учета в компании. Сбор информации в ходе проводимого аудита дает перспективу для дальнейшей оптимизации налогообложения предприятия.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒