Краткая характеристика основных налогов и сборов

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Налог на добавленную стоимость – это основной и наибольший по удельному весу платежей в составе косвенных налогов. Его поступления составляют около четвертой части всех доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь. Преимущество НДС перед другими косвенными налогами состоит также в том, что он непосредственно не ощущается потребителем товара, так как его сбор и перечисление в бюджет перекладывается на продавца. Налог на добавленную стоимость, выступая ценообразующим фактором, способен оказывать значительное влияние на конкурентоспособность товаров и услуг на мировом рынке. Эффективность зачетного метода выражается в том, что он практически не дает возможности уклониться от уплаты налога и обеспечивает полное поступление причитающихся бюджету сумм.

Объектом налогообложенияпризнаютсяобороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Налоговые ставки по уплате НДС, установленные законодательством, дифференцированы по следующим пяти группам:

1) ноль (0) процентов - при реализации:

· экспортируемых товаров, транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

· работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.

2) ноль целых и пять десятых (0, 5) процента – при ввозе из Российской Федерации для производственных нужд алмазов и других драгоценных камней;

3) десять (10) процентов – при реализации:

· производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

· при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

4) двадцать (20) процентов - стандартная ставка налога применяется при реализации прочих товаров (работ, услуг), а также по суммам вознаграждений, сборов и других аналогичных платежей, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации;

5) при реализации товаров по регулируемым розничным ценам, включившим в себя величину налога, используются ставки 9, 09 % и 16, 67 %. Они по существу являются производными от ставок 10% и 20%, т.е. 9, 09% это (10: 110х100) и 16, 67% это (20: 120х100). Аналогичные ставки применяются при расчете налога на добавленную стоимость по полученным штрафным санкциям;

6)двадцать четыре (24) процента – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.

Налогоплательщикам предоставляется ряд льгот по налогу на добавленную стоимость в виде полного освобождения от налогообложения ряда оборотов по реализации на территории Республики Беларусь.

Общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года путем умножения налоговой базы на установленную ставку налога. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода и суммами налоговых вычетов. Перечисление НДС в бюджет производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы относятся к разряду косвенных налогов, включаемых как надбавка в отпускную цену товаров не первой необходимости. В отличие от НДС их уплата ложится преимущественно на более обеспеченные слои населения. Через достаточно высокие ставки акцизов государство регулирует импорт подакцизной продукции, защищая тем самым отечественных товаропроизводителей, воздействует на потребление таких товаров как алкоголь, табачные изделия.

От НДС акциз отличается также тем, что взимается не при каждом обороте товара, когда налоговая нагрузка распространяется на всех промежуточных его потребителей, а только один раз и полностью ложится на конечного покупателя. В доходах государственного бюджета Республики Беларусь поступления от акцизов оставляют около 7%.

Плательщиками акцизов являются:

· организации и индивидуальные предприниматели, если они производят или ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определяется плательщиками самостоятельно в налоговой декларации, которая представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Она рассчитывается как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и ставки и суммой налоговых вычетов.

Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов предъявленные (уплаченные) на территории Беларуси при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров, а также суммы акцизов, уплаченные по адвалорным ставкам при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

Отчисления в фонд социальной защиты населения осуществляют работодатели, работающие граждане Республики Беларусь, физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы

Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются:

· для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, в том числе и вознаграждения по гражданско-правовым договорам;

· для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств – определяемый ими доход.

Тарифы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование:

- работодатели, занятые производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции: 24%+6%;

- физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы: 30%+6%;

- члены крестьянских (фермерских) хозяйств: 25%+6%;

-все остальные работодатели: 28%+6%.

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное и социальное страхование производится плательщиками единым платежом.

Базой для исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Перечисление взносов в Фонд осуществляется плательщиками не реже двух раз в месяц, в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за истекший месяц. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

Налог на прибыль относится к группе прямых налогов, взимаемых непосредственно из своего источника. Он наиболее справедлив по отношению к налогоплательщику, так как оставляет ему в свободное распоряжение заранее известную часть полученной прибыли. Налог на прибыль важен и для государственного бюджета как источник доходов, составляющий около 10% всех поступлений. В этом аспекте регулирующая роль государства должна быть направлена на создание экономических условий для процветания бизнеса в республике, для роста рентабельности отечественных предприятий.

Плательщиками налога на прибыль являются организации.Объектом обложения налогом на прибыль выступает валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. Ставка налога -18%.

Налоговые льготы выступают в трех формах:

· в полном или частичном освобождении прибыли отдельных организаций от налога на прибыль;

· в частичном уменьшении налогооблагаемой прибыли;

· в установлении пониженной ставки налога.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиками

ежемесячно или ежеквартально нарастающим итогом сначала года как произведение налогооблагаемой базы с учетом предоставленных налоговых льгот и установленной ставки налога.

Декларация о начисленной сумме представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Уплата налога в бюджет производится в размере начисленной суммы не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒