Формы и методы налогового контроля.(НК стр100-103)

Методы контроля: - налоговых проверок; - получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

- проверок данных учета и отчетности; - осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); - других форм, предусмотренных НК РФ. (аудит.проверки)

Налоговые проверки делятся на:

1) камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков на основании налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а так же других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2) выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Выездная налоговая проверка, в практике налогового контроля именуемая документальной, проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют 3формы налогового контроля: Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки.

Текущий контроль (оперативный). Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. Основным методом является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа.

Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговых и других обязательных платежей.

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

48.Налоговое бремя: понятие, подходы к расчету.

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку.

Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузкой определенного уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. точка Лаффера составляет 30-40% для развитых стран и 10-20% для развивающихся

Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне. 1)Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налоговой нагрузки на экономику. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а так же исчесления налоговой нагрузки на работника.

Показатель уровня налогового бремени на население можно рассчитать по следующей формуле:

Бр = где Бр – уровень налогового бремени;

Н – все уплаченные населением налоги, включая косвенные;

Чн – численность населения страны;

Д – сумма полученных населением доходов.

При оценки налогового бремени населения в целом необходимо исходить из суммы всех уплачиваемых населением налогов.

2) Согласно одной из методик налоговое бремя хозяйствующих субъектов оценивается как процентное отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. определения уровня хозяйствующего субъекта:

Бр = , или Бр = где Бр – уровень налогового бремени;

Нп - налоги, уплачиваемые из прибыли;

Нс – налоги, относимые на издержки производства и обращения;

Нф – налоги, относимые на финансовые результаты деятельности;

Нр – налоги, уплачиваемые из выручки предприятия;

Пр – расчётная прибыль, включающая косвенные налоги и сумму затрат на производство и реализацию;

Пч – чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов.

Эти показатели отражают то, какая часть расчётной прибыли изымается у налогоплательщика в форме налогов и каково соотношение суммарной величины уплаченных налогов и прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты этих налогов.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8910 11 12 Следующая ⇒