Участники бюджетного процесса

1) Президент РФ;

2) органы законодательной (представительной) власти;

3) органы исполнительной власти, т.е. высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы;

4) органы денежно-кредитного регулирования;

5) органы государственного и муниципального финансового контроля;

6) государственные внебюджетные фонды;

7) главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8) другие органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Этапы организации бюджетного процесса

1. Составление проектов бюджетов.

Составление бюджета основывается на Бюджетном послании Президента РФ, прогнозе социально-экономического развития, основных направлений бюджетной и налоговой политики, прогнозе сводного финансового баланса.

Выработка и согласование бюджета завершается не позднее 15 июля года, предшествующего планируемому году.

В проекте бюджета должны содержаться: основные характеристики бюджета (объем доходов, расходов, дефицита), а также прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов; расходы бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов; распределение бюджетных ассигнований; источники финансирования дефицита бюджета; верхний предел гос. долга.

2. Рассмотрение и утверждение бюджета.

2.1. Рассмотрение бюджета в Гос. Думе. В первом чтении депутаты обсуждают его концепцию и прогноз социально-экономического развития, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные характеристики федерального бюджета. Во втором чтении утверждаются расходы бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема бюджета. В третьем чтении утверждаются расходы бюджета по подразделам функциональной классификации и главным распорядителям средств. В четвертом чтении происходит голосование за проект бюджета.

2.2. Рассмотрение бюджета в Совете Федерации. Он рассматривает закон о бюджете, переданный Гос. Думой, в течении 14 дней со дня предоставления. Одобренный закон в течении 5 дней направляется Президенту для его подписания и обнародования.

3. Исполнение бюджета.

Исполнение бюджета обеспечивает Минфин, вся система органов управления финансами. Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.

4. Финансовый контроль (подробно рассмотрен в вопросе№9).

5. Отчет об исполнении бюджета.

Завершает бюджетный процесс. Он составляется финансовыми органами на основании учета органами казначейства исполнения бюджета.

Бюджетное планирование позволяет определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления бюджетной системы РФ и является необходимым компонентом обоснованного функционирования бюджетной системы и неотъемлемой частью бюджетного процесса

Методы бюджетного планирования

– метод экономического анализа;

– метод экстраполяции;

– метод математического моделирования;

– индексный метод;

– балансовый метод и др.

Казначейская система исполнения бюджетов

В РФ действует казначейская система исполнения бюджетов, представляя собой централизованную систему, состоящую из Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов России и подчиненных ему территориальных органов Федерального казначейства

В обязанности Федерального казначейства входят:

1) организация, осуществление и контроль за исполнением республиканского бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках исходя из принципа единства кассы;

2) регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

3) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

4) сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по республиканскому бюджету РФ, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ.

Кроме того, совместно с Центральным банком Российской Федерации и другими уполномоченными банками Федеральное казначейство осуществляет управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации.

20. Современная бюджетная политика в РФ

Бюджетная политика – это совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти мер, связанных с определением основных направлении развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства.

Функциональный аспект бюджетной политики

Функциональный аспект бюджетной политики составляют:

1) политика в области доходов бюджета (фискальная политика);

2) политика в области расходов бюджета;

3) политика в области обеспечения сбалансированности бюджета;

4) политика в области эффективного управления государственным, муниципальным долгом;

5) политика в области межбюджетных отношений.

Временной аспект бюджетной политики

Временной аспект бюджетной политикисоставляют:

– бюджетная стратегия, рассчитанная на перспективу;

– бюджетная тактика, ориентированная на проведение мероприятий в конкретном финансовом периоде.

Совокупность бюджетных мер тактического характера должна укладываться в рамки принятой бюджетной стратегии и не противоречить ей во избежание отрицательных последствий в бюджетной сфере и в целом в экономике.

Основа бюджетной политики

Основу бюджетной политики составляют стратегические направления экономической и социальной политики государства; именно они определяют размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов, перспективы использования бюджетных средств в интересах решения главных социальных и экономических задач государства. В условиях рынка бюджетная политика – главный рычаг определения основных направлений экономического воздействия государства на общественное производство.

В разработке бюджетной политики участвуют законодательные и исполнительные органы власти. Полномочия разных ветвей и уровней власти различаются в разных странах в зависимости от особенностей государственного устройства, исторических традиций, сложившихся принципов разграничения полномочий и т.п.

Специфику конституционного строя современной России обусловило то, что приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который определяет основные ее направления, цели и задачи на текущий год и на перспективу в ежегодных посланиях Федеральному Собранию. Бюджетное послание Президента РФ задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, которые должны соответствовать общим целям и задачам экономической и социальной политики государства.

Инструментами реализации бюджетной политикивыступают бюджетное право и бюджетный механизм. Однако для полной реализации бюджетной политики и обеспечения ее высокой результативности необходимо, чтобы нормативно-правовая база функционирования бюджета была адекватна условиям развития страны, а бюджетный механизм слаженно и эффектно работал.

НАЛОГИ

21. Экономическая сущность и функции налогов. Принципы налогообложения

Налоги с точки зрения экономики – это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (ими выступают физические и юридические лица) по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

1) работники своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

2) хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Признаки налога

Признак императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком, или, иными словами, налог представляет собой обязательный платеж.

Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное налоговое изъятие.

Законность налогов означает, что их установление, взимание осуществляется в порядке, определенном законом.

Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств.

Признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов. За счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств – бюджетный фонд. При этом только само государство определяет направления и масштабы использования этого фонда.

Относительная регулярность налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки.

Таким образом, Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги следует отличать от сборов, особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий.

Одновременно объединяющим началом всех налогов являются их элементы:

Субъект налога, или налогоплательщик, – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ и/или услуг), сделки по купле-продаже товаров, работ и/или услуг, различные формы накопленного богатства или имущества. Объектом налогообложения может являться также иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Следует подчеркнуть неразрывную связь объекта обложения со всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты обложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП. Вместе с тем объект обложения и источник уплаты конкретного налога, как правило, почти никогда не совпадают.

Единица обложения (масштаб налога) представляет собой определенную законом количественную меру измерения объекта обложения, которая может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.).

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка, или, как ее еще называют, норма налогового обложения представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения.

Функции налога

Фискальная функция (государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами для осуществления его деятельности. Это основная функция характерна для всех государств на различных этапах развития. С её помощью образуется центральный денежный фонд государства. Налоги в странах с рыночной экономикой превратились в основной источник доходов (доля налоговых поступлений составляет 80-90% бюджета).

Экономическая функцияозначает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают влияние на воспроизводство. Необходимость регулирования экономических отношений (процессов) порождена товарно-денежными отношениями, предполагающими свободу хозяйствующих субъектов.

Налоговое регулирование является составной частью государственного регулирования. В современных условиях налоги признаны важнейшим элементом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста и стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

Распределительная функция проявляется при распределении и перераспределении ВВП (изменение ставок, уровня поступлений в бюджет налогов, отмена старых налогов).

Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введение налоговых льгот.

Социальная функция – применение налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, содержание детей инвалидов, иждивенцев. Кроме того, за счет общественных налоговых поступлений государство финансирует здравоохранение, образование и другие программы.

Воспроизводственная функция – зачисление налогов на специальные счета и формирование ВБФ для осуществления мероприятий природоохранного назначения и дорожного хозяйства (земельный налог, плата за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых и т.п.).

Контрольная функция – появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря этой функции отслеживается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляя необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Применение всех функций налогов с учетом их взаимосвязи определяет эффективность бюджетных отношений и налоговой политики государства.

Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юр. и физ. лиц в пользу государства и мсу.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения сформированы в определенную систему, которую можно объединить в три направления: экономические, организационные и юридические принципы построения системы налогообложения.

1) Экономические принципы налогообложения:

Согласно принципу равенства и справедливости распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. Все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Одновременно обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.

Налоги должны взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного налогоплательщика, а также плательщики с одинаковыми доходами должны облагаться налогом по одинаковой ставке.

Среди экономических принципов налогообложения наиболее принципиальное значение имеет принцип эффективности, который фактически состоит из двух самостоятельных принципов, объединенных общей идеологией эффективности:

– налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений или по крайней мере это влияние должно быть минимальным.;

– максимальная эффективность каждого конкретного налога, выраженная в низких издержках государства и общества при сборе налогов и содержании налогового аппарата.

Необходимо отдельно выделить принцип соразмерности налогов, который заключается в соотношении наполняемости бюджета и последствий налогообложения для налогоплательщиков. Данный принцип также можно сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны

Принцип множественности налогов включает ряд аспектов. Важнейшим является тот, согласно которому налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должна образовывать такую систему, которая бы отвечала требованию оптимального перераспределения налогов по плательщикам.

Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по другому.

С принципом равенства и справедливости также тесно связан принцип всеобщности. Согласно этому принципу налогообложения каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, участвуя таким образом в финансировании общегосударственных расходов.

2) Организационные принципы налогообложения:

Важное значение при формировании налоговой системы имеет принцип универсализации налогообложения. Суть его можно выразить двумя взаимосвязанными требованиями:

• налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности;

• должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источника или места образования дохода или объекта обложения.

Одним из важнейших принципов является принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщиков, т.е. каждый налог из всей их совокупности должен взиматься в такое время и такими способами, которые предоставляют наибольшие удобства для налогоплательщиков.

Исключительное значение, особенно в условиях федеративного государства, имеет соблюдение принципа разделения налогов по уровням власти, т.е. каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

Существенным является принцип единства налоговой системы. Данный принцип вытекает из единства финансовой политики, включая налоговую политику, единства самой налоговой системы, а также единства экономического пространства. Исходя из этого принципа не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны.

Важное значение имеет также принцип эффективности. Суть данного принципа заключается прежде всего в том, что административные издержки по формированию и регулированию национальной системой налоговых отношений и обеспечению контроля за выполнением требований налогового законодательства должны быть минимальными.

Принцип гласности означает требование официального опубликования налоговых законов, других нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика. Исходя из этого принципа государство обязано информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Рациональная и устойчивая налоговая система невозможна без соблюдения принципа определенности, т.е. сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику. Принцип определенности налога означает также, что каждый должен знать, какие налоги, в каком порядке и в какие сроки он должен уплачивать.

Принцип одновременности обложения означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложение одного и того же источника или объекта двумя или несколькими налогами.

3) Юридические принципы налогообложения:

Принцип законодательной формы установления налога предусматривает, что налоговое требование государства и налоговое обязательство налогоплательщика должны следовать из закона. Налоги не могут и не должны быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.

С указанным принципом тесно связан принцип равенства и справедливости. Суть данного принципа состоит в обеспечении справедливого администрирования налогов, равенства государства и налогоплательщиков.

Важным является принцип приоритетности налогового законодательства. Его суть заключается в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок налогообложения.

В российской экономической литературе нередко выделяется еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы. Суть этого принципа авторы видят в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальное функционирование.

22. Сущность и принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Главной функцией налоговой системы признана фискальная функция.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. C. Сотворчество участников театрального процесса
2. II. Алгоритм процесса кибернетического моделирования.
3. Int nProcess; // номер процесса (0-99), которому выделен блок (255 -
4. IV. Педагогические технологии на основе гуманно-личностной ориентации педагогического процесса
5. Text(0.3,0.45,'процесса','FontSize',10)
6. VI. Педагогические технологии на основе эффективности управления и организации учебного процесса
7. Анализ процесса деятельности (автор Комарова Т.С)
8. Анализ процесса реагирования
9. Анализ технологического процесса на предприятии
10. Арбитражный процесс и его участники
11. Б. Стадия опухолевого процесса.
12. Билет 27. МОДЕЛИРОВАНИЕ ПРОЦЕССА ПЕРЕВОДА. МОДЕЛИ ПРОЦЕССА ПЕРЕВОДА: ДЕНОТАТИВНО-СИТУАТИВНАЯ, ТРАНСФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ, СЕМАНТИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ, ТРЕХФАЗНАЯ МОДЕЛЬ О.КАДЕ, ИНТЕГРАТИВНАЯ МОДЕЛЬ И ДР.