Оценка динамики показателей финансовых результатов

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия включает следующие этапы:

1. Оценка динамики показателей финансовых результатов

2. Анализ образования прибыли предприятия

3. Анализ распределения и использования прибыли

4. Анализ рентабельности

5 Анализ точки безубыточности.

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия должна представить изменение величины его собственного капитала за отчетный период в соответствии с произведенными затратами на это изменение. В качестве абсолютных финансовых результатов деятельности предприятия (операционной, финансовой, инвестиционной) могут быть использованы:

прибыль (убыток) от реализации продукции;

прибыль (убыток) отчетного периода;

прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;

нераспределенная прибыль предприятия.

Однако система показателей финансовых результатов включает не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности, которые позволяют соизмерить результат (эффект) с произведенными затратами для получения этого результата (эффекта). Рассчитываются и анализируются в динамике такие показатели, как: общая рентабельность предприятия, рентабельность продукции, рентабельность имущества, рентабельность собственных заемных средств предприятия и т. д.

Факторный анализ абсолютных и относительных показателей оценки финансовых результатов дает возможность изучить взаимосвязь затрат, объема производства и прибыли для определения безубыточности объема продаж (порога рентабельности) и зоны безопасности предприятия (запаса финансовой прочности).

Для выполнения этой оценки финансовых результатов деятельности предприятия необходимо решить следующие задачи:

оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансового результата (прибыли и рентабельности);

анализ образования прибыли предприятия за отчетный период и факторный анализ прибыли от реализации продукции;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

факторный анализ рентабельности;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

выявление и оценка возможных резервов роста прибыли рентабельности на данном предприятии.

Основой информационной базы для проведения данного этапа являются: финансовая отчетность формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах», данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48, 80 и планы экономического и социального развития предприятия.

2. Анализ образования прибыли предприятия

В анализе изменения образования прибыли используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ), прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций

Анализируя процесс образования прибыли предприятия, необходимо прежде всего изучить динамику балансовой прибыли, оценить выполнение плана за отчетный период, рассмотреть ее структуру и определить влияние различных факторов на изменение объема ее составляющих: прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации, внереализационных финансовых результатов.

Важнейшая составляющая балансовой прибыли — прибыль от реализации продукции. В целом по предприятию она зависит от пяти основных факторов: объема реализации продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, структуры реализации продукции, себестоимости продукции, структурных сдвигов в составе продукции. Методика анализа влияния различных факторов на изменение прибыли от реализации продукции предусматривает расчет общего изменения прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным (плановыми заданиями. И определение конкретной величины влияния каждого фактора в отдельности на отклонение фактической прибыли от реализации.

Для того чтобы оценить влияние изменения объема реализации продукции на изменение прибыли, следует прибыль базисного периода скорректировать на процент роста объема реализации продукции (рассчитанный по себестоимости реализованной продукции в сопоставимых ценах и тарифах) и полученную величину сравнить с прибылью отчетного периода.

Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же в объеме реализованной продукции преобладают нерентабельные виды продукции, то даже при увеличении объема реализации происходит снижение суммы прибыли.

Для того чтобы оценить влияние изменения оптовых отпускных цен на реализованную продукцию, следует сравнить выручку от реализации фактического объема продукции в 'фактических ценах и ценах базисного периода. При росте; Уровня цен прибыль от реализации возрастает, при снижении цен на продукцию (по многим факторам) прибыль снижается.

Для того чтобы оценить влияние изменения структуры, реализации продукции на прибыль, необходимо сравнить коэффициент роста объема реализации, рассчитанный по объему реализации в ценах базисного периода, с коэффициентом роста объема реализации, рассчитанному по себестоимости продукций в ценах базисного года, и на полученную величину скорректировать прибыль базисного периода.

Для того чтобы оценить влияние на прибыль экономии (перерасхода) себестоимости реализованной продукции, необходимо сравнить себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях отчетного года с себестоимостью реализованной продукции в отчетном периоде в ценах и условиях базисного периода.

Экономия по себестоимости продукции по сравнению, с базисным периодом увеличивает прибыль от реализации, перерасход — снижает прибыль.

Для того чтобы оценить влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, следует произвести отдельный расчет по данным бухгалтерского учета. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции.

Оценив влияние каждого из перечисленных факторов, следует проверить суммы их величин общему отклонению размера прибыли в анализируемом периоде от прибыли в базисном периоде.

Финансовые результаты от прочей реализации (тоже слагаемое балансовой прибыли) могут быть получены от операций, связанных с движением имущества. К ним относятся: реализация всех видов имущества, сдача его в аренду, списание основных средств и т. д.

При проведении анализа фактические суммы результатов от прочей реализации за фактический период сравнивают с плановыми показателями (данными на прошлый период) и определяют влияние этого слагаемого балансовой прибыли на ее изменения. При получении убытков от прочей реализации в каждом случае необходимо установить причины образования этих убытков.

Финансовые результаты от внереализационных операций предприятия — также составная часть полученной балансовой прибыли, которая значительно влияет на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия. Эти результаты отражаются в форме № 2 бухгалтерской отчетности предприятия. К ним относятся в части доходов: поступления ранее списанных доходов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы, причитающиеся предприятию в счет возмещения убытков от стихийных бедствий, и т. д.

В части убытков к результатам от внереализационных операций относятся: убытки от списания недостач материальных ценностей, суммы уценки готовой продукции, производственных запасов, убытки от стихийных бедствий, пени, неустойки, штрафы и т. д.

Внереализационные результаты не планируются, поэтому анализ определяет их изменение по сравнению с базисным периодом для оценки влияния этого изменения на балансовую прибыль, изучает динамику этих результатов за ряд лет и определяет основные причины получаемых на предприятии убытков от внереализационных операций.

Обобщение результатов факторного анализа образования балансовой прибыли на предприятии позволяет определить внешние (не зависящие от работы предприятия) и 'Внутренние (зависящие от работы предприятия) факторы, г за счет которых произошло изменение прибыли — абсолютного показателя финансовых результатов деятельности Предприятия. Это в свою очередь дает возможность разработать мероприятия для роста эффективности работы предприятия.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8910 11 12 Следующая ⇒