Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

⇐ ПредыдущаяСтр 36 из 37Следующая ⇒

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации учитывают на этом забалансовом счете материально-производственные запасы, не принадлежащие им на праве собственности, как запасы, находящиеся у них на ответственном хранении, в следующих случаях:

1) при получении организацией-покупателем запасов:

если организация отказалась от акцепта счетов - платежных требований и их оплаты. В соответствии с ГК РФ (ст. 475 и др.) покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи по поступившим товарам, но обязан их принять на ответственное хранение.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем запасов рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Покупатель (получатель), отказываясь в соответствии с правовыми актами или договором поставки от переданного поставщиком товара, обязан обеспечить сохранность этого товара (ответственное хранение), а также незамедлительно уведомить об этом поставщика.

Необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с принятием товара на ответственное хранение или его возвратом продавцу, подлежат возмещению поставщиком.

Расходовать и использовать эти ценности до выяснения всех спорных вопросов и получения комплекса товарно-сопроводительных документов организация не вправе, но обеспечить их сохранность обязана.

После выяснения всех спорных вопросов и принятия к учету материальных ценностей на соответствующие счета (10, 41 и др.) в корреспонденции со счетами расчетов или возврата материальных ценностей собственнику счет 002 закрывается.

Поэтому организация-покупатель учитывает материальные ценности по дебету счета 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах либо счетах - платежных требованиях, а при их отсутствии оценивает экспертным путем поступившие материальные ценности и оформляет соответствующий акт.

2) при хранении на складе организации-продавца товаров, на которые право собственности перешло к организации-покупателю.

Организации-поставщики учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

Поставщик (продавец) обязан вывезти товар, принятый покупателем (получателем) на ответственное хранение, или распорядиться им в разумный срок. Если поставщик в этот срок не распорядится товаром, покупатель вправе продать товар или возвратить его поставщику. На основании этих документов товарно-материальные ценности приходуются по дебету счета 002, а после отгрузки списываются с этого счета.

Учет запасов на ответственном хранении во всех изложенных случаях покупатели и продавцы ведут на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, установленной в договоре (согласно расчетным документам поставщиков). Аналитический учет данных запасов ведут по организациям-владельцам в порядке, принятом для учета материально-производственных запасов, принадлежащих организации.

Аналитический учет на счете 002 организуется по аналогии с учетом на счетах учета товарно-материальных ценностей, т.е. по видам, сортам, местам хранения, организациям-владельцам, номенклатуре и т.п.

Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»

В соответствии со ст. 220 ГК РФ переработка материалов может быть предметом договора. При этом:

первая организация передает второй материалы (давальческое сырье) в переработку без передачи права собственности на них;

вторая организация перерабатывает материалы, не принадлежащие ей, и передает первой организации первую движимую вещь как продукт переработки;

право собственности на новую движимую вещь переходит ко второй организации, если стоимость переработки существенно превышает стоимость полученных материалов;

при приобретении второй организацией права собственности на изготовленную вещь она обязана возместить стоимость материалов первой организации.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций установлено, что организация - изготовитель (переработчик) продукции из давальческого сырья учитывает сырье и материалы, полученные от организаций-заказчиков, на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». На данном счете учет сырья и материалов ведется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах.

Организация, принимающая материалы в переработку учет материалов принятых в переработку и затраты по переработкеведет в следующем порядке:

дебет счета 003 «Материалы, принятые в переработку» - отражается стоимость материалов, принятых в переработку;

дебет счета 20 «Основное производство»,

кредит счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. - отражаются затраты по переработке сырья и материалов;

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

кредит счета 90 «Продажи» - отражается выручка от выполнения работ по переработке (без учета стоимости материалов);

дебет счета 90 «Продажи»,

кредит счета 20 «Основное производство» - списываются затраты по переработке давальческого сырья;

дебет счета 90 «Продажи»,

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражается задолженность перед бюджетом по НДС от выручки (а также акциза по подакцизной продукции);

кредит счета 003 «Материалы, принятые в переработку» - списывается стоимость сырья и материалов, ранее принятых в переработку, при передаче готовой продукции заказчику;

дебет счетов учета денежных средств,

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражаются денежные средства, полученные в оплату работ по переработке.

Организация, передающая материалы в переработку, учитывает их в течение времени переработки на счете 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону». По окончании переработки затраты на переработку и стоимость материалов формируют себестоимость готовой продукции.

В учете организации-заказчика производятся следующие записи:

дебет счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»,

кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Сырье и материалы» - списывается учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку;

дебет счета 20 «Основное производство»,

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на основании актов сдачи-приемки выполненных работ отражается стоимость работ по переработке (без учета НДС), принятых к оплате;

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - приняты к учету суммы НДС от стоимости работ по переработке давальческого сырья и материалов;

дебет счета 20 «Основное производство»,

кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» - списывается учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку, по получении готовой продукции, изготовленной из них;

дебет счета 43 «Готовая продукция»,

кредит счета 20 «Основное производство» - принимается к учету готовая продукция в момент получения продуктов переработки от организации переработчика по величине затрат, образующих себестоимость готовой продукции.

⇐ Предыдущая 28 29 30 31 32 33 34 353637 Следующая ⇒