Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

⇐ ПредыдущаяСтр 37 из 37

Для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечении, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), используется забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.

Учет полученных обязательств осуществляется по стоимости обязательства или стоимости, установленной договором. Если в гарантии не указана точная сумма, то в бухгалтерском учете она принимается исходя из условий договора.

В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг используются, в частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества.

Стоимость полученных обязательств по оценочной стоимости учитывается по дебету забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

В учете залогодержателя суммы обеспечения, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности с кредита названного забалансового счета. Кредитовая запись по указанному счету означает, в частности, окончание договора залога имущества ввиду полного погашения ссуды (займа), полученной залогодателем под залог имущества, а также восстановление имущества в составе собственного по истечении срока действия договора залога имущества и полного погашения залогового долга перед залогодержателем.

Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Учет выданных обязательств осуществляется по стоимости обязательства или стоимости, установленной договором.

Если в гарантии не указана точная сумма, то в бухгалтерском учете она принимается исходя из условий договора.

Выдача гарантий отражается по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают с кредита счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»

Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств.

Износ по указанным объектам начисляется единовременно в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений с отражением суммы износа по дебету счета 010«Износ основных средств».

При выбытии указанных объектов списание начисленного износа отражается по кредиту счета 010 «Износ основных средств».

Аналитический учет должен быть организован по каждому имеющемуся объекту.

Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, организацией, передавшей основные средства в аренду в рамках договора аренды. Сданные в аренду основные средства отражаются по дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договоре, на основании приемопередаточного акта, накладной либо другого документа, удостоверяющего факт передачи основных средств в аренду арендатору.

В случае если переход права собственности к арендатору на сданные в аренду основные средства договором не предусматривается, то по окончании арендного договора и возврате всех сданных в аренду основных средств собственнику счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» закрывается записью по кредиту счета 011 «Основные средства, сданные в аренду», и сальдо не имеет. Аналогичная запись производится и при переходе права собственности на основные средства к арендатору.

ТЕМА 18. СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Содержание финансовой отчетности

Цель финансовой отчетности состоит в представлении необходимой полезной и прозрачной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Финансовая отчетность, подготовленная для этих целей, удовлетворяет общие потребности большинства пользователей. Однако финансовая отчетность не обеспечивает всей информации, которая понадобятся пользователям для принятия экономических решений, поскольку она в основном отражает финансовые результаты прошлых событий, и необязательно содержит нефинансовую информацию. Те пользователи, которые хотят оценить деятельность организации, делают это для того, чтобы принять экономические решения; к этим решениям могут относиться, например, такие, как решение о сохранении или продаже инвестиций организации.

Для правильного формирования показателей бухгалтерской отчетности нельзя применять нормы каждого отдельно взятого ПБУ изолированно от других нормативных документов и положений по бухгалтерскому учету! Только такой подход позволит выработать бухгалтеру профессиональное суждение о том, как каждый конкретный показатель будет признан в учете и представлен в бухгалтерской отчетности.

Знание и взаимоувязанное применение норм всех Положений по бухгалтерскому учету как единого блока документов нормативного регулирования бухгалтерского учета позволят бухгалтеру правильно распознать объект учета, уяснить его экономическое содержание, а потом уже (согласно данному экономическому содержанию) определить, на каком конкретном счете технически отразить этот объект учета.

Основной задачей формирования бухгалтерского отчета организации является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской отчетности, представляемой заинтересованным пользователям. Обязанность организаций составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год установлена п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета. Показатели бухгалтерской отчетности организации по стандартному варианту должны формироваться в соответствии с утвержденными приказом по учетной политике способами учета при условии выполнения требований, установленных российскими правилами по бухгалтерскому учету. Раскрывая информацию в бухгалтерской отчетности, следует учитывать, что будет происходить постоянное совершенствование ранее принятых и утверждение новых положений по бухгалтерскому учету. Формирование показателей бухгалтерской отчетности должно производиться в соответствии с общими требованиями, изложенными в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», и правилами раскрытия информации, приведенными в каждом положении по бухгалтерскому учету, а также с учетом особенностей субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций, средних и крупных организаций, крупнейших организаций.

Именно поэтому согласно действующим в настоящее время нормативным документам существует четыре варианта формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета - упрощенный, стандартный, множественный и в полном соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Представление прозрачной и полезной информации об участниках предпринимательской деятельности и совершаемых ими сделках является необходимым условием организованного и эффективного рынка. Это одна из наиболее важных предпосылок ведения рыночной экономики.

Назначение финансовой (бухгалтерской) отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении сведений о финансовом положении организации либо консолидированной группы предприятий и его изменениях, о результатах хозяйственной деятельности, эффективности управления и степени ответственности руководителей за порученное дело. В случае отсутствия всесторонней полезной информации даже руководители организации могут не знать ее реального финансового положения, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает работе рынка.

В мировой практике при построении форм (форматов) отчетности не единого подхода как по строению так и по содержанию. Так форма (формат) бухгалтерского баланса предусматривает горизонтальное или вертикальное расположение статей баланса, форма (формат) отчета о прибылях и убытках имеет разное содержание статей в зависимости от способа определения финансового результата (по функциям и признакам).

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. и положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации № 43 от 6 июля 1999 г. юридические лица составляют единые формы годовой и промежуточной (месяц, квартал) отчетности. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организации» № 67н от 22 июля 2003г.

Годовой объем форм бухгалтерской отчетности включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

Пояснительная записка;

Аудиторское заключение.

Промежуточный объем форм бухгалтерской отчетности включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Месячная, квартальная и годовая бухгалтерская отчетность (индивидуальная отчетность), составляемая организацией, отражает состав имущества и источников его формирования, включая имущество производств, филиалов, представительств и других подразделений, выделенных на отдельный баланс. Объединения, включающие в себя организации, составляющие самостоятельный баланс, а централизованная бухгалтерия, обслуживающая организацию – бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются результаты хозяйственной деятельности, имущество этих организаций, и источников его формирования отражается и в сводной бухгалтерской отчетности.

Во взаимосвязанных компаниях кроме годовой индивидуальной отчетности, которую составляют дочерни компании, материнская компания составляет индивидуальную и консолидированную отчетность

Показатели финансовой отчетности формируются на основании данных финансового учета.

⇐ Предыдущая 28 29 30 31 32 33 34 35 3637