Связь АФХД с другими науками

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 16Следующая ⇒

Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и других дисциплин, знание которых необходимо для квалифицированного проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия.

В первую очередь среди наук, с которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь, АФХД определенным образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Аналогичным образом проявляется связь анализа с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь, результат экономического анализа используется для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.

Экономический анализ очень тесно связан с планированием и управлением предприятием. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет обоюдный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету. Чтобы обеспечить анализ качественной информацией, сделать ее более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учета постоянно совершенствуется. Для большей аналитичности бухгалтерского учета и отчетности периодически изменяют формы и содержание регистров, порядок документооборота и т.д.

Экономический анализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятия. Без знаний действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. В свою очередь, ставки налогообложения, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на производство.

Для комплексного изучения всех сторон хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования а анализе используются также данные статистического учета и отчетности. Выполнение аналитических расчетов, построения таблиц, группировок, графиков и т.д. требуют знания статистических методов обработки информации. В свою очередь, данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.

Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить технологические и математические. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований.

Необходимость решения сложных экономических задач явилось мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в аналитических исследованиях математических методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень. Анализ стал более глубоким и комплексным. С помощью этих методов он может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.

Таким образом, для квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется глубокое знание макро и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского учета, статистики, информатики и многих других наук.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний

1. Назовите основные виды классификации анализа хозяйственной деятельности.

2. Какой вид анализа имеет большее значение: ретроспективный или перспективный; оперативный или итоговый?

3. В чем проявляется связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками?

Перечень источников для самостоятельного изучения

учебной дисциплины «АФХД»

1. Климова И.В.Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учебное пособие-М: Вузовский учебник, 2008-287с.

2. Маркин Ю.П. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экономическим специальностям (Ю.П. Маркин-М.: Издательство «Омега-Л», 2009-450с. (высшее экономическое образование)

3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие-4-е издание, исправлено – М: ИНФА - М, 2007-384(высшее образование).

4. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие-М: ИНФА-М, 2008-288с. (высшее образование).

Тема 1.4 Информационно – методологическое обеспечение анализа

Тип лекции: текущая

План:

Источники анализа хозяйственной деятельности

Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе

Хозяйственной деятельности

Роль автоматизации аналитических расчетов

2 Документальное оформление результатов анализа

Источники АХД

Обширную информацию для анализа можно получить из экономического паспорта производственного объединения (предприятия), где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Паспорт содержит сведения о наличии и использовании производственных мощностей, об организационно-техническом уровне специализации производства, качестве продукции и другие технико-экономические показатели. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

С расширением компьютерной техники появились и новые машинные источники информации. К ним относятся имеющие юридическую силу данные, которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

Кроме учетно-статистических и планово-нормативных данных, при анализе используются различные внеучетные источники информации. К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. Конкретно в их число входят следующие документы:

1. Официальные документы, которые обязаны пользоваться хозяйства в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказа вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов.

4. Материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.)

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография т.п.)

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

Смысл требования аналитичности информации заключается в том, что вся система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям анализа хозяйственной деятельности. Информация должна обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявление влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности должна постоянно совершенствоваться.

Это очевидно в сегодняшней практике организации учета, планирования и статистики на предприятии. Там постоянно пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота, появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных (имеется ввиду компьютерная техника). Все изменения диктуются не только собственно требованиями учета или планирования. Они в значительной степени подчинены необходимости информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности и выработке управленческих решений.

Экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиком предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут стать вредными.

Следующее требование, предъявляемое к организации информационного потока, - Это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учетного и внеучетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете планировании, контроле и анализе.

Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику как можно быстрее. В этом и состоит сущность еще одного требования к информации – оперативности. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ЭВМ и т.д.

И, наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. Вместе с тем она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствования информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

Таким образом, информационная система анализа хозяйственной деятельности должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действительности и эффективности анализа хозяйственной деятельности.

Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе хозяйственной деятельности

Ответственным этапом в анализе хозяйственной деятельности является подготовка информации, которая включает проверку данных, обеспечения их сопоставимости, упрощение числовой информации. Анализу хозяйственной деятельности предприятия или производственного объединения предшествует контроль достоверности используемых источников информации.

Прежде чем пользоваться информацией, надо убедиться в её достоверности. В первую очередь информация, собранная для анализа, должна быть проверена на доброкачественность. Проверка проводится с двух сторон. Во-первых, аналитик проверяет, насколько полными являются данные, которые содержат планы и отчеты, правильно ли они оформлены. Обязательно проверяется правильность арифметических подсчетов, соответствие показателей, который содержится в планах документации, утвержденным плановым заданиям. Аналитик должен обратить внимание и на то, согласуется ли показатели, приведенных в разных таблицах планов или отчетов. Такая проверка носит технических характер.

Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анализу данных по существу. В процессе её определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Главный вопрос, который решается аналитиком, можно сформулировать так: может ли такое быть на самом деле? Средствами этой проверки являются так логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, взаимосогласованности и обоснованности показатель разных источников.

Проверка плановых показателей производится с точки зрения их увязки и взаимной согласованности в разных формах планах. Отсутствие согласованности может привезти к нереальности плановых заданий, например, если план реализации не вытекает из плана производства, а план производства не увязан с планом материально технического снабжения и плана по труду.

Проверяется также обособленность плановых заданий путем их сравнения с имеющимися у предприятия ресурсами и нормами их использования. Нормы расхода материалов и трудовых затрат проверяются по данным о фактических удельных затратах и их динамики в предыдущие годы на данном и родственных предприятиях. Аналогично проверяются и другие плановые показатели.

Проверка отчетности имеет особо важное значение, поскольку это наиболее широко используемо на практике источника информации.

Проверка соблюдения правил составления отчетности включает рассмотрение правильности заполнения форм отчета, точности арифметических подсчетов при выведении отдельных показателей, а также показанных в отчете относительных величин, в частности процентов. Проверяются полнота и своевременность проведения инвентаризации и отражения её результатов в учете.

При проверке сводных отчетов необходимо убедиться, что в отчет включены данные по полному кругу предприятий и что сводный отчет охватывает в своих плановых и отчетных показателях один и тот же круг предприятий.

Проверка согласованности показателей разных форм отчетности проводится в основном путем их сопоставления. Некоторые показатели входят в разные отчетные формы и, следовательно, при правильном составлении отчета обязательно должны совпадать. Для сверки других показателей приходится определять их сумму или разность. Этот прием, в частности, применяется при составлении баланса продукции и оптовых ценах и баланса отклонений фактической себестоимости продукции от плановой.

Показатели месячной отчетности об объеме реализованной и выпущенной продукции, о себестоимости продукции и другие необходимо сопоставлять с соответствующими показателями в приложениях к квартальному балансу о сумме выручки от реализации, полной себестоимости реализованной товарной продукции и т.д

Логический контроль достоверности отчетности проводится путем сопоставления различных показателей хозяйственной деятельности в процессе анализа. Он основан на том, что между отдельными сторонами хозяйственной деятельности существует взаимосвязь, которая должна найти отражение в показателях отчетности. В ряде отраслей промышленности продукция одних предприятий служит сырьем для последующей обработки на других предприятиях. Между объемами продукции, а также показателями выполнения плана этих предприятий существует зависимость. Например, между выполнением плана по изготовлению кожтоваров и кожаной обуви в хозяйственных объединениях кожевенно-обувной промышленности и т.д

Проверка согласованности и преемственности показателей отчетов за смежные периоды предполагает сопоставление отчетных показателей в их динамике. Необходимость преемственности данных отчетности за смежные периоды очевидна. Так, общая сумма товарной и валовой продукции за год должна соответствовать итогу четырех квартальных отчетов, а если эти показатели не совпадают, должны быть выяснены причины расхождения.

Встречная проверка, т.е сверка показателей анализируемого предприятия с данными учета тех предприятий и организаций, с которыми изучаемое предприятие имеет хозяйственные связи, также играет большую роль в установлении правильности отчетных данных. Описанные приемы проверки отчетности дают возможность оценить достоверность данных, используемых для анализа хозяйственной деятельности, не прибегая к ревизии на самом предприятии.

Проверка состояния учета осуществляется путем документальной ревизии. Поэтому для оценки полноты и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности желательно ознакомиться с имеющейся в актах ревизии характеристикой состояния учета и отчетности. В частности, при анализе сводных отчетов необходимо убедиться, что ревизия проводилась на всех предприятиях хотя бы раз в году. Проверяется соблюдение установленных хозяйственным законодательством способов оценки основных и оборотных средств, в частности отражение в бухгалтерском учете переоценки основных фондов и их износа.

Анализ будет значительно менее трудоемким, если обеспечено сопоставимость показателей. Для этого всю числовую информацию после проверки ее доброкачественности приводит в сопоставимый вид.

Аналитическое исследование часто носит прогнозный характер и не требует такой точности, как, например, в бухгалтерском учете. Поэтому, чтобы облегчить восприятие информации, уменьшить объем аналитических расчетов (когда они проводятся не на компьютере), можно отбросить десятичные знаки чисел, проводить расчет в рублях или в тысячах рублей. Правда, здесь нужно сделать одно предостережение. Выбор степени упрощения зависит от содержания указателя, его величины и др. Например, чтобы оценить фондоотдачу можно не брать точную стоимость основных средств и валовой продукции, достаточно иметь их объемы в тысячах рублей. Но, отбросив десятичные знаки в самом показателе фондоотдачи, мы чаще всего вообще потеряем его величину – он превратится в нуль. Поэтому при упрощении нужно обязательно сохранить 2-3 десятичных знака.

При упрощении исходных данных очень часто определяют средние или относительные величины, что позволяет облегчить обобщающую оценку.

После того как материалы, привлекаемые для анализа проверены и установлены их достоверность и доброкачественность. Начинается их аналитическая обработка. Она включает группировку показателей, их расчленение и обобщение, составление расчетных формул, исчисление средних, относительных величин и другие способы интегрированной аналитической обработки данных с помощью всего арсенала традиционных приемов и современных экономико-математических методов.

Аналитическая обработка данных – это уже непосредственно анализ. Поэтому она является более ответственным этапом работы аналитика. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, который занимается анализом, их обеспеченности техническими средствами проведения анализа хозяйственной деятельности. Ответственность за все это чаще всего возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работы на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику анализа хозяйственной деятельности на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее на всех участках производства.

Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений. С переходом к рыночным отношениям потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Это связано, прежде всего, с потребностью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений. В связи с этим автоматизация аналитических рас четов стала объективной необходимостью.

Вычислительные средства, которые имеют сейчас предприятия и организации, позволяют целиком автоматизировать обработку всех экономически данных, в том числе и по анализу хозяйственной деятельности.

1.2 Роль автоматизации аналитических расчетов заключается в следующем:

Во-первых, повышается продуктивность работы экономистов-аналитиков. Они освобождаются от технической работы и больше занимаются творческой деятельностью, что позволяет делать более глубокие исследования, вести постановку более сложных экономических задач.

Во-вторых, более глубоко и всесторонне исследуются экономические явления и процессы, более полно изучаются факторы и выявляются резервы повышения эффективности производства.

В-третьих, повышаются оперативность и качество анализа, его общий уровень и действенность.

Автоматизация аналитических расчетов и сам анализ хозяйственной деятельности поднялись на более высокий уровень с применением ПЭВМ, для которых характерно высокая производительность, надежность и простота эксплуатации, наличие развитого программного обеспечения, диалогового режима работы, низкая стоимость и др. На их базе создаются автоматизированные рабочие места бухгалтера, экономиста, финансиста, аналитика и т.д. ПЭВМ, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной автоматизации анализа хозяйственной деятельности.

2 Документальное оформление результатов анализа

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов. Это может быть объяснительная записка, справка, заключение.

Окончательное оформление аналитических расчетов и результатов анализа производится в виде аналитических записок. Объяснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.

Объяснительная записка обычно начинается с общей характеристики выполнения плана и изменения показателей по сравнению с предыдущими периодами. Затем проводится анализ причин динамических изменений и отклонений от плана или другой базы, выполняется взаимосвязь и взаимодействие отдельных факторов и их влияния на эффективность хозяйствования. Содержание объяснительной записки должно быть достаточно полным. Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, объяснительная записка должна содержать общие вопросы – экономический уровень развития хозяйства, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности.

Аналитическая часть объяснительной записки должна быть основанной, конкретной по стилю. Она может содержать сами аналитические расчеты, графики, диаграммы и т.д. Аналитическим расчетам в записи придается форма аналитических таблиц, которые помещаются либо в тексте записки, либо в приложении. Рассмотрение аналитических таблиц в записке чаще всего начинается с их итогов. После общих выводов по итогам таблицы переходит к изучению отдельных показателей. Текстовое изложение содержит важнейшие выводы, вытекающие из таблиц, и раскрывает взаимосвязь их показателей. В результате изучения выполнения плана по данному показателю должны быть вскрыты причины отклонений от плана и динамических изменений, дана оценка деятельности предприятия и показаны резервы ее улучшения. При оформлении аналитической части особое внимание нужно уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа. Они в первую очередь должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоения выявленных внутрихозяйственных резервов.

Заключительная часть записки содержит главные выводы из приведенного анализа, подсчет выявленных резервов, предложения по их использованию, варианты мероприятий по улучшению хозяйственной деятельности.

Изложение аналитической записки должно быть ясным, сжатым и увязанным с аналитическими таблицами. Использование громоздких, трудно обозримых таблиц не рекомендуется. Желательно в тексте и особенно в выводах применять графики как наиболее наглядные способы отражения результатов анализа.

Аналитические записки (заключения) составляются по итогам квартала, года или по результатам специальных тематических обследований отдельных вопросов.

При оперативном внутримесячном и месячном анализе составление аналитических записок не практикуется. Ему придается форма набора постоянно повторяющихся аналитических таблиц и графиков, различных сводок, построение которых дифференцировано применительно к требованиям хозяйственных руководителей каждого уровня управления. Это позволяет руководителям делать необходимые выводы и принимать соответствующие управленческие решения на основе самостоятельно осуществляемого по данным таблиц без текстового анализа. Аналитические таблицы позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы хозяйства или бросаться в другую крайность – вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное их количество усложняет их использование. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми для использования.

Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в обработанной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бестекстовый анализ повышает свою действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

Что касается справки и заключения, то их содержание в отличие от объяснительной записки может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущена общая характеристика предприятия и условия его деятельности.

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике, обеспечивает его преемственность за отдельные отрезки времени.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний

1. Перечислите основные принципы организации АХД на предприятии.

2. Назовите основные организационные моменты аналитической работы на предприятии.

3. Охарактеризуйте основные организационные формы анализа и его исполнителей.

4. Что представляет собой план аналитической работы на предприятии?

5. Что является информационной базой анализа на предприятии?

6. Что относится к плановой, учетной и внеучетной информации?

7. Перечислите основные принципы организации информационного обеспечения АХД.

8. Каковы роль и задачи методического обеспечения АХД?

9. Как оформляются результаты анализа? Что представляет собой аналитический отчет и бестекстовая форма оформления результатов анализа?

10. Какова роль автоматизации аналитических расчетов?

11. Что представляет собой АРМ экономиста-аналитика?

Перечень источников для самостоятельного изучения

учебной дисциплины «АФХД»

5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник/Г.В. Савицкая-12-е издание, исправлено и дополнено - М.: Новое издание, 2006-679с. (экономическое образование).

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒