РАЗДЕЛ 1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как важнейшая составляющая экономического анализа

Содержание

Введение. Содержание АФХД…………………………………………………..4

1.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как важнейшая составляющая экономического анализа…………………………….

1.1 Предмет, методы, задачи АФХД…………………………………………..6

1.2 Основные приемы анализа ……………………………………....................7

1.3 Виды экономического анализа

1.4 Информационно – методологическое обеспечение анализа

2 Анализ факторов функционирования предприятия и

производственных результатов его деятельности

2.1 Анализ производства и реализации продукции

3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной

платы

3.2 Анализ состояния и использования основного капитала

3.3 Анализ материальных ресурсов

3.4 Анализ использования оборотного капитала

3.5 Анализ себестоимости промышленной продукции

4 Анализ финансового состояния предприятия

4.1 Анализ финансовых результатов

4.2 Анализ показателей финансового состояния предприятия

Перечень источников для самостоятельного изучения

Пояснительная записка

Программа курса «Анализ финансово - хозяйственной деятельности» предназначена для реализации государственных требований к уровню подготовки выпускников по специальности 080110 «Экономика, бухгалтерский учет и контроль» и является единой для всех форм обучения.

Данная дисциплина базируется на знаниях, умениях и навыках, полученных студентами при изучении социально — экономических и учетных дисциплин.

Ее содержание устанавливает базовые знания для освоения других специальных дисциплин (Бухгалтерский учет, АСОЭИ, Налоги и налогообложение) и практической деятельности бухгалтера.

Дисциплина «Анализ финансово - хозяйственной деятельности» базируется на таких дисциплинах как «Экономическая история», «Статистика», «Экономика организации», «Финансы».

При изучении дисциплины необходимо обратить внимание на ее прикладной характер, на то, где основные положения и практические навыки могут быть использованы в будущей профессиональной деятельности.

Изучение материала необходимо излагать в форме, доступной пониманию студентов. Методы изложения учебного материала следует выбирать, исходя из того, какой из них наиболее приемлем для лучшего контакта со слушателями в конкретной ситуации. Необходимо соблюдать единство терминологий и обозначений в соответствии с действующими государственными стандартами и рекомендациями международных экономических организаций.

За последние годы, с переходом к рыночной экономике, возрастает роль экономического анализа, являющегося основой для составления бизнес-плана, маркетинговых исследований, разработки финансовой политики предприятия. Поэтому в результате изучения дисциплины студент должен:

1. Определить место АФХД в системе экономических наук;

2. Приобрести навыки по расчету и анализу основных экономических показателей деятельности предприятия;

3. Уметь правильно ориентироваться и использовать приобретенные знания, экономическую нормативную документацию и справочный материал в своей профессиональной деятельности;

4. Приобрести элементы анализа и умение делать выводы по полученной информации;

5. Обладать способностью формирования нового экономического мышления, адекватного к требованиям рыночной экономики.

знать:

- принципы, направления экономического анализа и необходимые для этой работы основные источники информации;

- методику проведения анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия;

уметь:

- пользоваться источниками экономической информации (бухгалтерским учетом и статистической отчетностью, а также внеучетной), методами и приемами анализа;

- проводить комплексный анализ финансово — хозяйственной деятельности предприятия;

- оценивать результаты производственной деятельности, эффективность использования трудовых, материальных ресурсов на микроуровне;

- оценивать финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность предприятия;

- владеть навыками и иметь опыт расчета и анализа основных финансово — экономических показателей работы предприятия.

Изучение программного материала должно способствовать формированию у студента нового экономического мышления – «чтения» финансовой отчетности, экономической оценки финансового состояния предприятия, его ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности.

Для проведения занятий целесообразно использовать лекционно-семинарский метод, работу с методическим материалом, с отчетными данными предприятия, при этом соблюдая единство терминологии и обозначения в соответствии с действующим и государственным и стандартами и рекомендациями международных экономических организаций.

Для повышения творческой активности студентов, развития экономического мышления и элементов анализа рекомендуется выполнение ими самостоятельных работ в форме решения практических упражнений.

В процессе изучения дисциплины рекомендуется проведение рубежного контроля в форме зачетов по разделам. По окончании изучения курса студенты сдают экзамен, проводится защита курсовой работы.

Введение. Содержание АФХД

Тип лекции: вводная

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является прикладной дисциплиной, методом, который используют экономисты для получения информации об объекте своего исследования – предприятии. В сегодняшних российских условиях, когда меняется вся структура экономики, появились новые представления об объекте и предмете АФХД. Другими, например, стали представления о целях предприятия. Теперь это не только увеличение объемов производства и прибыль. Меняется и многое другое.

Так, в настоящее время главенствующие позиции в обществе завоевывают уже не собственники капитала, а владельцы информации (люди, умеющие информацию получать и эффективно ее использовать).

Значительно возросли и качественно изменились требования к информации о деятельности отдельной экономической единицы. Бухгалтеры и экономисты предприятия, которое не хочет остаться на обочине мирового технического и социального прогресса и стремится привлечь в целях расширения производства ресурсы не только отечественных, но и зарубежных инвесторов, должны уметь превращать экономическую информацию в эффективно работающий капитал. Они должны научиться быть не только объектом, но и субъектом управления.

Динамично развивающаяся коммерческая организация является объектом исследования многих экономических наук. Связано это с многообразием представления о деятельности коммерческой организации как системы рисков, как объекта системы управления, как совокупности бизнес-процессов.

В этом ряду экономический анализ занимает особое место, являясь сквозной функцией управления, которая присутствует при постановке целей развития предприятия, выборе программы реализации поставленной цели, при анализе хода выполнения задач, которые стоят перед предприятием в целом и перед отдельными его подразделениями и при оценке результатов, достигнутых после реализации выбранной программы.

Для успешности функционирования в условиях рынка предприниматель должен уметь оценивать деятельность организации в прошедшем периоде и предсказывать будущее, основываясь на планах тактического и стратегического планирования.

Наиболее полным и системным проявлением методологии экономического анализа является методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации, которая предполагает изучение предприятия как взаимосвязанных показателей, отражающих особенности его деятельности.

Прежде всего, определяются показатели производства и реализации продукции, ресурсный потенциал, показатели производственной себестоимости и расходы, показатели прибыли и финансового состояния.

Аналитическая работа традиционно проводится планово-экономическими и финансовыми службами в составе организации, однако может являться предметом аутсорсинга (передача выполнения каких - либо операций сторонним, специализированным организациям). В любом случае аналитики следуют общим требованиям проведения аналитических исследований и придерживаются принципов экономического анализа.

Экономический анализ – способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и взаимозависимостей, т.е. экономический анализ можно разделить на анализ и синтез.

Анализ – это расчленение явления или предмета на составные части, элементы с целью изучения их внутренней сущности.

Синтез – это установление связей и зависимостей между составными частями.

В экономической практике различают:

1. Макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой национальной экономики.

2. Микроэкономический анализ изучает процесс и явление на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

Содержание АФХД вытекает из его роли и функции, которые выполняются в системе управления предприятием.

На каждом предприятие существует управляющая система, которая включает в себя:

- Планирование;

- Учет;

- Анализ;

- Управленческое решение.

Планирование определяет основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурные подразделения и отдел работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и определение путей достижения конечных результатов.

Учет, обеспечивает сбор, систематизацию, обобщение информации необходимой для управления производством и контролем за выполнением плана.

Анализ – это связующее звено между учетом и принятием управленческого решения. В процессе анализа учетная информация проходит аналитическую обработку, т.е. проводится сравнение достигнутых результатов с данными прошлых периодов, с аналогичными предприятиями, определяется влияние факторов на результаты деятельности, выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью анализа достигается осмысление, понимание информации, на базе чего разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать, как деятельность по подготовки данных необходимых для обоснования и оптимизации управленческих решений.

Роль анализа на современном этапе возрастает в связи с возникновением 2-ух обстоятельств:

1. Отходом экономики от командно-административных систем и переходом к рыночным отношениям.

2. необходимостью неуклонного повышения эффективного производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением капиталоемкости производства.

Весь курс разделен на два раздела. В первом рассматриваются теоретические и методологические основы экономического анализа, его место в системе экономических наук, сущность дисциплины, предмет изучения, содержание законов развития систем, определяющих поведение хозяйствующего субъекта в экономической среде, методы, способы и приемы, используемые при оценке, диагностике и прогнозировании развития организации.

Второй раздел показывает возможности применения экономического анализа для решения практических задач анализа основных и оборотных средств, материальных. Трудовых, финансовых ресурсов, себестоимости продукции, результатов деятельности организации, выявления резервов роста объемов производства и продаж, производительности труд, экстенсивных и интенсивных факторов наращивания экономического потенциала организации.

Для закрепления изложенного материала и приобретения практических навыков в использовании методов, способов и приемов экономического анализа при решении конкретных задач в процессе обучения будет использован контрольно-тестирующий комплекс.

Изучение экономического анализа поможет формированию экономического образа мышления будущих специалистов-экономистов.

Перечень источников для самостоятельного изучения

учебной дисциплины «АФХД»

1. Ионова А.Ф., Селезнева И.Н. Финансовый анализ: учебник-М: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008-624с.

2. Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие 2-е издание, исправлено и дополнено-М: ИД « ФОРУМ»: ИНФА-М, 2007-288с. (профессиональное образование).

3. Канке А.А, Кошевая И.П.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие, 2-е издание, исправлено и дополнено-М: ИД « ФОРУМ»: ИНФА-М, 2008-288с. (профессиональное образование).

4. Климова И.В.Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учебное пособие-М: Вузовский учебник, 2008-287с.

5. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник-М: ТК Велби, Издательство Проспект 2007-424с.

6. Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие/ В.П. Литовченко-М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и К», 2009-216с.

7. Маркин Ю.П. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экономическим специальностям (Ю.П. Маркин-М.: Издательство «Омега-Л», 2009-450с. (высшее экономическое образование).

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник-4-е издание, исправлено и дополнено - М: ИНФА-М, 2007-345-(среднее профессиональное образование).

9.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник-4-е издание, переработано и дополнено – М: ИНФА-М, 2008-512с. (высшее образование).

10. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие-4-е издание, исправлено – М: ИНФА - М, 2007-384(высшее образование).

11. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие-М: ИНФА-М, 2008-288с. (высшее образование).

12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник/Г.В. Савицкая-12-е издание, исправлено и дополнено - М.: Новое издание, 2006-679с. (экономическое образование).

13.Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник, 6-е издание, переработано и дополнено - М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и К», 2006-352с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е издание/Г.В. Савицкая- Минск: ООО» Новое знание», 2001-688с.

15.Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие-М: ФОРУМ: ИНФА-М, 2008-192с. (профессиональное образование).

Тип лекции: установочная

План:

Задачи и принципы АФХД

3 Метод и методика анализа хозяйственной деятельности

Задачи и принципы АФХД

Содержание и предмет экономического анализа определяют задачи, стоящие перед ним. К числу важнейших задач, решаемых в процессе анализа относятся:

1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений, процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов.

3. Контроль за выполнением планов, управленческих решений, экономном использовании ресурсов.

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

5. Поиск резервов повышение эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта, достижений науки и практики.

6. Оценка результатов деятельности предприятия.

7. Разработка мероприятий и рекомендаций по использованию внутренних резервов.

Принципы АФХД:

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов и результатов хозяйствования.

2. Анализ должен носить научный характер.

3. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все звенья и все стороны деятельности предприятия.

4. Анализ должен быть системным, т.е. изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом внутренних и внешних связей и взаимозависимостей.

5. Анализ должен быть объективным, конкретным и базироваться на достоверной информации.

6. Анализ должен быть действенным, т.е. воздействовать на ход производства.

7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.

8. Анализ должен быть оперативным, т.е. проводиться быстро и точно.

9. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, АФХД – это наука, которая представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованиями тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов по повышению эффективности производства и разработки мероприятий по их использованию.

Тип лекции: текущая

План:

Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

· детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

· прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

· одноступенчатый и многоступенчатый;

· статистический и динамический;

· ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковый на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид (одноступенчатый) используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, y=a*b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статистический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

Задача.

Показатели	План	Отчет	Отклонение
Численность			+100
Количество отработанных дней в среднем 1 рабочим			-11
Продолжительность рабочего дня	6, 9	6, 8	-0, 1
Часовая выработка, руб.	1, 5	1, 6	+0, 1
ВП, т.р.	2803, 8	3155, 2	+351, 4

ВП ₁= 900*301*6, 9*1, 5 = 2803, 8 тыс. руб.

ВП₂= 1000*301*6, 9*1, 5 = 3115, 3 тыс. руб. 3115, 3-2803, 8= +311, 5 тыс. руб.

ВП₃= 1000*290*6, 9*1, 5 = 3001, 5 тыс. руб. 3001, 5-3115, 3 = -113, 8 тыс. руб.

ВП₄= 1000*290*6, 8*1, 5 = 2958 тыс. руб. 2958-3001, 5 =-43, 5 тыс. руб.

ВП₅= 1000*290*6, 8*1, 6 = 3155, 2 тыс. руб. 3155, 2-2958 = +197, 2 тыс. руб.

3115, 5-113, 8-43, 5+197, 2=+351, 4 тыс. руб.

Вывод: На предприятии план по выпуску продукции перевыполнен на 351, 4 тыс. руб. На данный результат оказали влияние 2 группы факторов: положительно повлиял рост численности рабочих на 100 чел. и рост часовой выработки на 0, 1 руб., за счет этого предприятие дополнительно выпустило продукции на сумму 311, 5 и 197, 2 тыс. руб. соответственно; отрицательное влияние оказали снижение количества отработанных дней каждым рабочим на 11дней и сокращение продолжительности рабочего дня на 0, 1 ч., за счет этого предприятие недополучило продукции в размере 113, 8 и 43, 5 тыс. руб. соответственно. Отсюда следует, что на предприятие не эффективно используется рабочее время, причинами могут быть:

- технические неполадки;

- плохая дисциплина труда;

- недопоставка сырья и материалов;

- поломка оборудования

В связи с этим предприятию рекомендуется усиленная дисциплина труда, замена устаревшей техники.

2. Способ абсолютных разниц.

Данный способ применяется тоже для определения влияния факторов. Он эффективен в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютных отклонений исследуемого фактора на плановую величину факторов, который находится справа от него на фактическую величину факторов, которые находятся слева от него.

В_А=∆ а*В_п*С_п*Д_п

В_В=А_ф*∆ в*С_п*Д_п

В_С=А_ф*В_ф*∆ с*Д_п

В_Д=А_ф*В_ф*С_Ф*∆ д

В_А=(+100)*301*6, 9*1, 5=+311, 5 тыс. руб.

В_В=1000*(-11)*6, 9*1, 5= - 113, 9 тыс. руб.

В_С=1000*290*(-0, 1)*1, 5 = - 43, 5 тыс. руб.

В_Д= 1000*290*6, 8*(0, 1)=197, 2 тыс. руб.

3. Способ относительных разниц.

∆ а % = (А_ф –А_п)/А_п*100 В_А=(Х_п*∆ а %)/100%

∆ в % = (В_ф-В_п)/В_п*100 В_В=(Х_п+В_А)*∆ в %/100%

∆ с % = (С_ф – С_п)/С_п*100 В_С=(Х_п+В_А+В_В)* ∆ с % /100%

∆ д % = (Д_ф – Д_п)/Д_п*100 В_Д= (Х_п+В_А+В_В+В_С)* ∆ д % /100 %

∆ а % = (1000-900)/900*100=11%

В_А=(2803, 8*11)/100=308, 42 тыс. руб.

∆ в%=(290-301)/301*100=-3, 6%

В_В=(2803, 8+308, 41)*(-3, 6)/100=-112, 04

∆ с%=(6, 8-6, 9)/6, 9*100=-1, 5%

В_С=(2803, 8+308, 42-112, 04)* (-1, 5)/100=-45 тыс. руб.

∆ д % = (1, 6-1, 5)/1, 5*100=6, 6

В_Д= (2803, 8+308, 42-112, 04-45)* 6, 6/100=195, 04 тыс. руб.

4. Способ разниц.

Он применяется в том случае, если требуется определить влияние только 2-ух факторов, при этом факторы группируются по количественному и качественному признакам. Для определения влияния количественных показателей абсолютное отклонение по нему умножается на плановый результат по качеству. Для определения влияния качественного фактора, его отклонение умножается на фактический результат по количественному показателю.

Задача.

Показатели	План	Отчет	Отклонения
Численность	358	361	+3
Выработка	62, 5		+0, 5
ВП			+368

(+3)*62, 5=187, 5

(+0, 5)*361=180, 5

----------------------

368 т.р.

Тип лекции: текущая

План:

Виды АХД и их классификация

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания ее содержания и задач.

По отраслевому признаку АФХ делится на отраслевой (промышленности, сельского хозяйства, строительства, торговли и.т.д), учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей, и межотраслевой (теория АХД), являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.

По признаку времени различают предварительный анализ (до совершения хозяйственных операций) и последующий анализ (после совершения хозяйственных операций).

Предварительный (перспективный) анализ необходим для обоснования планов и управленческих решений.

Последующий (ретроспективный, итоговый) используют для изучения тенденций развития предприятии, контроля за выполнением принятых планов и диагностики его состояния. Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

Ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период (месяц, квартал, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ.

Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, социально-экономический, экономико-статический, маркетинговый, инвестиционный, экономико-экологический, функционально-стоимостный, логический и другие виды анализа.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Его основное назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и.т. д.

Управленческий анализ проводят все службы предприятия с елью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.

По методике изучения объектов различают качественный и количественный анализ, экспресс- анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и др.

Качественный анализ- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ базируется на количественны сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, это признак затоваривания (работы на склад). Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не приводя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубление, комплексное исследование сущности и изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Маржинальный анализ- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следовательной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами, инвесторами и т.д.

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный.

При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов.

При выборочном - по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим.

При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне.

При тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

Тип лекции: текущая

План:

Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе

Хозяйственной деятельности

Источники АХД

Обширную информацию для анализа можно получить из экономического паспорта производственного объединения (предприятия), где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Паспорт содержит сведения о наличии и использовании производственных мощностей, об организационно-техническом уровне специализации производства, качестве продукции и другие технико-экономические показатели. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

С расширением компьютерной техники появились и новые машинные источники информации. К ним относятся имеющие юридическую силу данные, которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

Кроме учетно-статистических и планово-нормативных данных, при анализе используются различные внеучетные источники информации. К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. Конкретно в их число входят следующие документы:

1. Официальные документы, которые обязаны пользоваться хозяйства в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказа вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов.

4. Материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.)

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография т.п.)

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒