Сущность расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы (услуги) и основные их формы.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 10Следующая ⇒

В основе осуществления деятельности каждой организации лежат оборотно-денежные отношения. Так, организация ведет расчеты с покупателем - за реализованную ему продукцию, а с заказчиком - за сделанную для него работу или предоставленную услугу. При этом в качестве покупателей и заказчиков выступают, как физические, так и юридические лица[1].

Началом осуществления расчетов с потребителями работ или услуг является заключение с ними хозяйственных договоров, которые, согласно статье 420 ГК РФ, представляют собой соглашения двух или более сторон об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Заключение договора необходимо для защиты интересов сторон[2].

Договором могут быть предусмотрены расчеты с клиентами, как в денежной, так и неденежной форме.

Денежные расчеты подразделяются на наличные и безналичные.

Расчеты наличностью за сделанные работы (оказанные услуги) осуществляются через кассу организации. При этом ведется кассовая книга в соответствии с установленной формой. Наличность при осуществлении расчетов принимается с использованием контрольно-кассовой машины[3].

Согласно статье 861 ГК РФ, под безналичными расчетами понимают операции с денежными средствами без использования наличности. Они осуществляются через банки либо иные кредитные организации, в которых открываются соответствующие счета, при помощи списания денег со счета плательщика и перечисления их на счет получателя[4].

Основные формы безналичных расчетов представлены на рисунке 1.

Безналичные расчеты

Платежные поручения

Аккредитив

Инкассовые поручения

Чеки

Платежные требования

Рисунок. 1. Основные формы безналичных расчетов

В настоящее время в денежном обороте России преобладающей формой расчетов безналичным путем является платежное поручение, которое представляет собой распоряжение плательщика (владельца счета) банку, который его обслуживает, на перевод конкретной суммы денежных средств на счет организации-получателя (кредитора, продавца) этих средств, открытый либо в этом же банке, либо в другом.[5].

Обычно платежное поручение выписывается в количестве четырех экземпляров (одно на каждого участника сделки), а срок его действия ограничивается десятью календарными днями[6].

Согласно статье 867 ГК РФ, под аккредитивом понимают обязательство, которое принимает на себя банк плательщика или покупателя по поручению плательщика осуществить платеж в пользу получателя денежных средств (продавца) при предъявлении последним в банк документов, которые соответствуют требования аккредитива[7].

Использование данной формы безналичных расчетов, имеет место, когда плательщик и продавец не доверяют друг другу[8].

В соответствии с ГК РФ аккредитив бывает отзывным и безотзывным.

Отзывный аккредитив характеризуется тем, что банк-эмитент имеет возможность изменить его или отменить на основании письменного распоряжения плательщика, не уведомляя заранее об этом получателя данных средств[9].

Безотзывный аккредитив, в отличие от отзывного, нельзя отменить, не получив на это согласие получателя средств.

Так же аккредитив может быть депонированным (покрытым) и гарантированным (непокрытым). Так, депонированный аккредитив отличается тем что, когда его открывают, банк-эмитент перечисляет средства, находящиеся на счете плательщика или средства предоставленного ему кредита, в полной сумме в распоряжение банка-исполнителя на время действия всего срока аккредитива[10].

Согласно статье 867 ГК РФ, гарантированный аккредитив, характеризуется тем, что банк-эмитент дает право банку-исполнителю на списание средств с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в рамках установленной суммы аккредитива. Условия определяются соглашением между банком-эмитентом и банком-исполнителем[11].

Инкассовые расчеты представляют собой операции банка, при помощи которых банк получателя средств по распоряжению получателя на основании необходимых расчетных документов осуществляет действия по взиманию платежей с плательщика[12].

Выделяют два вида расчетных документов по инкассовым расчетам: инкассовое поручение и платежное требование[13].

Инкассовое поручение является расчетным документом, который выступает основанием для списания денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Оно применяется при взыскании средств налоговыми органами, при взыскании средств по исполнительным документам (исполнительные листы о возмещении вреда, причиненного здоровью) и в иных случаях[14].

Платежные требования являются расчетными документами, которые содержат требования получателя средств (кредитора, продавца, подрядчика) к плательщику об уплате конкретной денежной суммы через обслуживающий банк в пользу получателя[15].

Платежные требования бывают с акцептом или без акцепта. Под акцептом понимается согласие должника на списание определенной суммы денежных средств с имеющегося у него расчетного счета на счет кредитора[16].

Платежное требование оплачивается без акцепта должника, если это предусмотрено договором между плательщиком и получателем или в случаях, предусмотренных законом[17].

Чек является ценной бумагой, которая содержит в себе распоряжение чекодателя (плательщика) обслуживающему банку осуществить платеж, сумма которого указана в чеке, чекодержателю (получателю). В настоящее время чеки все чаще используются при одногородних расчетах[18].

Если у организации наблюдается недостаток оборотных средств для оплаты выполненных работ и услуг, то для покрытия задолженности она может использовать предусмотренные законодательством неденежные формы расчетов, представленные на рисунке 2.

Неденежные расчеты

Расчеты векселем

Зачет взаимных требований

Уступка права требования

Отступное

Новация

Прощение долга

Рисунок 2. Основные формы неденежных расчетов с покупателями и заказчиками

Уступка прав требования (цессия) заключается в том, что дебиторская задолженность переводится по договору цессии другому кредитору и, таким образом, право требования данной задолженности переходит к другому лицу[19].

Уступка права требования предполагает участие двух сторон: цедента и цессионера. Цедентом является организация, которая уступает свои права требования задолженности другой стороне - цессионеру. Права требования переуступаются на безвозмездной основе или за вознаграждение[20].

Заключение соглашения о новации предусматривает замену первоначального обязательства другим между теми же участниками сделки и изменение механизма погашения. При новации первоначальное обязательство прекращается по цене, которая равна «сумме» новых обязательств, а не по номиналу, то есть балансовой стоимости обязательства[21].

Еще одной формой неденежных расчетов, согласно статье 409 ГК РФ, является прекращение обязательства при помощи предоставления отступного - уплаты денежных средств или передачи другого имущества, предусмотренных соглашением сторон[22].

Отступное представляет собой своего рода расплату за отказ выполнения обязательства, которая освобождает должника от его обязанности. В отличие от новации, оно приводит к прекращению обязательства не при подписании соглашения, а непосредственно при предоставлении отступного.

Зачет взаимных требований может быть осуществлен в том случае, когда один и тот же покупатель или заказчик выступает одновременно в качестве дебитора и кредитора. Например, организация «А» отгрузила организации «Б» товар и в то же время приобрела у организации «Б» рекламные услуги[23].

Для осуществления зачета взаимных требований одна из сторон составляет заявление, к которому прилагается акт о проведении зачета взаимных требований[24].

Однако при проведении взаимозачета должны быть соблюдены три основных условия, вытекающие из требований ГК РФ:

- наличие встречных задолженностей, которые признанны и не оспариваются сторонами;

- однородность встречных требований, вытекающая из возможности проведения зачетных операций лишь по сопоставимым требованиям, которые могут быть приведены к эквиваленту (предполагается одинаковый способ погашения обязательств, и обязательства выражены в одной валюте);

- взаимозачет проводится лишь по тем обязательствам, срок которых уже наступил или не указан либо определен моментом востребования[25].

В отношениях между коммерческими организациями нередко используется прощение долга. Чаще всего оно носит частичный характер.

Прощение долга согласно статье 415 ГК РФ представляет собой освобождение должника от обязанностей по оплате товаров, работ, услуг, если это не нарушит права других лиц в отношении имущества кредитора. Моментом прекращения обязательства будет считаться момент получения должником уведомления от кредитора о том, что долг был прощен, при условии, что должник не будет возражать против прощения долга[26].

Вексель - это неэмиссионная, документарная, долговая, ордерная ценная бумага, которая оформлена в строгом соответствии с законом и содержит обязательство уплатить определенную сумму в определенный срок в определенном месте[27].

Вексель может быль простым и переводным.

Простой вексель является письменным документом, содержащим простое, ничем не обусловленное обязательство должника уплатить конкретную сумму денег в установленный срок и в установленном месте получателю (векселедержателю) или по его приказу за сделанные работы или оказанные услуги.

Переводной вексель (тратта) является письменным документом, который выписывается получателем (трассантом) и содержит письменный приказ плательщику (трассату) оп уплате указанной в векселе суммы либо третьему лицу (ремитенту), либо предъявителю. Данный документ становится долговым обязательством после его акцепта плательщиком. При этом с помощью передаточной надписи вексель может быть использован неоднократно, что позволяет ему выполнять функцию универсального кредитно-расчетного документа[28].

Стоит отметить, что вышеуказанный перечень неденежных расчетов не включает договор мены (бартерные расчеты), так как он заключается только в отношении товаров.

Таким образом, отношения с клиентами организации должны оформляться соответствующими договорами, которые имеют юридическую силу только при наличии необходимых реквизитов. При этом в договоре обязательно указывается форма оплаты за сделанные работы и услуги. Современным законодательством предусмотрены различные варианты расчетов как денежными, а при их нехватке или отсутствии - неденежными средствами, что позволяет каждой организации выбирать для себя наиболее эффективный и удобный вариант расчетов.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒