Учет расчетов с клиентами за выполненные работы в ООО «АКС»

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 10Следующая ⇒

Для расчетов с клиентами за выполненные работы и услуги ООО «АКС» использует синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Рабочий план предусматривает следующие субсчета:

-62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

-62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

-62-3 «Векселя полученные».

Все расчетные операции с клиентами в ООО «АКС» оформляются соответствующими документами в определенном порядке. В общем виде движение документов по учету расчетов с клиентами в ООО «АКС» представлено на рисунке 10.

Ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками

Главная книга

Банковские выписки, акты зачета взаимных требований

Журнал выданных счетов-фактур

Книга продаж

Договор на выполнение работ с приложенной сметой

Акт выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат

Счет-фактура

Рисунок 10. Документооборот расчетов с клиентами за работы и услуги

Как показано на рисунке 8, сначала необходимо заключить договор. Он составляется в двух экземплярах: для заказчика и для исполнителя. Кроме того, в качестве приложения к договору обычно прилагается сметный расчет на электромонтажные работы, который составляется сметным отделом ООО «АКС» с использованием программы «Гранд-Смета».

После завершения работ ООО «АКС» предоставляет заказчику следующие документы:

- акт выполненных работ - подрядчику в лице ООО «АКС» необходимо сдать заказчику выполненные работы. Данные по выполненным работам заносятся в Акт формы КС-2, который формирует при помощи программы «Гранд-Смета» по данным Журнала учета выполненных работ;

- счет-фактуру - составляется бухгалтерией в двух экземплярах не позднее 5 дней, начиная от даты подписания Акта о приемки выполненных работ. Все выданные счета-фактуры необходимо регистрировать в журнале выданных счетов фактур. Данные из счетов-фактур вносятся в книгу продаж.

По данным формы КС-2 заполняется Справка о стоимости выполненных работ формы КС-3. На основании данного документа осуществляется расплата заказчика с ООО «АКС».

На основании КС-2, выставленных счетов-фактур, а так же банковских выписок, актов зачета взаимных требований бухгалтер формирует ведомость по счету 62 и карточку счета. По ним заполняется Главная книга.

Если ООО «АКС» заключает договор на выполнение электромонтажных работ с бюджетной организацией, то стоимость работ, устанавливаемая сметным расчетом, не может быть изменена. Кроме того, для заключения договора с бюджетной организацией ООО «АКС» должна выиграть тендер.

Информацию о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, ООО «АКС» отражает на счете 90 «Продажи». По дебету данного счета бухгалтер отражает себестоимость сделанных работ или услуг. По кредиту - выручку за электромонтажные работы и оказанные услуги.

Оплата электромонтажных работ ООО «АКС» осуществляется в основном авансовыми платежами в течение трех дней с момента подписания договора в размере 50 % от стоимости работ по смете. Остальная же сумма выплачивается после подписания организацией и заказчиком акта о выполнении работ. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями отражаются расчеты авансовыми платежами в ООО «АКС».

Так, 14 марта 2016 года ООО «АКС» заключило с ООО «ДЖЕМ» договор подряда №56 на монтаж автоматической пожарной сигнализации. Стоимость работ, согласно сметному расчету составила 57 564 рубля (в том числе НДС 8 781 руб. 95 коп.). В пункте 3.1 Договора указано, что предоплата составляет 50% общей стоимости работ. 15 марта ООО «Джем» перечислило на расчетный счет ООО «АКС» аванс в сумме 28 782 рубля. 19 марта ООО «АКС» завершило монтаж пожарной сигнализации. ООО «ДЖЕМ» приняло работу, и стороны подписали Акт выполненных работ КС-2. На основании Справки о стоимости выполненных работ КС-3 ООО «ДЖЕМ» перечислил оставшиеся 50 % суммы (таблица 9).

Таблица 9

Корреспонденция счетов по расчету авансовым платежом с ООО «ДЖЕМ»

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
15.03.16	«Расчетные счета»	62-2 «Расчеты по авансам полученным»	28 782, 00	Отражено получение аванса в счет предстоящего монтажа пожарной сигнализации
15.03.16	76Ав «НДС по авансам и предоплатам»	68-2 «НДС»	4 390, 50	Отражено начисление НДС с полученного аванса
15.03.16	68-2 «НДС»	51 «Расчетные счета»	4 390, 50	Отражено перечисление НДС в бюджет
19.03.16	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90-1 «Выручка»	57 564, 00	Отражена выручка за выполненные электромонтажные работы
19.03.16	90-3 «НДС»	68-2 «НДС»	8 781, 95	Отражено начисление НДС с выручки
19.03.16	62-2 «Расчеты по авансам полученным»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	28 782, 00	Отражен зачет аванса, полученного ранее от заказчика
19.03.16	«Расчетные счета»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	28 782, 00	На расчетный счет организации поступила оставшаяся часть аванса
31.03.16	68-2 «НДС»	76Ав «НДС по авансам и предоплатам»	4 390, 50	Отражено восстановление НДС, ранее начисленного с аванса

Для обеспечения обязательств по договору ООО «АКС» допускает осуществление расчетов при помощи простых векселей. Так, 8 января 2016 года организация ООО «АКС» в соответствии с договором подряда № 35 выполнила работы по монтажу системы видеонаблюдения для ООО «Деметра» на сумму 112 461 руб. (в том числе НДС - 17 155 руб. 10 коп.).

В обеспечение задолженности фирма ООО «Деметра» в этом же месяце выдала ООО «АКС» простой вексель номиналом 115 000 рублей.

1 апреля ООО «Деметра» оплатила вексель.

Бухгалтер ООО «АКС» отразил в учете следующие записи (таблица 10).

Таблица 10

Корреспонденция счетов по вексельному расчету с ООО «Деметра»

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
08.01.16	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90-1 «Выручка»	112 461	Отражена выручка за монтаж системы видеонаблюдения
08.01.16	90-3 «НДС»	68-2 «НДС»	17 155, 10	Отражено начисление НДС с выручки за монтаж системы видеонаблюдения
08.01.16	62-3 «Векселя полученные»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	112 461	Отражено получение векселя от заказчика
08.01.16	008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»	-	115 000	Отражен учет векселя за балансом по номинальной стоимости
01.04.16	51 «Расчетные счета»	62-3 «Векселя полученные»	112 461	Отражена оплата векселя заказчиком
01.04.16	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91-1 «Прочие доходы»	2 539	Отражена разница между суммой, указанной в векселе, и сумой задолженности заказчика
01.04.16	91-2 «Прочие расходы»	68-2 «НДС»	387, 30	Отражено начисление НДС от суммы разницы
01.04.16	-	008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»	115 000	Вексель списан с забалансового счета

ООО «АКС» по договору от 14.02.16. № 43 выполнила для ООО «Интеллект» работы по установке системы оповещения и управления эвакуацией (СОУЭ). Акт выполненных работ № 32 был подписан сторонами 23.02.16 на сумму 203 012 руб. (в том числе НДС - 30 967 руб. 90 коп.). Счет-фактура № 38 выставлен ООО «АКС» 23.02.16 г.

Компания ООО «Интеллект» в соответствии с договором от 03.01.16 №21 провела для ООО «АКС» маркетинговые исследования. Отчет по маркетинговым исследованиям был предоставлен ООО «АКС» 21.02.16. Акт оказанных услуг №33 был подписан организациями 25.02.16 на сумму 101 120 руб. (в том числе НДС - 15 425 руб., 10 коп.). Счет-фактура № 26 выставлен ООО «Интеллект» 25.02.16 г.

Договора №43 и №21 содержат одинаковые положения, касающиеся расчетов: последующая оплата сделанных работ (оказанных услуг) проводится в течение 90 дней с момента подписания акта выполненных работ (акта оказанных услуг).

19 марта ООО «АКС» и ООО «Интеллект» подписали Акт зачета взаимных требований. В данном Акте указано, что по договору № 43 ООО «АКС» является кредитором, а ООО «Интеллект» - должником. Размер договорных обязательств - 203 012 руб. (в т. ч. НДС - 30 967 руб. 90 коп.).

ООО «Интеллект» является кредитором, а ООО «АКС» - должником по договору от 03.01.16 №21. Размер договорных обязательств составляет 101 120 руб. (в том числе НДС - 15 425 руб., 10 коп.).

Стороны пришли к соглашению о погашении взаимных требований с помощью зачета в размере 101 120 руб. Таким образом, задолженность ООО «АКС» перед ООО «Интеллект» по договору 03.01.16 г. №21 погашена полностью в сумме 101 120 руб., в том числе НДС 15 425 руб. 10 коп.

ООО «Интеллект» частично рассчитался с ООО «АКС» по договору от 14.02.16. № 43 в сумме 101 120 руб., в том числе НДС 15 425 руб. 10 коп. Таким образом, задолженность ООО «Интеллект» перед ООО «АКС» на дату подписания акта составляет 101 892 руб., в том числе НДС 15 542 руб. 90 коп.

22 марта 2016 года ООО «Интеллект» перечислил на расчетный счет ООО «АКС» сумму в размере 101 892 руб., в том числе НДС 15 542 руб. 90 коп.

Бухгалтер ООО «АКС» сделал в бухгалтерском учете записи по расчету с использованием зачета взаимных требований, представленные в таблице 11.

Таблица 11

Корреспонденция счетов по отражению взаимозачета с ООО «Интеллект»

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
23.02.16	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90-1 «Выручка»	203 012, 0	Отражена выручка за работы по установке СОУЭ
23.02.16	90-3 «НДС»	68-2 «НДС»	30 967, 9	Отражено начисление НДС с выручки
25.02.16	26 «Общехозяйствен- ные расходы»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	101 120, 0	Отражено получение маркетинговых исследований
25.02.16	19 «НДС»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	15 425, 9	Выделен НДС по полученным маркетинговым исследованиям
19.03.16	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	101 120, 0	Отражен зачет взаимных требований
19.03.16	68-2 «НДС»	19 «НДС»	15 425, 9	Отражена сумма НДС к вычету
22.03.16	51 «Расчетные счета»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	101 892, 0	Отражено перечисление оставшейся суммы за работы по установке СОУЭ

ООО «АКС» 15 марта 2016 года сдало ПАО «Лотос» результаты работ по установке системы видеонаблюдения на сумму 385 465 руб. (в т. ч. НДС - 58799 руб. 80 коп.). Себестоимость сделанных работ составляет 261 332 руб. В соответствии с договором подряда №58 от 03.03.16 г. ПАО «Лотос» должен произвести оплату не позднее 20 марта 2016 г. Но из-за нехватки оборотных средств ООО «АКС» 19 марта уступил право требования долга фирме ООО «Интеллект» за 370 500 руб. Денежные средства от ООО «Интеллект» поступили на расчетный счет ООО «АКС» в этот же день.

Согласно статье 155 НК РФ, ООО «АКС» должна определить налоговую базу по НДС при уступке права требования, как разницу между суммой полученного дохода и суммой самого денежного требования, которое подлежит передаче. Исходя из этого, если цена сделки по уступке права требования за выполненные, но не оплаченные работы не превышает сумму выполненных работ, то ООО «АКС» имеет право не начислять НДС. Сумма сделки по уступке права требования составляет 370 500 руб. и не превышает размер самого требования стоимостью 385 465 руб., поэтому налоговую базу по НДС ООО «АКС» не формирует (таблица 12.).

Бухгалтер ООО «АКС» сделал в учете следующие записи (таблица 12).

Таблица 12

Корреспонденция счетов по отражению уступки права требования

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
15.03.16	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90-1 «Выручка»	385 465	Отражена выручка за работы по установке системы видеонаблюдения
15.03.16	90-3 «НДС»	68-2 «НДС»	58 800	Отражено начисление НДС с выручки
15.03.16	90-2 «Себестоимость	20 «Основное производство»	261 332	Отражено списание себестоимости работ
19.03.16	76-3 «Расчеты по договору уступки права требования»	91-1 «Прочие доходы»	370 500	Отражена уступка права требования
19.03.16	51 «Расчетные счета»	76-3 «Расчеты по договору уступки права требования»	370 500	Отражено поступление средств на расчетный счет организации
19.03.16	91-2 «Прочие расходы»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	385 465	Отражено списание задолженности дебитора
31.03.16	90-9 «Прибыль/убыток от реализации»	99 «Прибыли и убытки»	65 343	Отражена прибыль от реализации работ
31.03.16	99 «Прибыли и убытки»	91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	14 965	Отражен убыток от реализации задолженности клиента

Согласно договору № 49 от 04.03.16 г. ООО «Инровер» должна рассчитаться с ООО «АКС» за выполненный комплекс электромонтажных работ в течение 10 дней с даты подписания сторонами Акта выполненных работ. 14 марта 2016 года данный Акт № 40 был подписан. Стоимость работ составила 154 234 рубля. По состоянию на 24 марта оплата от ООО «Инровер» в адрес ООО «АКС» не поступила. На основе оценки вероятности погашения долга ООО «АКС» принимает решение, что задолженность ООО «Инровер», которая не обеспечена гарантией и не оплачена по договору №49 в срок, является сомнительной. ООО «АКС» создает на сумму задолженности резерв.

В бухгалтерском учете ООО «АКС» была сделана запись, представленная в таблице 13.

Таблица 13.

Корреспонденция счетов по созданию резерва по сомнительным долгам

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
31.03.16	91-2 «Прочие расходы»	63 «ООО «Инровер»»	154 234	Отражено формирование резерва

Таким образом, ООО «АКС» отражает операции по расчетам с клиентами на счетах бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным в учетной политике рабочим планом счетов. Все операции обоснованы необходимыми первичными документами. Оплата выполненных электромонтажных работ ООО «АКС» осуществляется через банк. Как правило, клиенты ООО «АКС» рассчитываются с организацией авансовыми платежами в размере 50% от общей стоимости работ или в размере стоимости оборудования и материалов.

Иногда заказчики ООО «АКС» обеспечивают выполнение своих обязательств векселями. Обычно это простой вексель, который оплачивается должником через определенное время. Для удобства расчетов с теми клиентами, которые одновременно являются для ООО «АКС» поставщиками или подрядчиками организация применяет взаимозачеты. В случае, если заказчик электромонтажных работ не может в установленный срок расплатиться из-за нехватки денежных средств, то ООО «АКС» практикует уступку права требования по такой задолженности.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒