Порядок отражения расчетов с клиентами ООО «АКС» в бухгалтерской (финансовой) отчетности

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 10Следующая ⇒

Информация о расчетах с клиентами ООО «АКС» отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, формы которой представлены на рисунке 11.

Рисунок 11. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «АКС»

При расчетах с клиентами ООО «АКС» образуется задолженность дебиторов, а так же перед кредиторами, данные о которой содержатся в следующих отчетных формах (рисунок 12).

Рисунок 12. Формы отчетности, в которых отражается информация о задолженности клиентов ООО «АКС»

В бухгалтерском балансе задолженность дебиторов, в том числе и клиентов ООО «АКС», отражается отдельной строкой (рисунок 13).

Рисунок 13. Отражение задолженности дебиторов ООО «АКС» в Бухгалтерском балансе

У ООО «АКС» по данной строке отражается только краткосрочная задолженность дебиторов в сумме 9 254 тыс. руб. на конец 2015 года, в том числе 8 611 тыс. руб. - задолженность заказчиков. Долгосрочной задолженности дебиторов организация не имеет.

Суммарный показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» складывается из значений, указанных на рисунке 14.

Сальдо Дт по счету 62

8 611 тыс. руб.

Сальдо Дт по счету 60

484 тыс. руб.

Сальдо Дт по счету 68, 76

359 тыс. руб.

Сальдо Кт по счету 63

0 тыс. руб.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

9 254 тыс. руб

Рисунок 14. Формирование суммы строки 1230 «Дебиторская задолженность»

Показатель дебетового остатка по счету 62 отражается на конец периода в Карточке счета, в регистре Главная книга по указанному счету за 2015 год, а так же в Оборотно-сальдовой ведомости. ООО «АКС» не составляет данные формы вручную. Они автоматически заполняются при введении учетных данных в программу 1С.

Когда ООО «АКС» получает аванс от заказчика, у нее возникает задолженность перед кредитором в лице клиента, которая так же является краткосрочной. Информация о задолженности ООО «АКС» перед кредиторами, в том числе перед клиентами, так же отражается отдельной строкой в Бухгалтерском балансе (рисунок 15).

Рисунок 15. Отражение задолженности перед кредиторами ООО «АКС» в Бухгалтерском балансе

Краткосрочная задолженность перед кредиторами, в том числе, перед клиентами ООО «АКС» на конец 2015 года составляет 1 135 тыс. руб.

Суммарный показатель строки 1520 «Кредиторская задолженность» складывается из значений, указанных на рисунке 16.

Сальдо Кт по счету 70

338 тыс. руб.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

1 135 тыс. руб

Сальдо Кт по счету 62

227 тыс. руб.

Сальдо Кт по счету 60

425 тыс. руб.

Сальдо Кт по счету 68, 69

145 тыс. руб.

Рисунок 16. Формирование суммы строки 1520 «Кредиторская задолженность»

ООО «АКС» соблюдает ПБУ 4/99 и правильно отражает данные о задолженности в балансе, не допуская взаимозачетов между статьями в активе и пассиве[49].

Так, на отчетную дату на счете 62 по заказчику ООО «Джем» числится на основании договора №23 задолженность данного дебитора за выполненные ООО «АКС» работы в сумме 68 524 руб. и задолженность перед данным заказчиком в сумме полученного аванса по договору №26 - 34 000 руб. (таблица 14).

Таблица 14

Данные о расчетах с заказчиком ООО «Джем»

Документ	Контрагент	Сальдо
Договор №23	ООО «Джем»	68 524	Дт
Договор № 26	ООО «Джем»	34 000	Кт

В бухгалтерском балансе ООО «АКС» отразит по строке 1230 актива баланса сумму дебиторской задолженности в размере 68 524 руб., а по строке 1520 пассива баланса сумму кредиторской задолженности - 34 000 руб.

Таким образом, остатки по дебету и кредиту счета 62 отражены в бухгалтерском балансе ООО «АКС» развернуто на уровне аналитического учета.

Раздел 5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

Наличие и движение дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность

Наличие и движение кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность

В отличие от Бухгалтерского баланса, в пояснениях к нему данные о задолженности дебиторов и перед кредиторами ООО «АКС» представляются более развернуто. Они содержатся в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» (рисунок 17).

Рисунок 17. Структура Раздела 5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

Указанный раздел Пояснений расшифровывает данные строк 1230 и 1520 Бухгалтерского баланса ООО «АКС» соответственно. В Пояснениях ООО «АКС» задолженность дебиторов и перед кредиторами делится на долгосрочную и краткосрочную.

Поскольку долгосрочной задолженности у ООО «АКС» нет, то строки о ней прочеркиваются.

Краткосрочная задолженность дебиторов и перед кредиторами ООО «АКС» представляется на начало и конец периода в разрезе ее видов. При этом по каждому виду расшифровываются поступившие и выбывшие суммы задолженности, а так же данные о резервах по сомнительным долгам[50].

Размер просроченной задолженности в разрезе дебиторов (кредиторов) указывается в отдельной таблице. Так, задолженность дебиторов ООО «АКС» представлена в Пояснениях в разрезе следующих ее видов (рисунок 18).

Рисунок 18. Виды задолженности дебиторов ООО «АКС»

Задолженность перед кредиторами ООО «АКС» представляется по видам, указанным на рисунке 19.

Рисунок 19. Виды задолженности перед кредиторами ООО «АКС»

Для заполнения Раздела 5 используются данные в разрезе синтетических и аналитических счетов. Для составления Пояснений к балансу ООО «АКС» на 2015 год использовались данные следующих счетов (рисунок 20).

Рисунок 20. Счета, по данным которых ООО «АКС» заполняет раздел 5 Пояснений

Для формирования информации в Пояснениях о наличии и движении задолженности дебиторов, которые являются заказчиками ООО «АКС», понадобятся данные о дебетовом остатке по счету 62 на начало периода, а так же суммы по поступлению и выбытию. В разделе также указывается информация о величине резерва со сомнительным долгам на начало и конец года, а так же создание его в течение периода. Поскольку у ООО «АКС» не возникало сомнительной задолженности, то сформированный резерв равен нулю.

На начало года (1 января 2015 г.) дебетовое сальдо по счету 62 составляет 6 051 тыс. руб.

В течение 2015 года была отражена задолженность заказчиков за выполненные им работы в сумме 7 378 тыс. руб. и в виде санкций за нарушение договорных условий - 787 тыс. руб. Данные суммы отражаются в столбце «Поступление», при этом суммы поступлений по хозяйственным операциям и по причитающимся процентам (штрафам) указываются отдельно.

Сумма погашенной задолженности в 2015 году составила 5 305 тыс. руб. В Пояснении данная сумма указывается в столбце «Выбыло» (погашение).

Таким образом, в Пояснениях формируется сумма задолженности дебиторов (заказчиков) на конец 2015 года (31.12.2015) (рисунок 21).

Сальдо Дт по счету 62-1 на начало года

6 051 тыс. руб.

Остаток по счету 62-1 на 31 декабря 2015 года

8 611 тыс. руб.

Погашена задолженность

5 305 тыс. руб.

Поступило в результате операций

7 378 тыс. руб.

Санкции за нарушение договоров

787 тыс. руб.

Рисунок 21. Отражение движения дебиторской задолженности заказчиков в Пояснениях

По аналогии отражается наличие и движение остальных показателей, раскрываемых в Пояснениях.

Таким образом, информация о расчетах с заказчиками ООО «АКС» содержится в бухгалтерском балансе и Пояснениях. Последние необходимо формировать для того, чтобы деятельность ООО «АКС» выглядела более прозрачной. Кроме того, на основании Раздела 5 Пояснений может проводиться анализ дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе их видов.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒