Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Стр 1 из 6Следующая ⇒

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(СамГУПС)

Кафедра «Экономика и финансы»

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

по дисциплине Б3.В.ОД.4 «КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

для направления подготовки: 080100 (38.03.01) «Экономика»

Таблица 1

Отчет о деятельности предприятия на основе статического бюджета за 20___г.

Показатели	Бюджет	Факт	Отклонения от бюджета	Благоприятное (Б), неблагоприятное (Н)
1) Объем реализации, шт.			- 300	Н (97, 5%)
2) Выручка от реализации, т.р.			- 7039	Н
3)Переменные затраты - всего, т.р.			- 5978	Б
в том числе: 3.1. переменные производственные затраты,			- 5800	Б
из них: 3.1.1. прямые затраты материалов; 3.1.2. заработная плата основных рабочих; 3.1.3. заработная плата вспомогательных рабочих; 3.1.4. время на уборку рабочего места; 3.1.5. другие затраты материалов;			- 1460 - 1920 - 1600 - 100 - 720	Б Б Б Б Б
3.2. транспортные расходы;			- 578	Б
3.3. переменные коммерческие расходы;			+ 400	Н
4) Постоянные затраты – всего, т.р.			+ 748	Н
в том числе: 4.1. постоянные производственные затраты;			+ 748	Н
из них: 4.1.1. заработная плата мастеров начальников цехов;			+ 748	Н
4.1.2. аренда помещений; 4.1.3. амортизация; 4.1.4. другие постоянные производственные затраты.			- - -	- - -
4.2. постоянные административные затраты			-	-
5) Финансовый результат основной деятельности			- 1809	Н

Из табл. 1 видно, что за анализируемый период получено неблагоприятное отклонение по показателю прибыли. На отклонение от статического бюджета в основном повлияло снижение объема реализации. Вместе с объемом реализации снижались и издержки, о чем свидетельствует уменьшение фактических затрат по сравнению с производственными. При этом уменьшение затрат не соответствует сокращению объема производства, так как темпы снижения затрат ((189522+72348)/(195500+71600)*100%=98, 04%) отстают от темпов снижения объемов реализации (11700/12000*100%=97, 5%).

На следующем этапе анализа для получения более точных результатов формируют отчет о деятельности предприятия на основе гибкого или переменного бюджета.

Слайд 8

Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации.

Слайд 9

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком они рассчитываются.

При составлении гибкого бюджета необходимо для переменных затрат определить норму в расчете на 1-цу продукции, то есть рассчитать размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

Постоянные затраты не зависят от объема реализации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета.

Рассчитаем содержание гибкого бюджета на примере (слайд 10).

Слайд 9

Таблица 2

Отчет о деятельности предприятия на основе гибкого бюджета за 20_г.

Показатели	Бюджет (стати ческий)	Соответствующий показатель в расчете на 1-цу реализации продукции	Гибкий бюджет на объем реализации 11700 ед.	Факт
1.Объем реализации, шт.		-
2. Выручка от реализации, т.р.		280000/12000 23, 33	23, 33*11700
3. Переменные затраты – всего, т.р.		195500/12000 16, 29
в том числе: 3.1. переменные производ. затраты;
из них: 3.1.1. прямые затраты материалов; 3.1.2. заработная плата основных рабочих; 3.1.3. заработная плата вспомогательных рабочих; 3.1.4. время на уборку рабочего места; 3.1.5. другие затраты материалов;		5, 83 5, 70 1, 87 0, 29 1, 31
3.2. Транспортные расходы		9400/12000 0, 78
3.3. Переменные коммерческие расходы;
4) Постоянные затраты – всего, т.р.		-	переписываем бюджет
в том числе: 4.1. постоянные производственные затраты;		-
из них: 4.1.1. заработная плата мастеров и начальников цехов; 4.1.2. аренда помещений; 4.1.3. амортизация; 4.1.4. другие постоянные производственные затраты;		- - - -
4.2. постоянные административные затраты;		-
5) Финансовый результат		-	10768 (определяем)

Прибыль – это разница между доходами (выручкой от реализации продукции, работ, услуг) организации и ее расходами. Поэтому отклонение фактического значения прибыли от запланированного может быть следствием двух обстоятельств:

- недополучение доходов;

- завышение расходов.

Вследствие этого основной задачей аналитика на данном этапе исследования является определение степени влияния на прибыль таких двух «укрупненных» факторов, как изменение фактического объема реализации в сравнении с запланированным и изменение суммы затрат в сравнении с запланированной.

Для выявления степени влияния первого фактора на отклонение фактической прибыли от запланированной сравниваются показатели статического и гибкого бюджетов. В обоих бюджетах используется одинаковый размер затрат на единицу реализованной продукции. Таким образом, различия между этими бюджетами вызваны исключительно различиями в объемах реализации.

Для выявления степени влияния затратного фактора на отклонение фактической прибыли от запланированной следует сравнивать между собой фактические данные с показателями гибкого бюджета. И те, и другие определены, исходя из одинакового объема реализации. Из этого следует, что объем реализации не будет влиять на результаты этой оценки.

Более детальный анализ представлен в табл.3 на слайде 10.

Слайд 10

Таблица 3

Пофакторный анализ отклонения фактического размера прибыли от бюджетного

Показатели	Стати ческий бюджет	Гибкий бюджет	Факт	Отклонение гибкого бюджета от статического	Отклонение фактических затрат от гибкого бюджета
1. Объем реализации, шт.				-300 (н)	-
2. Выручка, т.р.				-7039 (н)	-
3. Переменные затраты – всего, т.р.				-4907(б)	-1071 (б)
4. Постоянные затраты, т.р.				-	748 (н)
5. Финансовый результат от основной деятельности, т.р.				-2132(н)	323 (б)

Таким образом, неблагоприятное отклонение фактического финансового результата от запланированного на 1809 т.р. (11091-12900) связано в основном с неблагоприятным отклонением прибыли по гибкому бюджету от ее значения по статическому бюджету. Ситуация несколько сглаживается благоприятным отклонением в размере 323 т.р. фактической прибыли от ее значения по гибкому бюджету.

Анализ отклонений от гибкого бюджета может углубиться детализироваться с целью выявления проблем на отдельных производственных участках. При этом недопустим упрощенный подход к анализу отклонений, когда все благоприятные отклонения однозначно расцениваются как успех предприятия, а неблагоприятные - как следствие допущенных недостатков в работе. Уже сам факт появления отклонений должен насторожить аналитика и явиться побудительным мотивом к проведению серьезного анализа причин возникновения отклонений.

Контрольные вопросы

1. Какие виды бюджетов вам известны?

2. Каково практическое значение разработки и использования бюджета?

3. Назовите основные этапы бюджетирования

4. Чем отличается гибкий бюджет от статического?

5. С какой целью разрабатывается гибкий бюджет?

«Анализ выполнения плана, динамики производства и реализации продукции»

1. Анализ выполнения плана, динамики производства и реализации продукции

2. Анализ выполнения договорных обязательств

1. Анализ выполнения плана, динамики производства и реализации продукции

Объемпроизводства и реализованной продукции – это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия.

Информационной базой для объемов производства и реализации продукции служат:

- статистические показатели (ф. №1-п статистической отчетности «Сведенья о производстве промышленной продукции»);

- форма финансовой отчетности «Отчет о финансовых результатах»

- планы - графики производства;

- планы экономического и социального развития предприятия;

- различные виды сопроводительной документации.

Объемом производства и реализации продукции измеряется в натуральных, трудовых, стоимостных показателях.

Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Валовую продукцию составляют: готовая продукция, произведенная в данном периоде; полуфабрикаты; работы (услуги), отпущенные на сторону вместе с изменениями остатков НЗП за отчётный период. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция – изделия предприятия, предназначенные для продажи сторонним потребителям. Она отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки НЗП. Товарная продукция учитывается в фактически действующих отпускных ценах (без НДС), а так же в ценах, принятых в плане.

Объем реализации определяется по отгрузке продукции покупателям или по оплате (выручке). Она выражается в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

При анализе объема производства применяется метод сравнения на базе:

- абсолютного прироста объема продукции;

- относительного прироста объема продукции;

- индекса объема продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста выпуска. Он показывает изменение объёма производства и реализации за определённое количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия, неоплаченной покупателями.

Таблица 4

Таблица 5

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изде- лие	Объем производства продукции, т.р.	Процент выполне- ния плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, т.р.
план	факт
А			87, 5
В			99, 0
С			115, 5
Д			140, 0
Итого			105, 0

Из табл. 5 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95, 9%.

2. Анализ влияния структуры на объём товарной продукции

Увеличение реализации по одним видам продукции и сокращение по другим приводит к изменению ее структуры, то есть соотношения отдельных изделий в общем выпуске.

Изменение структуры производства во многом влияет на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, МЕ, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. При возрастании удельного веса дорогостоящей продукции объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и, наоборот.

Анализ структуры товарной продукции представлен в таблице 6:

Таблица 6

Таблица 7

Таблица 8

Оценка влияния сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия

Сорт продукции	Цена, руб.	Структура продукции	Изменение средней цены, руб.
план	факт	+; -
I		0, 7	0, 75	+0, 05	(+0, 05)*5400=270
II		0, 3	0, 25	-0, 05	(-0, 05)*5000=-250
Всего		1, 0	1, 00	-	+20

Из табл. 10 видно, что в связи с повышением качества продукции (увеличением доли I сорта и уменьшением, соответственно, доли II сорта) средняя цена реализации по изделию стала выше планированной на 20 рублей. Примем условно фактический выпуск изделия в размере 14600 штук. Тогда стоимость фактического выпуска данного изделия увеличилась на:

Аналогично определяют изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменения сортового состава. Расчеты делаются по всем видам продукции с установленными сортами, а результаты обобщают.

2. Анализ ритмичности работы предприятия

Под ритмичностью работы предприятия понимается равномерный выпуск продукции в анализируемом временном интервале.

Оценка ритмичности осуществляется в следующем порядке:

1) По данным отчетного периода составляется график фактического выпуска. На каждый рабочий день периода рассчитывается фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объема.

2) Рассчитывается среднедневной плановый выпуск в процентах от всего объема.

3) На каждый рабочий день фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объема сравнивается с плановым. Если фактический объем меньше планового, в зачет выполнения плана по ритмичности на этот день принимается фактический объем; в противном случае – плановый.

4) Определяется сумма объемов продукции, принятых в зачет плана по ритмичности. Она характеризует процент выполнения этого плана.

Для оценки ритмичности выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели ритмичности – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели ритмичности – доплаты за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, сверхнормативные остатки НЗП и готовой продукции.

Самым распространенным показателем ритмичности производства является коэффициент ритмичности, который рассчитывается по формуле 8:

, (8)

где ВП₀_i – плановый выпуск продукции за i-тый период;

ВП_н_i – невыполнение плана по выпуску_.

Вычислим коэффициент ритмичности по данным табл.9.

Таблица 9

Таблица 17

Влияние факторов

изменение удельного веса расхода материалов:

DМЕ_i_(УР) = МЕ_i^* - МЕ_iпл;

изменение заготовительной себестоимости:

DМЕ_i_(СМ) = МЕ_i^** - МЕ_i^*;

изменение отпускных цен продукции:

DМЕ_i_(ЦП) = МЕ_i_Ф - МЕ_i^**.

Аналогичные расчёты осуществляются по всем видам продукции. Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин, влияющих на изменение расхода материальных ресурсов на единицу продукции и стоимости сырья и материалов.

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может изменяться за счёт использования материалов различного качества, замены одного вида материала на другой, изменения техники и технологии производства, организации МТС и производства, изменения норм расхода материалов, потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат в результате внедрения мероприятий.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Её повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить причины изменения величины прибыли. Для этого можно использовать модель (слайд 16):

Слайд 16

Влияние факторов на изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат рассчитывается способом абсолютных разниц.

Другим направлением анализа может быть изучение влияния материальных ресурсов на объём производства продукции. При этом модель зависимости имеет следующий вид (слайд 17):

Слайд 17

Расчёт можно выполнить не только с помощью рассмотренного способа абсолютных разниц, но и с помощью способов цепных подстановок, индексного, относительных разниц.

Контрольные вопросы

Каковы задачи анализа и источники информации для его проведения?
Какие показатели применяются для анализа эффективности использования материальных ресурсов?
Какие показатели характеризуют обеспеченность предприятия материальными ресурсами и каково их экономическое содержание?
Какие факторы влияют на величину материальных затрат?

«Анализ выполнения плана по показателю полной себестоимости продукции»

1. Задачи анализа себестоимости продукции и источники информации

2. Анализ выполнения плана по показателю полной себестоимости продукции

1. Задачи анализа себестоимости продукции и источники информации

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
затраты на 1 рубль товарной продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные статьи затрат.

Для проведения анализа себестоимости продукции и затрат на производство, используются следующие источники информации:

Бухгалтерская отчётность, материалы пояснительной записки к годовому отчёту;

Статистическая отчётность (ф.№ 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», ф. № П-4 «Сведения о численности, о заработной плате и движении работников» и др.);

Специфическая отраслевая отчётность по себестоимости и использованию основных сырьевых ресурсов, составляемая в добывающей, легкой, пищевой и ряде других отраслей промышленности;

Бизнес-план и расчёты к нему, сметы затрат, расчёты цен и т.п.;

Калькуляции себестоимости отдельных изделий (плановые, отчётные, нормативные);

Данные аналитического учёта к бухгалтерским счетам производственных затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29), к счёту 90 «Продажи», а также другие регистры и документы бухгалтерского учёта, в т.ч. материалы инвентаризации;

Различная внеучётная информация (приказ по учётной политике, материалы договоров с покупателями продукции и поставщиками ТМЦ и др.).

В настоящее время используется следующая система обобщающих показателей для планирования и оценки себестоимости продукции:

· Себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в принятых натуральных единицах измерения. Определяется путём распределения затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции, по отдельным видам (группам) однородных изделий или продукции, которая может быть приведена к условно-однородному измерителю, например себестоимость одного киловатт-часа электроэнергии, себестоимость одной тонны условного топлива и др.

· Себестоимость всей продукции организации – это совокупная себестоимость всех видов изделий, работ, услуг, включаемых в объём выпущенной (проданной) продукции. Этот показатель является универсальным, так как рассчитывается различными организациями независимо от типа производства и характера выпускаемой продукции.

· Показатель – затраты на рубль продукции (на 100 или 1000 руб. продукции) – используется для характеристики динамики себестоимости всей продукции, как сравнимой, так и впервые освоенной. Он исчисляется как отношение себестоимости всей произведённой или реализованной продукции к её объёму в продажных ценах. Показатель также приобрёл универсальное значение, так как рассчитывается повсеместно. При этом к сравнимой относится продукция, производившаяся в предыдущем (базовом) периоде.

Себестоимость как единицы, так и всей совокупности продукции в зависимости от этапов её формирования в производственном процессе может быть операционной, цеховой, производственной, полной.

Операционная себестоимость – это условно-переменные материальные затраты и расходы на оплату труда.

Цеховая себестоимость складывается из операционной себестоимости и общепроизводственных расходов.

Производственная себестоимость состоит из цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов.

Полная себестоимость – это производственная себестоимость продукции и расходы на её продажу.

2. Анализ выполнения плана по показателю полной себестоимости продукции

Полная себестоимость всей выпущенной продукции – это обобщающий показатель универсального характера. В ходе анализа необходимо определить динамику (выполнение плана) по показателю, а также влияние факторов на полученные отклонения.

Следует иметь в виду, что себестоимость продукции в отчётном периоде не сопоставима с аналогичным показателем за предыдущий период по следующим параметрам:

Объём и структура продукции;

Цены на материальные ресурсы;

Уровень затрат производственных ресурсов ^*(под производ. ресурсами здесь и далее понимаются материальные, трудовые и денежные ресурсы)

Расчёт влияния этих факторов может быть осуществлен способом цепных подстановок. Условные обозначения и исходные величины показателей приведены в табл. 16, а методика анализа и расчёты по факторам - в табл. 17.

Таблица 16

Исходные данные для факторного анализа показателя полной себестоимости продукции

Показатели	Условные обозначения	Сумма, тыс.руб.
Базовая себестоимость базового объёма выпуска продукции	n å q_i0× c_i0 = C₀ i=1
Отчётная себестоимость отчётного объёма продукции	n å q_i1× c_i1 = C₁ i=1
Объём продукции в отчётном периоде по себестоимости базового	n å q_i1× c_i0 i=1
Увеличение цен материальных ресурсов, тарифов на энергию и перевозки	DЦ_МР
Объём продукции в продажных ценах: а) в базовом периоде	n å q_i₀× р_i₀ = ОП₀ i=1
б) в отчётном периоде	n å q_i₁× р_i₁ = ОП₁ i=1
в) в отчётном периоде в ценах базового	n å q_i₁× р_i₀ = ОП⁰₁ i=1

Условные обозначения в табл. 11.1: q_i – количество i-тых видов продукции в натуральном выражении (i = 1, …, n); c_i – индивидуальные затраты на производство единицы i-го вида продукции; р_i – цена единицы i-го вида продукции.

Таблица 17

Расчёт влияния факторов на изменение полной себестоимости продукции способом цепных подстановок

Факторы	Формула	Изменение полной себестоимости, тыс.руб.
Расчёт	Результат
Изменение объёма и структуры ассортимента продукции (DС_q,_a)	n å q_i1× c_i0 = C₀ i=1	31800 - 29000	+2800
В том числе: а) изменение объёма продукции (DС_q)	С₀ × (J_ОП - 1), где J_ОП = ОП⁰₁ / ОП₀	29000 * (36200 / 30000 - 1)	+5993
б) изменение структуры ассортимента продукции (DС_a)	n å q_i1× c_i0 – С₀ × J_ОП i=1	31800 – (29000*36200 / 30000)	-3193
Изменение цен и тарифов на материальные ресурсы (DС_Цмр)	DЦ_МР	+500	+500
Изменение затрат производственных ресурсов (DС_ЗР)	С₁ - DЦ_МР- å q_i₁× c_i₀	42000 – 500 - 31800	+9700
Итого	DС_q + DС_a+ DС_Цмр+ DС_ЗР = С₁ – С₀	42000 - 29000	+13000

В приведённом примере общее изменение себестоимости продукции в отчётном периоде по сравнению с базовым составило 13000 тыс.руб. (42000 - 29000).

Факторами, способствующими удорожанию расходов, являются:

Увеличение объёма продукции – 5993 тыс.руб.;
Рост непосредственно затрат – 9700 тыс.руб. (данный перерасход свидетельствует об ухудшении использования производственных ресурсов на предприятии);
Удорожание цен и тарифов на материальные ресурсы – 500 тыс.руб.

В целом в результате влияния всех перечисленных выше факторов себестоимость возросла на 16193 тыс.руб. (5993+9700+500). Для оценки же принимается сумма перерасхода, равная 9700 тыс.руб., свидетельствующая об ухудшении использования ресурсов на предприятии.

Удешевление себестоимости продукции на сумму 3193 тыс.руб. способствовали благоприятные изменения структуры ассортимента продукции. Это означает, что в общем объёме выпуска увеличилась доля изделий (работ, услуг), у которых индивидуальный базовый уровень затрат оказался ниже, чем средний базовый уровень затрат по всей продукции.

Контрольные вопросы

1. Что такое себестоимость продукции и каковы задачи при проведении её анализа?

2. Какими обобщающими показателями характеризуется себестоимость продукции и каков порядок их расчёта?

3. Каковы факторы изменения полной себестоимости?

«Анализ финансовых результатов предприятия и рентабельности активов»

1. Финансовые результаты предприятия, задачи их анализа и информационная база

2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

3. Прибыль от реализации (работ, услуг) основной деятельности

4. Анализ показателей рентабельности на предприятии

1. Финансовые результаты предприятия, задачи их анализа и информационная база

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а так же от других видов деятельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;

2.определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3.выявление резервов увеличения объекта реализации продукции и суммы прибыли;

4.оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объекта реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5.разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются:

· накладные на отгрузку продукции,

· данные аналитического бухгалтерского учета по счету 90, 91, 99,

· данные «Отчета о финансовых результатах»,

· ф. 5-ор «Краткий отчет о финансовых результатах», а так же соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

Таблица 18

Исходные данные для анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Вид продукции	себестоимость за единицу, руб.	оптовая цена за единицу	объем реализации, шт.
предыд. год	текущий год	предыд. год	текущий год	предыд. год	текущий год
№ 1	70, 2	76, 4	86, 4	87, 4	-
№ 2	80, 4	86, 7	95, 2	95, 2
№ 3	931, 2	926, 8	990, 5	1019, 6
№ 4	796, 8	834, 2	950, 5	980, 4
№ 5	26, 8	26, 4	30, 5	32, 2

Таблица 19

Исходные данные баланса и приложений для анализа финансовых результатов

Показатели	Предыд. год	Текущий год
1. Выручка (без НДС)	96157, 4	136192, 4
2. Полная себестоимость реализованной продукции	81636, 0	120961, 4
3. Прибыль от продажи продукции	14521, 4	15231, 0
4. Прибыль от прочей деятельности	832, 2	1118, 3
6. Прибыль до налогообложения	15575, 0	16725, 6
7. Налог на прибыль	5451, 3	5854, 0
8. Чистая прибыль	10123, 7	10871, 6
9. Стоимость основных средств

2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В анализе используются следующие показатели прибыли:

· Прибыль до налогообложения;

· Прибыль от продажи продукции, работ, услуг;

· Прибыль от прочей реализации;

· Чистая прибыль.

Балансовая прибыль – включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, от прочей реализации,

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа изучается состав балансовой прибыли ее структура, динамика и выполнение плана за отчетный период.

Таблица 20

Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли до налогообложения предприятия

Состав прибыли	Предшествующий период	Отчетный период	Темпы роста к предш. году, %
Сумма, руб.	Структура, %	Сумма, руб.	Структура, %
1. Прибыль до налогообложения	15575, 0		16725, 6		107, 39
2. Прибыль от продажи	14521, 4	93, 24	15231, 0	91, 06	104, 89
3. Прибыль от прочей реализации	832, 2	5, 34	1118, 3	6, 69	134, 38

Из данных табл. 22 видно, что балансовая прибыль возросла на 7, 39%. Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции 91, 06 %. Доля прибыли от прочей реализации возросла на 34, 38 % и составляет 6, 69% в сумме балансовой прибыли.

3. Факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг)

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:

1. Объема реализации продукции (VРП);

2. Структуры продукции (УД_i);

3. Себестоимости (С_i);

4. Уровня среднереализационных цен (Ц_i);

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастет и наоборот.

Таблица 21

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции

12 3 4 5 6 Следующая ⇒