СИТУАЦИЯ: Как облагается НДФЛ оплата питания работника в командировке, если такие расходы работодатель возмещает за счет суточных

⇐ ПредыдущаяСтр 86 из 104Следующая ⇒

Иногда на практике работодатели возмещают работникам расходы на питание в командировке в составе суточных либо вместо суточных оплачивают стоимость питания.

Например, в организации " Дельта" утверждено положение о командировках по территории РФ. В нем предусмотрено, что командированным работникам выплачиваются суточные в размере 700 руб. в сутки. При этом 25% указанной суммы составляет оплата работнику разового питания в командировке.

Минфин России в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 проанализировал подобную ситуацию. Финансисты посчитали, что оплату питания следует исключить из возмещаемых работнику расходов и начислить на ее стоимость НДФЛ.

Заметим, что судебная практика не поддерживает позицию контролирующих органов.

Так, судьи ФАС Московского округа в Постановлении от 16.07.2007, 20.07.2007 N КА-А40/6799-07 пришли к выводу, что законодательство не запрещает дифференцировать размер суточных. В связи с этим расходы на питание командированного работника, которые работодатель возмещает за счет суточных, не облагаются НДФЛ.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 02.03.2006, 22.02.2006 N Ф03-А80/05-2/5074 сделал аналогичный вывод относительно ситуации, когда командированным работникам предоставлялось бесплатное питание взамен суточных.

Как видно, по данному вопросу у контролирующих органов и арбитражных судов нет единого мнения. В связи с этим во избежание спорных ситуаций рекомендуем не выделять в коллективном договоре или иных локальных актах оплату питания командированному работнику в составе суточных.

СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДФЛ возмещение работнику стоимости питания (завтрака) в командировке, если она включена в счет стоимости проживания в гостинице?

Нередко по возвращении из командировки работник представляет работодателю документы из гостиницы, согласно которым стоимость проживания включает и питание работника (например, завтраки). При этом о питании в гостиничном счете может быть указано по-разному:

а) питание выделено отдельной строкой с указанием его стоимости;

б) питание упомянуто в счете, но его стоимость отдельно не выделена.

Нужно ли работодателю в таких случаях начислить НДФЛ на стоимость питания?

По мнению Минфина России, оплата питания не является возмещением командировочных расходов по найму жилого помещения. Поэтому если вы компенсируете работнику расходы на питание, то его стоимость, которая выделена в гостиничном счете за проживание, облагается НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 (п. 1)).

Если в счете из гостиницы стоимость питания отдельно не указана, то претензии со стороны контролирующих органов также не исключены. Ведь его стоимость вы можете установить, если, например, обратитесь с таким запросом к администрации гостиницы, где проживал работник.

Таким образом, во избежание спорных ситуаций желательно получить от гостиницы документы, в которых указана только стоимость проживания командированного работника, а о его питании не упоминается.

НАПРАВЛЕНИЕ РАБОТНИКА В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКУ.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ,

ВОЗМЕЩЕНИЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ

(НА ПРОЕЗД, ПРОЖИВАНИЕ, СУТОЧНЫХ И ДР.),

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

О порядке оформления служебной командировки см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

По общему правилу порядок и размеры возмещения работодателем расходов, связанных со служебными командировками (как на территории РФ, так и за границей), определяются в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Примечание

Исключением являются работники федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, государственных органов субъектов РФ, государственных учреждений субъектов РФ, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Порядок и размеры возмещения командировочных расходов таким работникам определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления соответственно (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ).

Суммы возмещения произведенных работником, направленным в загранкомандировку, расходов не включаются в его налогооблагаемый доход при условии их документального подтверждения (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В случаях когда оправдательные документы составлены на иностранных языках, может потребоваться их построчный перевод на русский язык. Основание - п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Однако относительно перевода проездных билетов есть особенности. Данный вопрос Минфин России рассматривал применительно к налогу на прибыль и пояснил следующее. В том случае, когда авиабилет выписан на иностранном языке, для подтверждения расходов на проезд требуется перевести на русский язык некоторые реквизиты билета: Ф.И.О. пассажира, направление, номер рейса, дата вылета, стоимость билета. Перевод не требуется, если агентство по продаже авиаперевозок выдало справку на русском языке, в которой содержатся все указанные выше сведения (Письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-07/6, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 14.09.2009 N 03-03-05/170).

Кроме того, ФНС России не требует переводить на русский язык электронный авиабилет (Письмо от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@).

Полагаем, что на изложенные рекомендации вы можете ориентироваться и в отношении документального подтверждения командировочных расходов в целях НДФЛ.

При отсутствии документального подтверждения компенсационные выплаты подлежат обложению НДФЛ в полном размере. Исключением из данного правила являются суммы компенсации произведенных работником расходов по найму жилого помещения, которые при отсутствии подтверждающих документов не облагаются в размере не более 2500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суточные, выплаченные работнику, направленному в загранкомандировку, не включаются в его налогооблагаемый доход в размере, не превышающем 2500 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В заключение отметим, что при выплате командированному работнику налогооблагаемого дохода следует учитывать его налоговый статус, поскольку от этого будет зависеть применяемая к этому доходу налоговая ставка.

⇐ Предыдущая 81 82 83 84 858687 88 89 90 Следующая ⇒