СИТУАЦИЯ: Как заполнить справку 2-НДФЛ в части сумм полученного дохода, если работнику были начислены отпускные, но из отпуска он был отозван

⇐ ПредыдущаяСтр 97 из 104Следующая ⇒

Нередко работодатели отзывают своих работников из отпуска. В этих случаях начисленные ранее отпускные и удержанный НДФЛ подлежат перерасчету.

При отзыве работника из отпуска ему будет начислена заработная плата за те дни, которые ему пришлось отработать. Соответственно, будет считаться, что отпускные за эти дни работник не получил. Эти суммы будут отражены в справке 2-НДФЛ как заработная плата.

Отпускные, полученные за дни, проведенные в отпуске (в случаях, когда часть отпуска все же была использована работником), в справке отражаются как отпускные.

По сути приведенная точка зрения поддерживается разъяснениями ФНС России. Так, в Письмах от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ указано следующее. При отзыве работника из отпуска работодатель производит перерасчет сумм отпускных и удержанного НДФЛ. Начисленные ранее отпускные и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Поскольку работник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически не получил, то в разд. 3 формы 2-НДФЛ эти суммы не отражаются.

Предположим, что должностной оклад менеджера организации ООО " Альфа" С.Г. Семенова составляет 43 500 руб.

С 14 июля 2014 г. ему предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Фактический заработок С.Г. Семенова за предыдущие 12 календарных месяцев (расчетный период) составил 522 000 руб. Соответственно, размер среднего дневного заработка для расчета отпускных равен (ч. 4 ст. 139 ТК РФ) 1484, 64 руб. (522 000 руб. / 12 / 29, 3). Сумма отпускных в таком случае составит 41 569, 92 руб. (1484, 64 руб. x 28 дн.).

Теперь рассчитаем НДФЛ, который должен быть удержан при выплате отпускных. Для этого нужно определить сумму доходов С.Г. Семенова с начала года нарастающим итогом, включая отпускные (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Так, размер дохода С.Г. Семенова с января по июнь составил 261 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ за этот период - 33 930 руб. (налоговые вычеты работнику не предоставляются). Общий доход с начала года нарастающим итогом с учетом отпускных равен 302 569, 92 руб. (261 000 руб. + 41 569, 92 руб.). Таким образом, сумма НДФЛ, которая должна быть удержана при выплате отпускных работнику, составит:

302 569, 92 руб. x 13% - 33 930 руб. = 5404, 09 руб.

В результате на банковскую карту С.Г. Семенову перечислены отпускные в сумме 36 165, 83 руб. (41 569, 92 руб. - 5404, 09 руб.).

Поскольку в июле 2014 г. С.Г. Семенов в связи с отпуском отработал только 9 дней из 23, ему начислена заработная плата за указанный месяц в размере 17 021, 74 руб. (43 500, 00 руб. / 23 дн. x 9 дн.). НДФЛ, подлежащий удержанию при выплате этой суммы заработной платы, составляет 2212, 83 руб.

В связи с производственной необходимостью 4 августа 2014 г. С.Г. Семенов отзывается по своему согласию из отпуска. Неиспользованную часть отпуска он решает присоединить к отпуску за следующий рабочий год.

В результате данный работник фактически пробудет в отпуске не 28 дней, а только 21. Значит, размер отпускных выплат и сумму удержанного НДФЛ нужно пересчитать.

За фактические дни нахождения С.Г. Семенова в отпуске размер его отпускных составит 31 177, 44 руб. (1484, 64 руб. x 21 дн.). Именно эту сумму следует отразить в справке 2-НДФЛ как сумму отпускных выплат. Соответственно, размер излишне начисленных отпускных будет равен 10 392, 48 руб. (41 569, 92 руб. - 31 177, 44 руб.). Данная сумма должна быть зачтена при выплате С.Г. Семенову очередной заработной платы.

В августе С.Г. Семенов фактически отработает 20 дней. Исходя из его должностного оклада его заработок за текущий месяц составит 41 428, 57 руб. (43 500 руб. / 21 дн. x 20 дн.). Из них 10 392, 48 руб. фактически выплачено С.Г. Семенову в виде отпускных, и с этой суммы уже удержан НДФЛ. То есть при определении суммы заработной платы за август, которая должна быть выдана работнику, и суммы НДФЛ, подлежащей удержанию при ее выплате, в расчет будет браться не 41 428, 57 руб., а 31 036, 09 руб. (41 428, 57 руб. - 10 392, 48 руб.).

Однако в справке 2-НДФЛ сумма дохода за август должна быть указана именно в размере 41 428, 57 руб., поскольку сумма 10 392, 48 руб. признается заработной платой за август, несмотря на то что фактически была выплачена в июле в качестве отпускных.

Чтобы определить сумму заработной платы, которая должна быть выплачена С.Г. Семенову за август, и сумму НДФЛ, подлежащую удержанию, снова рассчитаем размер его дохода с начала года нарастающим итогом:

302 569, 92 руб. + 17 021, 74 руб. + 31 036, 09 руб. = 350 627, 75 руб.

Размер удержанного НДФЛ с начала года составляет 41 546, 92 руб. (33 930, 00 руб. + 5404, 09 руб. + 2212, 83 руб.).

В таком случае сумма НДФЛ, которая должна быть удержана из дохода С.Г. Семенова при выплате заработной платы за август, будет равна:

350 627, 75 руб. x 13% - 41 546, 92 руб. = 4034, 69 руб.

Таким образом, на руки С.Г. Семенов получит 27 001, 40 руб. (41 428, 57 руб. - 10 392, 48 руб. - 4034, 69 руб.).

В справке 2-НДФЛ корректирующие записи, связанные с перерасчетом отпускных, не отражаются. В ней должен быть показан только конечный вариант этого перерасчета.

Поэтому разд. 3 справки 2-НДФЛ в описанном случае будет выглядеть следующим образом.

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │ │ Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │

│ │ дохода│ дохода │ вычета│ вычета │ │ │ дохода│ дохода │ вычета │ вычета │

├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

│ 01 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ 10 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │

│ 02 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ 11 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │

│ 03 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ 12 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │

│ 04 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 05 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 06 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 07 │ 2000 │ 17 021, 74│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 07 │ 2012 │ 31 177, 44│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 08 │ 2000 │ 41 428, 57│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 09 │ 2000 │ 43 500, 00│ │ │ │ │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 4

Порядок заполнения разд. 4 справки 2-НДФЛ приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В этом разделе налоговый агент отражает сведения о предоставленных им в налоговом периоде физическому лицу:

- стандартных вычетах (ст. 218 НК РФ);

- социальном вычете по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) < 1>.

--------------------------------

< 1> Заметим, что с 1 января 2015 г. в состав расходов по данному социальному вычету включены также страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 12 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

В данном разделе также должны быть отражены имущественные вычеты, предоставленные физическому лицу налоговым агентом. Однако здесь нужно отметить следующее.

С 1 января 2014 г. положениями ст. 220 НК РФ предусмотрено два вида вычетов, предоставляемых налогоплательщику при приобретении (строительстве) им жилой недвижимости, а также при приобретении земельных участков (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) по расходам на приобретение (строительство) жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), потраченным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Вместе с тем Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденные Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, не учитывают соответствующие изменения, внесенные в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ. В них осталась ссылка на утративший с 1 января 2014 г. силу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, которым до 2014 г. был предусмотрен имущественный вычет, состоявший из двух видов обозначенных расходов (расходы на приобретение имущества и уплату процентов по целевым кредитам).

Полагаем, что отсутствие соответствующих изменений в Рекомендациях не является для налоговых агентов препятствием к тому, чтобы отразить в справке 2-НДФЛ за 2014 г. имущественные вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ в редакции на 2014 г. и предоставленные налогоплательщику налоговым агентом за 2014 г. Тем более что предусмотренные коды вычетов в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ со значениями 311, 312, 318, на наш взгляд, могут быть использованы в целях отражения в справке 2-НДФЛ вычетов по пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Пункты разд. 4 заполняются или остаются пустыми (не приводятся) в зависимости от того, какой (какие) вычет вы предоставили физическому лицу.

Какой вычет предоставлен	Заполняемый пункт раздела
Стандартный	4.1
Имущественный	4.1 - 4.4
Социальный	4.1

Рассмотрим показатели, отражаемые в разд. 4.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
4.1	" Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов"	" Код вычета"	Код соответствующего стандартного < >, имущественного или социального < *> вычета. Коды содержатся в Справочнике " Коды вычетов", приведенном в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
" Сумма вычета"	Сумма фактически предоставленного физическому лицу вычета по соответствующему коду
4.2	" N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет"	Номер уведомления, представленного физическим лицом, на основании которого произведен имущественный налоговый вычет
4.3	" Дата выдачи Уведомления __.__.____"	Число, номер месяца и год выдачи уведомления, подтверждающего право на вычет, - путем последовательной записи арабскими цифрами (например, 12 апреля 2012 г. следует записать так: 12.04.2012)
4.4	" Код налогового органа, выдавшего Уведомление"	Код налоговой инспекции, в которой физическое лицо получило уведомление, подтверждающее право на вычет

--------------------------------

< *> Если третий по счету ребенок является инвалидом, то в целях получения стандартного вычета на него применяется код 117 (Письмо Минфина России от 10.01.2012 N 03-04-05/8-1).

< **> В отношении социальных вычетов в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ) специальный код в Справочнике отсутствует. ФНС России в Письме от 11.02.2014 N БС-4-11/2189@ разъяснила, что в справке 2-НДФЛ указанные суммы следует отражать по коду вычета 620 " Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 " Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации".

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 5

Порядок заполнения разд. 5 справки 2-НДФЛ приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В этом разделе справки 2-НДФЛ налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода.

Если в течение налогового периода вы выплачивали физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.

Сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.

Обязательно нужно заполнить п. п. 5.1 - 5.5 разд. 5. Пункты 5.6 - 5.7 разд. 5 заполняются при наличии соответствующих данных.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
5.1 < *>	" Общая сумма дохода"	Общая сумма всех доходов, выплаченных физическому лицу в отчетном году и облагаемых по соответствующей ставке НДФЛ (без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ). Заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разд. 3 справки
5.2	" Налоговая база"	Сумма дохода, указанная в п. 5.1, уменьшенная на вычеты и суммы доходов, не облагаемых НДФЛ по ст. 217 НК РФ, которые приведены в разд. 3 и 4 справки
5.3 < **>	" Сумма налога исчисленная"	Общая сумма налога, исчисленная по ставке, указанной в заголовке разд. 3, по итогам налогового периода. Для расчета налоговую базу (п. 5.2) умножаем на ставку
5.4 < ***>	" Сумма налога удержанная"	Сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода, за налоговый период. Учитываются в том числе и суммы налога, удержанные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года)
5.5 < ***>	" Сумма налога перечисленная"	Сумма налога, перечисленная за налоговый период. Здесь также следует указать и суммы налога, перечисленные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года. См. Письма ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74)
5.6 < ***>	" Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в отчетном году и не возвращенная налогоплательщику
5.7 < **>	" Сумма налога, не удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом, но не удержанная им

--------------------------------

< *> В справке с признаком 2 в п. 5.1 указывается отраженная в разд. 3 общая сумма дохода, с которой вы не удержали налог.

< **> В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

< ***> В справке с признаком 2 п. п. 5.4 - 5.6 не заполняются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения п. п. 5.3 - 5.7 разд. 5.

Допустим, что работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Организация исчислила с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержала его.

В справке с признаком 1 п. п. 5.3 - 5.7 будут заполнены следующим образом:

- в п. 5.3 указывается исчисленная сумма налога - 2080 руб. (13% x (15 000 руб. + 1000 руб.));

- в п. п. 5.4, 5.5 отражается удержанная и перечисленная сумма налога - 1950 руб. (13% x 15 000 руб.);

- п. 5.6 не заполняется;

- в п. 5.7 указывается неудержанная сумма налога - 130 руб. (13% x 1000 руб.).

В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 отражается исчисленная, но не удержанная сумма налога, - 130 руб. (13% x 1000 руб.). Пункты 5.4, 5.5, 5.6 не заполняются.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2014 г.

См. образец заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 г.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 г.

Примечание

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г. см. в разд. 1.2.1 " Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г." Архива налоговой отчетности.

Ситуация

Гражданин РФ Петров Петр Петрович, 1972 года рождения (паспорт серии 46 00 N 346587 выдан Ухтомским отделением милиции Люберецкого УВД Московской области 23 июля 2000 г.), постоянно проживающий по адресу: 140007, Московская область, г. Люберцы, ул. Побратимов, д. 15, стр. 1, кв. 45, ИНН 503265469812, работает менеджером в закрытом акционерном обществе " Альфа", акционером которого он является.

ЗАО " Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО - 45383000.

В этой инспекции организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Генеральный директор ЗАО " Альфа" - Иванов Иван Иванович, тел.: (495) 123-45-67.

В 2013 г. ЗАО " Альфа" выплатило П.П. Петрову следующие доходы.

Месяц получения дохода (в соответствии со ст. 223 НК РФ)	Полученные доходы	Ставка НДФЛ, %	Сумма дохода, руб.
Январь	- заработная плата	13	15 600, 00
Февраль	- заработная плата;	13	15 600, 00
- дивиденды по акциям ЗАО " Альфа"	9	10 203, 50
Март	- заработная плата;	13	13 800, 00
- пособие по временной нетрудоспособности	13	1800, 00
Апрель	- заработная плата	13	16 200, 00
Май	- заработная плата	13	16 200, 00
Июнь	- заработная плата;	13	16 200, 00
- материальная помощь в связи с тяжелой финансовой ситуацией	13 < >*	10 000, 00
Июль	- отпускные;	13	14 864, 56
- компенсация стоимости путевки в санаторий за счет чистой прибыли ЗАО " Альфа"	- < >	12 985, 64
Август	- заработная плата	13	16 200, 00
Сентябрь	- заработная плата	13	16 200, 00
Октябрь	- заработная плата;	13	16 200, 00
- вознаграждение по договору подряда на ремонтные работы (П.П. Петров своими силами выполнял ремонт в офисе)	13	11 350, 20
Ноябрь	- заработная плата	13	16 200, 00
Декабрь	- заработная плата;	13	16 200, 00
- материальная помощь к Новому году	13	3456, 25

--------------------------------

< *> Сумма материальной помощи до 4000 руб. включительно не облагается НДФЛ в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ.

< **> Не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.

П.П. Петров женат, у него двое детей: сын (20 лет) и дочь (10 лет). В связи с этим в 2013 г. ему был предоставлен стандартный налоговый вычет на второго ребенка по 1400 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 г. П.П. Петров представил в бухгалтерию ЗАО " Альфа" выданное Межрайонной инспекцией ФНС России N 17 по Московской области Уведомление N 3875/07 от 18.01.2013, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 1 980 500 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@) по приобретенной им ранее квартире, часть вычета по которой была получена в прошлом году. В связи с этим П.П. Петрову на основании поданного заявления предоставлен имущественный налоговый вычет.

При выполнении ремонтных работ в офисе по договору подряда с ЗАО " Альфа" П.П. Петров понес расходы в размере 10 450 руб. 67 коп., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в октябре П.П. Петрову предоставлен профессиональный налоговый вычет в порядке ст. 221 НК РФ.

Решение

Что необходимо сделать организации " Альфа".

Не позднее 1 апреля 2014 г. нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сведения о доходах П.П. Петрова (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Она оформляется как единый документ по всем ставкам налога, которые были применены к доходам П.П. Петрова в 2013 г. (абз. 4 разд. I Рекомендаций по заполнению, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - Рекомендации)).

В заголовке справки указывается:

Строка	Данные, которые необходимо указать
Справка о доходах физического лица за 20__ год	13
N ___	1
от __.__.____	21.03.2014
признак ___	1
в ИФНС (код) ____	7704

Раздел 1.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
1.1	7704502552/770401001
1.2	" Альфа" ЗАО
1.3	45383000--- < >*
1.4	(495) 123-45-67

--------------------------------

< *> При заполнении показателя " Код по ОКТМО" стоит учитывать следующее.

Под данный показатель отводится 11 знако-мест. Код ОКТМО может содержать 8 или 11 знаков. Если код содержит 8 знаков, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками (разд. II Рекомендаций).

Раздел 2.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
2.1	503265469812
2.2	Петров Петр Петрович
2.3	1
2.4	12.01.1972
2.5	643
2.6	21
2.7	46 00 346587
2.8
в том числе:	почтовый индекс	140007
код региона	50
район
город	Люберцы г.
населенный пункт
улица	Побратимов ул.
дом	15
корпус	стр. 1
квартира	45

Поскольку ЗАО " Альфа" в 2013 г. выплатило П.П. Петрову доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 и 9%), сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%, затем оформляются разд. 3 и 5 для ставки 9%.

Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

При заполнении разд. 3 по доходам, облагаемым по ставке 13%, используем следующие коды доходов и коды вычетов.

Вид дохода или вычета	Код согласно Справочникам < >*
Доходы
Заработная плата	2000
Вознаграждение по договору подряда	2010
Отпускные	2012
Пособие по временной нетрудоспособности	2300
Материальная помощь	2760
Компенсация стоимости путевки в санаторий	Не указывается в справке < >
Вычеты
Профессиональный налоговый вычет (расходы по договору подряда)	403
Не облагаемая НДФЛ часть материальной помощи	503

--------------------------------

< *> Справочники " Коды доходов" и " Коды вычетов" утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

< **> Доход полностью освобожден от обложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). Подробнее об этом читайте в разд. 18.2.1.1.5 " Представление справки 2-НДФЛ, если выплачен доход, не облагаемый НДФЛ".

При заполнении разд. 4 для ставки 13% используем следующие коды и суммы вычетов.

Вид вычета	Код вычета	Сумма вычета, руб.
Стандартный на второго ребенка	115	16 800, 00 (1400, 00 x 12 мес.)
Имущественный	311	184 820, 34 (216 071, 01 < > - 16 800, 00 - 4000, 00 - 10 450, 67)*

--------------------------------

< *> Эта сумма берется из п. 5.1 разд. 5, заполненного для ставки 13%.

Последующие пункты разд. 4 для ставки 13% заполняем следующим образом.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
4.2	3875/07
4.3	18.01.2013
4.4	5017

В разд. 5, который оформляем для ставки 13%, заполняем следующие строки.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
5.1	216 071, 01 руб. (15 600 x 2 + 16 200 x 8 + 13 800 + 1800 + 10 000 + 14 864, 56 + 11 350, 20 + 3456, 25)
5.2	0, 00 (216 071, 01 - 4000 - 10 450, 67 - 16 800, 00 - 184 820, 34)
5.3	0
5.4	0
5.5	0

При заполнении разд. 3 по доходам, облагаемым по ставке 9%, указываем код дохода 1010 (дивиденды).

Как отмечалось, разд. 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

В разд. 5, который оформляем для ставки 9%, заполняем следующие строки.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
5.1	10 203, 50 руб.
5.2	10 203, 50 руб.
5.3	918 руб. (10 203, 50 руб. x 9%)
5.4	918 руб.

См. образец заполнения справки 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2013 г.

⇐ Предыдущая 92 93 94 95 969798 99 100 101 Следующая ⇒