ОБЩИЙ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ 2-НДФЛ

⇐ ПредыдущаяСтр 96 из 104Следующая ⇒

Общий порядок заполнения справки 2-НДФЛ, сформулированный в Рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, следующий:

1) все суммовые показатели в справках отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. При этом сумма налога меньше 50 коп. отбрасывается, а больше 50 коп. округляется до полного рубля (разд. I Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);

2) в справке заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не указано в разд. II Рекомендаций (разд. I Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). Так, не заполняется ряд пунктов, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения (например, п. п. 2.1, 5.6 - 5.7 и др.);

3) при подписании справки необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего справку (налогового агента - физического лица или работника налогового агента). Если справка подписывается работником налогового агента, то нужно дополнительно указать его должность (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);

4) заполненная справка подписывается в поле " Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в поле " М.П." в нижнем левом углу справки (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);

5) если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется столько страниц, сколько требуется. В этом случае на второй и последующих страницах вначале необходимо отразить:

- номер страницы справки;

- год, за который подаются сведения, порядковый номер справки и дату ее составления, записанные в виде строки " Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от __________".

Также обратите внимание, что поле " Налоговый агент" должно быть заполнено на каждой странице, а не только в конце всей справки (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

ЗАПОЛНЯЕМ ЗАГОЛОВОК

Порядок заполнения заголовка приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Заголовок заполняется следующим образом:

Поле	Что необходимо указывать
" за 20__ год"	Год, за который заполняется справка
" N _____"	Порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом
" от __.__.____"	Дата (число, номер месяца, год) составления справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами (например, 19 января 2015 г. нужно записать так: 19.01.2015)
" признак ___ " < *>	Цифра 1 - если вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых должны были исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ); цифра 2 - если вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ)
" в ИФНС (код)"	Четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на учете

--------------------------------

< *> В справках 2-НДФЛ с признаком 1 указываются:

- общая сумма доходов (включая доходы, с которых не удержан НДФЛ);

- суммы налога исчисленного, удержанного и перечисленного, а также сумма неудержанного НДФЛ.

В справке с признаком 2 указывается сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ, а также сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом.

Такой порядок отражения сведений о доходах физического лица в справке 2-НДФЛ в зависимости от основания ее представления (сведения о выплаченных налогоплательщику доходах по итогам налогового периода или сообщение о невозможности удержать НДФЛ) следует из Примера, приведенного в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 1

Порядок заполнения разд. 1 приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В этом разделе налоговый агент отражает сведения о себе.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
Для организации < 1>	Для обособленного подразделения организации < 2>	Для физического лица - налогового агента
1.1	" ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица"	ИНН организации и КПП, присвоенный по месту нахождения организации	ИНН организации и КПП по месту нахождения обособленного подразделения	ИНН физического лица (при его наличии) < 3>
1.2	" Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица"	Сокращенное наименование организации согласно ЕГРЮЛ (если такого нет, то полное наименование). Содержательная часть приводится в начале строки (например: " Альфа" ООО, " Бета" АО и т.п.)	Фамилия, имя и отчество полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность
1.3	" Код ОКТМО" < 4>	Код муниципального образования, в котором организация состоит на налоговом учете по месту нахождения, согласно ОКТМО (ОК 033-2013)	Код муниципального образования, в котором организация состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленного подразделения, выплатившего доход, согласно ОКТМО (ОК 033-2013)	Код муниципального образования, в котором физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, согласно ОКТМО (ОК 033-2013)
1.4	" Телефон"	Контактный номер телефона налогового агента, по которому можно получить необходимую информацию о налогообложении налогоплательщика и об учетных данных налогового агента и налогоплательщика. Если телефона нет, то этот реквизит не заполняется

--------------------------------

< 1> В данной графе описаны правила заполнения соответствующих строк разд. 1 справки 2-НДФЛ в случаях, когда доход физическому лицу выплачивает головной офис организации либо организация, не имеющая обособленных подразделений. Если доход физическим лицам выплачивает головной офис организации - крупнейшего налогоплательщика, то в п. 1.1 указывается КПП, присвоенный организации в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13702@).

< 2> В данной графе идет речь о случаях, когда справка о доходах подается в отношении физического лица, которое получило доход от обособленного подразделения организации (независимо от того, кто подает справку: головная организация или подразделение). Такой порядок отражения сведений распространяется в том числе на организации, которые состоят на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (Письмо ФНС России от 08.08.2012 N ЕД-4-3/13214@).

< 3> Если налоговый агент - физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то он может не указывать свой ИНН при условии отражения в справке 2-НДФЛ соответствующих персональных данных, указанных в п. 1 ст. 84 НК РФ (п. 7 ст. 84 НК РФ).

< 4> Под данный показатель отводится 11 знако-мест. Однако код ОКТМО может содержать 8 или 11 знаков. Если код содержит 8 знаков, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Отметим, что на сайте ФНС России размещен электронный сервис " Узнай ОКТМО". Он позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, который использовался в 2013 г. Также код ОКТМО можно узнать по наименованию муниципального образования или посредством справочника Федеральной информационной адресной системы (ФИАС). Подробнее см. Информацию ФНС России " Об электронном сервисе " Узнай ОКТМО" (по состоянию на 14.03.2014).

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 2

Порядок заполнения разд. 2 приведен в абз. 17 - 36 разд. II Рекомендаций.

В этом разделе налоговый агент отражает сведения о физическом лице, по доходам которого отчитывается в заполняемой справке.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
2.1	" ИНН"	ИНН физического лица, указанный в его свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Заполняется только при наличии ИНН
2.2	" Фамилия, имя, отчество"	Фамилия, имя и отчество физического лица полностью без сокращений в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранцев допускается использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность
2.3	" Статус налогоплательщика"	Цифра 1 - если физическое лицо является налоговым резидентом РФ; цифра 2 - если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ; цифра 3 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста < *>
2.4	" Дата рождения"	Число, номер месяца, год рождения получателя дохода - путем последовательной записи арабскими цифрами (например, дату рождения 1 мая 1982 г. следует записать так: 01.05.1982)
2.5	" Гражданство (код страны)"	Код страны, гражданином которой является физическое лицо (в том числе гражданин РФ), согласно ОКСМ < **>. Для россиян указывается код 643
2.6	" Код документа, удостоверяющего личность"	Код документа, удостоверяющего личность, в соответствии с которым заполняется справка, согласно Справочнику " Коды документов", приведенному в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
2.7	" Серия, номер документа"	Серия и номер документа, удостоверяющего личность (знак " N " не проставляется)
2.8	" Адрес места жительства в Российской Федерации"	Полный адрес постоянного места жительства в России на основании документа, удостоверяющего личность, или другого документа, подтверждающего место жительства. По нерезидентам РФ и иностранным гражданам этот пункт можно не заполнять при условии, что будет заполнен п. 2.9 " Адрес в стране проживания". Если какие-либо показатели адреса отсутствуют, то соответствующие поля пункта следует оставлять незаполненными
в том числе:	" почтовый индекс"	Индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства физического лица
" код региона"	Код субъекта РФ, где постоянно проживает физическое лицо, согласно Справочнику " Коды регионов", приведенному в Приложении N 6 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
" район"	Содержательная часть наименования должна быть указана в начале строки, а вид объекта - после содержательной части. При этом вид указывается сокращенно без точки (например, " Андреевка д", " Вешняковская ул", " Боровое п", " Воронеж г", " Наро-Фоминский р-н", " Лермонтовский пр-т" и т.п.)
" город" < ***>
" населенный пункт"
" улица"
" дом"	Номер дома (допустимо использовать буквы и знак " /" )
" корпус"	Номер корпуса, строения. При указании номера строения перед цифрой дополнительно пишется " стр" без точки (например, " стр 1" )
" квартира"	Номер квартиры
Только для нерезидентов РФ и иностранных граждан!
2.9	" Адрес в стране проживания"	" код страны"	Код страны проживания нерезидента РФ (иностранного гражданина) согласно ОКСМ < **>
" адрес"	В произвольной форме (в том числе с использованием букв латинского алфавита)

--------------------------------

< *> О том, в каком порядке физическое лицо признается резидентом РФ или нерезидентом РФ для целей НДФЛ, вы можете узнать в разд. 1.1 " Резиденты и нерезиденты РФ как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства".

< **> Общероссийский классификатор стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 утвержден Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст.

< ***> Если физическое лицо проживает в г. г. Москве или Санкт-Петербурге, то поле " город" не заполняется.

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 3

Порядок заполнения разд. 3 справки 2-НДФЛ приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. В разд. 3 справки 2-НДФЛ отражаются данные о доходах работника по месяцам налогового периода.

Если вы выплачивали работнику в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.

Сначала нужно последовательно заполнить разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 3

3. Доходы, облагаемые по ставке ___%

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Месяц│ Код │ Сумма│ Код │ Сумма │ │ Месяц│ Код │ Сумма│ Код │ Сумма │

│ │ до- │ дохода│ вы- │ вычета│ │ │ до- │ дохода│ вы- │ вычета│

│ │ хода│ │ чета│ │ │ │ хода│ │ чета│ │

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В названии разд. 3 необходимо указать ставку, в отношении которой он заполняется (например, 13, 30% и т.д.).

В данном разделе не отражаются стандартные, имущественные, а также социальные налоговые вычеты. Суммы таких вычетов, предоставленных налогоплательщику, указываются в разд. 4 справки.

Показатель	Что необходимо указывать
" Месяц"	Порядковый номер месяца отчетного года, в котором был фактически получен конкретный доход < *>. То есть: январь - 01, май - 05, октябрь - 10 и т.п. Номера месяцев указываются в хронологическом порядке. В связи с тем что показатели разд. 3 заполняются по каждому виду дохода в отдельности, один и тот же номер месяца может указываться несколько раз (по разным видам доходов)
" Код дохода"	Код дохода в соответствии со Справочником " Коды доходов", приведенным в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
" Сумма дохода" < **>	Сумма дохода, полученного в налоговом периоде (отдельно по каждому виду дохода). Здесь указывается общая сумма дохода, соответствующего коду дохода, без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. В этом показателе отражается в том числе заработная плата за декабрь, выплаченная в январе текущего года (Письма ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74). Иным образом следует поступить с выплаченной в текущем году дополнительно начисленной проиндексированной за прошлый год заработной платой и надбавкой. Они, по мнению налоговой службы, отражаются в справке 2-НДФЛ за год, в котором фактически выплачены (Письмо ФНС России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5209). Если в течение месяца выплачено несколько сумм дохода одного вида, то они суммируются и указываются одной строкой. Доход, не облагаемый НДФЛ в полном объеме, в справке не указывается. Что касается отпускных, которые выплачиваются в одном месяце, но начислены за два месяца, то, по мнению контролирующих органов, они отражаются полностью в том месяце налогового периода, в котором они фактически выплачены (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@, от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@)
" Код вычета" < ***>	Код профессионального вычета или дохода, не облагаемого НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Коды содержатся в Справочнике " Коды вычетов", приведенном в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
" Сумма вычета"	Сумма профессионального вычета или сумма дохода, не облагаемая НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ

--------------------------------

< *> Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ (подробнее об этом см. разд. 8.2 " Общие правила исчисления НДФЛ налогоплательщиками" ).

< **> В справке с признаком 1 в разд. 3 указывается общая сумма дохода (включая ту его часть, с которой не удерживался НДФЛ). А в справке с признаком 2 отражается только тот доход, с которого налог не удержан.

Например, работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Организация исчислила с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержала его.

В справке с признаком 1 в разд. 3 указана сумма дохода 16 000 руб. (15 000 + 1000 руб.), а в справке с признаком 2 - сумма дохода 1000 руб.

< ***> Отметим, что вычет может быть предоставлен после того, как выплачен доход (например, профессиональный вычет в виде документально подтвержденных расходов). Но в любом случае нужно указать код вычета напротив дохода, в отношении которого этот вычет предоставлен.

В отношении отдельных видов доходов по одному коду дохода может быть указано несколько кодов вычета. Это касается доходов:

- по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ);

- операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);

- операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ).

В такой ситуации первый код вычета и сумма вычета указываются напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов - в графах строками ниже. Графы (поля) " Месяц", " Код дохода" и " Сумма дохода" не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

Для отражения отдельных показателей ФНС России рекомендует применять код вычета 620 " Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 " Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации". В Письме ФНС России от 26.12.2012 N 3-5-06/2146@ указано, что этот код используется, в частности, для отражения:

- суммы отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее - ОРЦБ), уменьшающего финансовый результат, полученный по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ. Подробнее см. пп. 4 п. 1 Письма.

- расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на ОРЦБ. Подробнее см. пп. 5 п. 1 Письма;

- убытка по операциям РЕПО, принимаемого в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, в пропорции, рассчитанной как отношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на ОРЦБ, к общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО. Подробнее см. пп. 6 п. 1 Письма.

⇐ Предыдущая 91 92 93 94 959697 98 99 100 Следующая ⇒