Учет денежных средств на расчетных счетах

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 26Следующая ⇒

Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций организаций любой организационно-правовой формы. Это, прежде всего:

1) безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета;

2) операции по сдаче наличными на расчетный счет по объявлению на взнос наличными и получение наличных с расчетного счета по чеку.

Операции по расчетному счету проводятся по поручению (с согласия) владельца расчетного счета. Без согласия владельца расчетного счета согласно ст. 854 ГК банк имеет право на списание средств при выплате просроченных платежей налоговым и финансовым органам

Участниками хозяйственных операций по расчетному счету организации выступают юридические лица. Субъект хозяйственной деятельности, перечисляющий средства со своего расчетного счета, называется плательщиком. Субъект хозяйственной деятельности, получающий средства на расчетный счет, называется получателем.

Согласно положению ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 № 2-П существуют следующие формы безналичных расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Платежные документы по операциям с расчетного счета составляются на основе положения «О безналичных расчетах», согласно решения руководства организации. Оформление осуществляется главным бухгалтером, исполнение кассиром или лицом, выполняющим функции кассира. Каждый банковский документ подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, на нем ставится печать организации.

Для открытия расчетного счета в банке организация должна представить в юридический отдел банка следующие документы:

1) заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера; если в штате нет главного бухгалтера — только за подписью руководителя организации;

2) документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

3) копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

4) карточку банка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати (2 экземпляра);

5) заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя организации;

6) копию свидетельства о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации;

7) копию свидетельства о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде обязательного социального страхования);

8) копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов.

В договоре на банковское обслуживание оговариваются обязанности банка и клиента банка, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон и прочие условия, а также реквизиты сторон. Как правило, банк обязуется: открыть расчетный счет, осуществлять обслуживание клиента в соответствующее время по расписанию работы банка, хранить тайну по операциям клиента, выплачивать определенное вознаграждение в соответствующие сроки за хранение денежных средств на расчетном счете клиента, консультировать клиента по вопросам бухгалтерского учета. К обязанностям клиента относятся: единовременная оплата, оговоренная договором о банковском обслуживании, сумма за открытие расчетного счета, ежемесячное перечисление на корреспондентский счет банка определенной суммы за банковское обслуживание, своевременное оформление и представление в банк денежно-расчетных документов, данных о движении наличных денег для включения в кассовый план.

В семидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.

Организация обязана сообщить в налоговую инспекцию о том, что она открыла расчетный счет в течение 7 дней.

Если это требование не выполнено, организация может быть оштрафована на 5 000 руб.. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2 000 рублей в соответствии со ст. 15.4 КоАП РФ.

Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках. Если у организации есть филиалы, то сообщение об открытии счета в любом из них нужно посылать в налоговые инспекции всех подразделений фирмы, включая головное.

При недостаточности на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, списание этих средств со счета, в соответствии с действующим законодательством, производится в очередности:

1) в первую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами,

работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования;

4) в четвертую очередь — по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5) в пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) в шестую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Документальное оформление операций по расчетным счетам

Основными первичными документами операций по расчетным счетам являются:

1) при наличных расчетах — чек денежный и объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах — платежное поручение, инкассовое поручение, аккредитив.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдает банк.

Чек бывает именной (с указанием фамилии, имени и отчества получателя) и на предъявителя.

На лицевой стороне чека указываются дата его выписки, сумма цифрами и прописью. На обратной стороне чека должна быть указана цель получения денег — на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, подотчетных сумм и т.п. К исполнению он принимается банком при условии наличия в нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера или лиц, на это уполномоченных.

После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке с указанием своих паспортных данных.

Объявление на взнос наличными представляет письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (невостребованные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т.п.). В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

При безналичной форме расчетов платежи между участниками текущих обязательств осуществляются путем представления в банк платежного поручения или платежного требования в зависимости от того, кому принадлежит инициатива погашения долга.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежное поручение выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформление платежного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, в фонды, перевод заработной платы отдельных работников на счета в банке, погашение предварительной и последующей оплаты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги и пр. Срок предъявления платежного поручения в банк — не позднее 10 дней с даты выписки.

Учет собственных платежных поручений предприятия ведется в журнале регистрации платежных поручений.

Инкассовое поручение — является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств

установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Аккредитив — представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре.

Требования к оформлению банковских документов те же, что и к кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправления.

Учет операций по расчетным счетам

Основным банковским документом и главным регистром аналитического учета операций по расчетным счетам, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка.

Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете организации. Финансовые операции организации, оформленные платежными и иными расчетно-платежными банковскими документами, в выписке кодируются, то есть получают установленный для данной операции код (цифровой шифр):

· 01 — платежное поручение;

· 03 — денежный чек (получение наличных с расчетного счета в кассу);

· 04 — чек расчетный;

· 05 — аккредитив;

· 06 — мемориальный ордер;

· 07 — погашение займа;

· 08 — выдача лимитированной чековой книжки;

· 09 — распоряжение банка по регулированию специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути;

· 10 — списание процентов за полученный заем.

Бухгалтер сверяет суммы по выписке с данными прилагаемых к выписке приходных и расходных документов.

Выписки из расчетных счетов в разных банках могут отличаться по форме исполнения. О неправильных записях по расчетному счету бухгалтерия обязана поставить в известность банк не позднее 10 дней с момента получения выписки.

Выписки из расчетного счета хранятся с платежными документами о расходе и поступлении средств. К ним прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетные счета».

На основании оправдательных документов бухгалтер производит «обработку выписки банка»: указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета».

Для банка счет «Расчетные счета» является пассивным и на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов. Следовательно, они рассматриваются как заемный капитал. Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет в организации является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. Поэтому, если в выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие — по дебету, то в организации с учетом изложенного должны быть сделаны обратные записи: по дебету — приход, а по кредиту — расход.

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по дебету в ведомости № 2, а по выбытию денежных средств — в журнале-ордере № 2 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Следствием хозяйственных операций предприятия является увеличение или уменьшение средств на его расчетном счете. Поступление денег на расчетный счет организации отражается записью:

Дт 51 — Кт 62, 76 и др.

Если банк выплачивает организации вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций, то в учете организации необходимо сделать запись:

Дт 51 - Кт 91-1.

ПРИМЕР. В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк «XXI век» в конце каждого месяца выплачивает ООО «Адемак» вознаграждение за использование «свободных» средств с его расчетного счета. Сумма вознаграждения — 3% годовых от среднего остатка по счету.

Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающегося ООО «Адемак», составит:

10 000 руб. х 3% х 30 дней: 360 дней = 25 руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. В бухгалтерии ООО «Адемак» должен быть сделана запись, представленная в таблице

Порядок отражения в учете организации операции по зачислению процентов на остаток денежных средств на расчетный счет

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислены банком проценты на остаток денежных средств на расчетном счете		91-1

Списание денег со счета организации отражается записью: Дт 60, 76 и др. - Кт 51.

Суммы, которые организация должна заплатить банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как прочие расходы и отражаются записью:

Дт 91-2 - Кт 51.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению организации.

В бесспорном порядке банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

1) по решению суда;

2) по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с расчетного счета организации списать не вправе.

Если при проверке банковской выписки выявлено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, необходимо немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму следует отнести в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям». В учете организации должна быть сделана запись:

Дт 76-2 - Кт 51.

В том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, то в учете организации должна быть сделана запись:

Дт 51 - Кт 76-2.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒